(2022)
Usługi związane z gospodarstwem domowym: Czy koszty systemu przywoławczego podlegają ulgach podatkowych?
W swoim nowym rozporządzeniu administracja finansowa określiła, kiedy koszty systemu przywoławczego można uznać za usługi domowe. Do usług domowych należą również usługi opiekuńcze. Ulga podatkowa przysługuje również osobom mieszkającym w domu spokojnej starości, domu seniora, domu opieki lub rezydencji. Wydatki na usługi domowe można co do zasady odliczyć od podatku do 20.000 Euro w wysokości 20%, maksymalnie 4.000 Euro rocznie (§ 35a ust. 2 EStG).
Uprzywilejowaną formą jest mieszkanie z opieką w rezydencji seniora we własnym mieszkaniu. W przypadku mieszkania z opieką oprócz zakwaterowania dostawca oferuje pakiet ogólnych usług wsparcia w ramach tzw. umowy opieki, w tym pomoc i opiekę w nagłych wypadkach. Za ten system przywoławczy zazwyczaj pobierana jest opłata ryczałtowa, nawet jeśli usługi nie są wykorzystywane.
Pytanie brzmi, czy można ubiegać się o ulgę podatkową zgodnie z § 35a EStG na opłatę ryczałtową za opiekę.
Obecnie administracja finansowa w swoim nowym rozporządzeniu wyjaśnia, kiedy można przyznać ulgę podatkową zgodnie z § 35a EStG na koszty systemu przywoławczego - i dokonuje przy tym małego, ale istotnego rozróżnienia (rozporządzenie BMF z 9.11.2016, pkt 11):
- Podlegające uldze podatkowej są koszty systemu przywoławczego, jeśli gotowość do odbioru zgłoszeń ma miejsce w ramach "mieszkania z opieką" w rezydencji seniora. Opłata ryczałtowa za opiekę może być zatem bezpośrednio odliczona od podatku w wysokości 20%.
- Nie podlegają uldze podatkowej koszty systemu przywoławczego poza "mieszkaniem z opieką" w rezydencji seniora.
Ponieważ opłata ryczałtowa za opiekę obejmuje utrzymanie całodobowej gotowości, pomoc w nagłych wypadkach, gospodarczą opiekę w przypadku choroby oraz opiekę w przypadku krótkotrwałej choroby, usługi te są porównywalne z "pomocą domową". Już samo utrzymanie tych usług stanowi usługę domową.
Dzięki gotowości do odbioru zgłoszeń zapewnia się, że mieszkaniec przebywający w swoim gospodarstwie domowym otrzyma pomoc w nagłych wypadkach. Taką gotowość do odbioru zgłoszeń zazwyczaj zapewniają członkowie rodziny mieszkający we wspólnym gospodarstwie domowym. Są to zatem "usługi domowe". Są one również świadczone w gospodarstwie domowym seniorów. Nie ma znaczenia, że centrala przywoławcza znajduje się poza gospodarstwem domowym (wyrok BFH z 3.9.2015, VI R 18/14).
Hinweis:
Dla ulgi podatkowej wystarczy umowa na utrzymanie usług domowych. Nie ma znaczenia, czy usługi zostały faktycznie wykorzystane. Pewność, że w razie potrzeby natychmiast otrzyma się pomoc, daje starszym osobom duże poczucie bezpieczeństwa. Dlatego już całodobowy system przywoławczy i utrzymanie usług opieki nad osobami starszymi to cenne usługi, a koszty w formie ryczałtu można odliczyć od podatku.
Finanzgericht Berlin-Brandenburg orzekł w wyroku z 13.09.2017 (7 K 7128/17) w następujący sposób: Ryczałtowe opłaty za podłączenie do centrali przywoławczej znajdującej się poza posesją, w firmie ochroniarskiej, w celu zabezpieczenia na wypadek włamania/napadu, pożaru lub wycieku gazu w mieszkaniu podatnika nie są objęte ulgą podatkową jako usługi domowe, jeśli centrala przywoławcza nie znajduje się nawet w pobliżu gospodarstwa domowego podatnika i dlatego brakuje wymaganego bezpośredniego związku przestrzennego między miejscem świadczenia usługi a gospodarstwem domowym.
SteuerGo
Obecnie: również Finanzgericht Baden-Württemberg orzekł przeciwko fiskusowi, że koszty systemu przywoławczego są objęte ulgą podatkową, nawet jeśli seniorzy mieszkają sami w swoim gospodarstwie domowym. Oni również mogą odliczyć koszty jako usługę domową zgodnie z § 35a ust. 2 EStG w wysokości 20% bezpośrednio od podatku. Ponieważ zazwyczaj członkowie gospodarstwa domowego w razie potrzeby wzywają pomoc, system przywoławczy zastępuje nadzór w gospodarstwie domowym w przypadku osób mieszkających samotnie (FG Baden-Württemberg z 11.6.2021, 5 K 2380/19, dopuszczono rewizję).
Oceny tekstu: Usługi związane z gospodarstwem domowym: Czy koszty systemu przywoławczego podlegają ulgach podatkowych?
5.00
z 5
Liczba ocen: 1
