(2022) Jakie prawo wyboru mam w ramach regulacji dotyczącej małych przedsiębiorstw?

Możesz wybrać regulację dla drobnych przedsiębiorców w zakresie podatku VAT, jeśli Twój obrót brutto w poprzednim roku nie przekroczył 22.000 Euro, a w bieżącym roku prawdopodobnie nie przekroczy 50.000 Euro (§ 19 ust. 1 UStG). Regulacja dla drobnych przedsiębiorców oznacza, że:

• nie możesz wykazywać podatku VAT na swoich fakturach sprzedażowych,
• nie musisz odprowadzać podatku VAT do urzędu skarbowego,
• nie możesz ubiegać się o zwrot podatku VAT z faktur zakupowych jako podatek naliczony w urzędzie skarbowym,
• nie możesz podawać stawki VAT na fakturach na małe kwoty do 250 Euro.

Ważna uwaga: Wykazanie podatku VAT lub podanie stawki VAT na fakturach na małe kwoty byłoby uznane za nieuprawnione wykazanie podatku VAT. Skutkowałoby to koniecznością odprowadzenia podatku VAT do urzędu skarbowego, a odbiorca faktury nie mógłby odliczyć podatku jako podatek naliczony.

Regulacja dla drobnych przedsiębiorców to prawo wyboru. Masz więc również możliwość wyboru opodatkowania VAT i skorzystania z zalet odliczenia podatku naliczonego. Ta opcja, tj. rezygnacja ze zwolnienia z VAT, jest jednak wiążąca na pięć lat kalendarzowych. Jeśli dobrowolnie zdecydujesz się na VAT, wpisz w "Anlage EÜR 2022" swoje obroty, pobrany podatek VAT, zapłacony podatek naliczony i podatek VAT odprowadzony do urzędu skarbowego.

Rezygnacja ze zwolnienia z VAT jest korzystna, jeśli:

• dokonujesz większych zakupów - zwłaszcza w roku założenia firmy - lub ponosisz wysokie koszty materiałowe, ponieważ tylko wtedy możesz odliczyć podatek VAT zawarty w fakturach zakupowych, np. zakup instalacji fotowoltaicznej.
• świadczysz usługi wyłącznie dla firm, ponieważ dla nich podatek VAT na fakturze jest kosztem przejściowym i nie zwiększa kosztów.

Uwaga: Drobny przedsiębiorca musi również podać na swoich fakturach numer podatkowy lub numer identyfikacyjny VAT oraz numer faktury.

Odwrotne obciążenie VAT zgodnie z § 13b UStG:

• Dla przedsiębiorców budowlanych, podwykonawców i rzemieślników budowlanych obowiązuje odwrotne obciążenie: Jeśli otrzymujesz dostawy robót i inne usługi związane z budową, naprawą, konserwacją, zmianą lub rozbiórką budynków, nie możesz już płacić podatku VAT wykonawcy, lecz musisz go bezpośrednio odprowadzić do urzędu skarbowego. Wykonawca nie musi już odprowadzać podatku VAT i nie może go wykazywać na swojej fakturze dla zleceniodawcy (§ 13b ust. 1 nr 4 UStG).

Dla drobnych przedsiębiorców zgodnie z § 19 UStG, którzy nie naliczają i nie odprowadzają podatku VAT, obowiązują następujące zasady dotyczące odwrotnego obciążenia:

• Jeśli jesteś odbiorcą usług, który samodzielnie świadczy usługi budowlane (rzemieślnik), odwrotne obciążenie dotyczy również Ciebie. Musisz więc odprowadzić podatek VAT za otrzymane dostawy i usługi, nawet jeśli dotyczą one Twojego prywatnego mieszkania (§ 13b ust. 5 UStG). W takim przypadku musisz wpisać podatek VAT do odprowadzenia.
• Jeśli jesteś usługodawcą, odwrotne obciążenie nie dotyczy odbiorcy usług. Nie musi on odprowadzać podatku VAT (§ 13b ust. 2 zdanie 4 UStG).