Uwaga: nie zawsze można odliczyć usługi związane z gospodarstwem domowym

Kosztów, które już wykazałeś jako koszty uzyskania przychodu, koszty operacyjne, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia w zeznaniu podatkowym, nie możesz dodatkowo odliczyć jako usługi związane z gospodarstwem domowym.

Nie możesz samodzielnie decydować, w jaki sposób odliczyć koszty. Jeśli koszty są na przykład uznawane za koszty uzyskania przychodu lub wydatki specjalne, muszą być również jako takie wykazane, to samo dotyczy nadzwyczajnych obciążeń. Dotyczy to na przykład kosztów opieki nad dziećmi, które nie mogą być odliczone jako usługi związane z gospodarstwem domowym, nawet jeśli maksymalna kwota na koszty opieki nad dziećmi została już przekroczona.

Również usługi osobiste, takie jak fryzjer czy zabieg kosmetyczny, nie są uznawane za usługi związane z gospodarstwem domowym, nawet jeśli odbywają się w Twoim domu.

Możesz jednak zgłosić usługi wymienione w katalogu świadczeń ubezpieczenia pielęgnacyjnego.

Nie są objęte ulgą prace wykonywane poza Twoim prywatnym gospodarstwem domowym, na przykład jeśli oddajesz pranie do pralni.

Usługi rzemieślnicze, za które otrzymałeś świadczenia z tytułu szkody ubezpieczeniowej od swojego ubezpieczenia (na przykład ubezpieczenie mienia lub budynku), nie mogą być uwzględnione w zeznaniu podatkowym. Należy również uwzględnić świadczenia ubezpieczeniowe, które otrzymasz później.

Nie ma również ulgi podatkowej na usługi związane z gospodarstwem domowym, które nie odbywają się w Twoim prywatnym gospodarstwie domowym. Dotyczy to na przykład sprzątania zewnętrznego biura, drugiego mieszkania lub firmy. Takie wydatki są zaliczane do kosztów operacyjnych lub kosztów uzyskania przychodu. Koszty pomocy domowej, która pracuje zarówno w domowym biurze, jak i w prywatnym mieszkaniu, mogą być proporcjonalnie podzielone. Część zawodowa należy do kosztów operacyjnych lub kosztów uzyskania przychodu, a część prywatna do usług związanych z gospodarstwem domowym.

Jeśli usługi związane z gospodarstwem domowym są wykonywane zarówno na prywatnej posesji, jak i na terenie publicznym, są one zgodnie z orzeczeniem BFH objęte ulgą podatkową. Dotyczy to na przykład odśnieżania publicznych chodników, ale nie publicznych dróg. Koszty zimowej obsługi przed własną posesją można odliczyć od podatku w wysokości 20 procent (orzeczenie BFH z 20.3.2014, VI R 55/12).

Jednak w 2020 roku BFH orzekł, że wydatki na sprzątanie ulic przed posesją nie są objęte ulgą podatkową jako usługi związane z gospodarstwem domowym zgodnie z § 35a ust. 2 zdanie 1 EStG (orzeczenie BFH z 13.5.2020, VI R 4/18).

Ostatnio Federalne Ministerstwo Finansów opublikowało następujący przegląd orzecznictwa BFH (pismo BMF z 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

 TABELA TABELA TABELA TABELA TABELA TABELA

Ponadto BMF postanowiło: W przypadku usług rzemieślniczych świadczonych przez sektor publiczny, które przynoszą korzyści nie tylko poszczególnym gospodarstwom domowym, ale wszystkim gospodarstwom domowym uczestniczącym w działaniach sektora publicznego, ulga zgodnie z § 35a EStG jest wykluczona. Brakuje przestrzenno-funkcjonalnego związku usług rzemieślniczych z gospodarstwem domowym poszczególnego właściciela nieruchomości. Dotyczy to na przykład rozbudowy ogólnej sieci zaopatrzenia lub budowy drogi. To stanowisko odpowiada orzeczeniu BFH z 28.4.2020 (VI R 50/17).

