Osoby, które chcą skorzystać z tzw. diety dla instruktorów, nie muszą koniecznie angażować się jako trener w klubie sportowym. Ulga może być również wykorzystana w przypadku następujących działań:
Do objętych ulgą działań należą np.
Pod zwolnienie podatkowe nie podlegają dodatkowe zajęcia w sektorze prywatnym, dla związków zawodowych lub partii politycznych, ponieważ brakuje tu „uprawnionego zleceniodawcy”.
Szczepienie przeciwko koronawirusowi to ogromne zadanie. Dlatego ma być ulga podatkowa dla osób, które dobrowolnie pomagają w centrach szczepień lub testów lub w mobilnych zespołach szczepień. Zaangażowani pomocnicy wnoszą ważny wkład w ochronę zdrowia i zwalczanie pandemii.
Już w latach 2020 i 2021 wolontariusze w centrach szczepień i testów mogli skorzystać z tzw. diety dla instruktorów lub diety za pracę wolontariacką. AKTUALNIE ministerstwa finansów krajów związkowych oraz Federalne Ministerstwo Finansów postanowiły przedłużyć te ułatwienia również na rok 2022 (źródło: Ministerstwo Finansów Badenii-Wirtembergii, komunikat z 7.2.2022). Dla lat 2020 do 2022 obowiązują następujące zasady:
- Dla wszystkich, którzy bezpośrednio uczestniczą w szczepieniach lub testach - czyli w rozmowach informacyjnych lub podczas samego szczepienia lub testowania - obowiązuje dieta dla instruktorów. W 2020 roku dieta dla instruktorów wynosiła 2.400 Euro, od 2021 roku wynosi 3.000 Euro rocznie. Osoby zaangażowane w zarządzanie i organizację centrów szczepień lub testów mogą skorzystać z diety za pracę wolontariacką. W 2020 roku wynosiła ona 720 Euro, a od 2021 roku wzrosła do 840 Euro. Dotyczy to również mobilnych centrów szczepień i testów.
- Zgodnie z przepisami podatkowymi wolontariusze w centrach testowych mogą skorzystać z diety dla instruktorów lub diety za pracę wolontariacką tylko wtedy, gdy zleceniodawcą lub pracodawcą jest organizacja charytatywna lub pracodawca publiczny, czyli kraj lub gmina.
- W przypadku centrów szczepień rząd federalny i kraje związkowe uzgodniły, że dieta dla instruktorów i dieta za pracę wolontariacką mogą być również brane pod uwagę, jeśli centrum szczepień działa na zlecenie osoby prawnej prawa publicznego z udziałem prywatnych podmiotów lub jest całkowicie prowadzone przez prywatne podmioty.
- Zarówno dieta dla instruktorów, jak i dieta za pracę wolontariacką mają zastosowanie tylko do wynagrodzeń za pracę dodatkową. Zazwyczaj ma to miejsce, gdy te zajęcia nie zajmują więcej niż jedną trzecią czasu pracy porównywalnego pełnoetatowego zatrudnienia lub regularny tygodniowy czas pracy nie przekracza 14 godzin. Mogą to być również osoby, które nie wykonują pracy głównej, takie jak studenci lub emeryci.
- Diety są kwotami rocznymi, które są przyznawane wolontariuszom tylko raz w roku kalendarzowym. W przypadku kilku zajęć, do których ma zastosowanie dieta dla instruktorów (na przykład pomoc w obszarze szczepień i trener drużyny młodzieżowej), dochody muszą być zsumowane. Dotyczy to również diety za pracę wolontariacką.
- Jeśli wolontariusze pracują zarówno w obszarze szczepień/testów, jak i w obszarze zarządzania/organizacji centrów szczepień i testów, można uwzględnić obie diety. Wymaga to jednak, aby zajęcia były odpowiednio uzgodnione i oddzielnie wynagradzane.
Uwagi:
Przychodnie lekarskie nie są w tym sensie centrami szczepień przeciwko koronawirusowi. Jeśli lekarze wypłacają pracownikom premię za dodatkową pracę, nie można skorzystać z diety dla instruktorów lub diety za pracę wolontariacką.
Pomocnicy pracujący dodatkowo są zazwyczaj uważani za pracowników i w związku z tym osiągają dochody z pracy najemnej. Czasami wyrażany pogląd, że mogą to być dochody z działalności gospodarczej, nie jest podzielany przez administrację finansową - o ile wiadomo. Diety w wysokości 3.000 Euro lub 840 Euro mogą być uwzględnione przez pracodawcę już przy obliczaniu podatku dochodowego od wynagrodzeń. W takim przypadku pracownik musi jednak pisemnie potwierdzić pracodawcy, że dana dieta nie została już wykorzystana w inny sposób. Pracodawca musi dołączyć oświadczenie do konta płacowego.
Jeśli w centrach szczepień zatrudniono personel farmaceutyczny, który otrzymał wynagrodzenie od izby aptekarskiej, w 2021 roku zazwyczaj nie dokonano potrącenia podatku dochodowego od wynagrodzeń, ponieważ najwyraźniej istnieją szczególne porozumienia dotyczące ulg między administracją finansową a izbami aptekarskimi. Dochody te muszą zostać zgłoszone i opodatkowane w ramach zeznania podatkowego danego pracownika. Uwaga: od 2022 roku ta zasada ulgi nie będzie już obowiązywać, co oznacza, że również dla personelu farmaceutycznego należy odprowadzić podatek dochodowy od wynagrodzeń, jeśli przekroczone zostaną kwoty wolne od podatku.