(2022): Uwaga: nie zawsze można odliczyć usługi związane z gospodarstwem domowym

Czy mogę skorzystać z ulgi podatkowej jako najemca?

Tak, ponieważ nie musisz być właścicielem mieszkania, aby móc ubiegać się o zwrot kosztów.

Podatnicy, którzy chcą skorzystać z ulg podatkowych na usługi domowe lub usługi rzemieślnicze, nie muszą być zleceniodawcami wykonanych prac. Oznacza to, że najemcy mogą ubiegać się o zwrot kosztów za usługi zlecone przez wynajmującego, które zostały przez nich opłacone w ramach kosztów operacyjnych.

Jeśli wynajmujący zlecił usługi domowe i rzemieślnicze, najemcy mogą ubiegać się o zwrot podatku od kwot zapłaconych na pokrycie kosztów operacyjnych, również w ramach wspomnianych limitów.

Dzięki rozliczeniu kosztów operacyjnych mieszkania można zaoszczędzić na podatkach, ponieważ wiele pozycji może obniżyć obciążenie podatkowe jako usługi domowe lub rzemieślnicze. W przypadku kosztów operacyjnych dotyczy to przede wszystkim pozycji:

• pielęgnacja ogrodu
• sprzątanie domu
• prace dozorcy
• opłaty kominiarskie
• konserwacja windy.

Uwaga: Jeśli mieszkasz na wynajem, możesz również skorzystać z ulg podatkowych na domowe stosunki zatrudnienia lub usługi rzemieślnicze, jeśli zostały one zlecone przez Ciebie i wykonane w Twoim mieszkaniu.

(2022): Czy mogę skorzystać z ulgi podatkowej jako najemca?

Koszty biura domowego przy wspólnym użytkowaniu prawidłowo odliczyć

Czy korzystają Państwo z pokoju do pracy wspólnie z pracującym małżonkiem, partnerem życiowym lub partnerem, często nie jest jasne, kto może odliczyć jakie koszty i w jakiej wysokości. Jasne jest, że najpierw należy obliczyć koszty pokoju do pracy i przypisać je obu użytkownikom proporcjonalnie do okresu użytkowania.

Następnie należy sprawdzić osobiste prawo do odliczenia:

• Jeśli pokój do pracy stanowi dla jednego z małżonków centrum jego całej działalności zawodowej, może on odliczyć swoją część kosztów w pełnej wysokości jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne.
• Jeśli jeden z małżonków korzysta z pokoju do pracy, ponieważ nie ma innego miejsca pracy, jego część kosztów można odliczyć tylko do proporcjonalnego limitu 1.250 Euro. Przy 50% udziale w użytkowaniu jest to więc do 625 Euro.

Od 2005 roku administracja podatkowa stosuje ograniczenie odliczenia dla pokoju do pracy w sposób "obiektowy". Oznacza to, że koszty pokoju do pracy można odliczyć tylko raz do 1.250 Euro, niezależnie od liczby osób korzystających. Jeśli więc para nauczycieli wspólnie korzysta z pokoju do pracy, nie każdy może odliczyć koszty do 1.250 Euro, lecz ten limit należy podzielić proporcjonalnie do okresu użytkowania. Należy przy tym sprawdzić, czy każda osoba spełnia osobiste warunki odliczenia.

(2022): Koszty biura domowego przy wspólnym użytkowaniu prawidłowo odliczyć

Opieka nad zwierzętami domowymi jest również objęta ulgą jako usługi związane z gospodarstwem domowym!

Wydatki na usługi związane z gospodarstwem domowym mogą być bezpośrednio odliczone od podatku, w wysokości 20%, maksymalnie 4.000 Euro rocznie (§ 35a ust. 2 EStG). Dotyczy to m.in. opieki i pielęgnacji osób wymagających opieki przez ambulatoryjne służby pielęgniarskie lub samodzielne pielęgniarki oraz opieki nad dziećmi przez samodzielne opiekunki dzienne lub au-pair w gospodarstwie domowym zleceniodawcy.

Pytanie brzmi, czy opieka nad zwierzętami domowymi również stanowi usługę związaną z gospodarstwem domowym i czy odpowiednie koszty można odliczyć od podatku. W każdym razie administracja finansowa wyraźnie odrzuca ulgę podatkową. W nowym rozporządzeniu BMF z 2014 r. określono, że koszty opieki nad zwierzętami, pielęgnacji zwierząt i weterynaryjne nie są objęte ulgą podatkową (pismo BMF z 10.1.2014, BStBl. 2014 I s. 75, załącznik 1).

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł przeciwko fiskusowi, że opieka i pielęgnacja zwierzęcia domowego należą do usług związanych z gospodarstwem domowym, ponieważ opieka nad zwierzętami ma ścisły związek z gospodarstwem domowym właściciela. Dlatego wydatki na ten cel są objęte ulgą podatkową zgodnie z § 35a EStG (wyrok BFH z 3.9.2015, VI R 13/15).

Przypadek: Małżonkowie trzymają kota domowego w swoim mieszkaniu. Podczas ich nieobecności zlecili opiekę nad zwierzęciem opiekunce do zwierząt i mieszkań, która pobierała od nich 12 EUR dziennie, w sumie 302,90 Euro rocznie. Urząd skarbowy odmówił ulgi podatkowej, powołując się na ww. pismo BMF.

Zdaniem sędziów BFH do "usług związanych z gospodarstwem domowym" należą czynności gospodarcze, które zwykle wykonują członkowie prywatnego gospodarstwa domowego lub odpowiednio zatrudnione osoby i które występują regularnie. Tak więc opieka i pielęgnacja zwierzęcia domowego w gospodarstwie domowym również stanowi usługę związaną z gospodarstwem domowym. "Ponieważ czynności takie jak karmienie, pielęgnacja sierści, wyprowadzanie i inne zajęcia ze zwierzęciem lub prace porządkowe związane ze zwierzęciem występują regularnie i są zazwyczaj wykonywane przez samego podatnika lub innych członków gospodarstwa domowego." Należą one zatem do gospodarstwa domowego właściciela.

(2022): Opieka nad zwierzętami domowymi jest również objęta ulgą jako usługi związane z gospodarstwem domowym!

Jakie wydatki są objęte ulgą?

Do objętych ulgą wydatków należą wynagrodzenie brutto lub wynagrodzenie (w przypadku "minijobów") oraz składki na ubezpieczenie społeczne pokrywane przez pracodawcę, podatek dochodowy od wynagrodzeń łącznie z dopłatą solidarnościową i podatkiem kościelnym, składki na ubezpieczenie wypadkowe, opłaty zgodnie z ustawą o wyrównaniu kosztów (U 1 i U 2).

(2022): Jakie wydatki są objęte ulgą?

Jakie środki są objęte wsparciem i jak wysokie jest ulga podatkowa?

W ramach usług związanych z gospodarstwem domowym prace muszą być wykonane przez niezależnego usługodawcę lub agencję usługową. Do usług objętych ulgą należą m.in.:

• sprzątanie mieszkania, mycie okien, sprzątanie klatki schodowej i pozostałych pomieszczeń wspólnych,
• pielęgnacja ogrodu (np. koszenie trawy, przycinanie żywopłotów),
• usługi przy przeprowadzkach osób prywatnych (po odliczeniu zwrotów od osób trzecich).

Przykładową listę usług związanych z gospodarstwem domowym i usług rzemieślniczych objętych ulgą oraz nieobjętych ulgą można znaleźć również w piśmie BMF z dnia 11.09.2016.

Wydatki na usługi związane z gospodarstwem domowym, które są świadczone przez niezależnych usługodawców, można bezpośrednio odliczyć od podatku, do 20.000 Euro z 20 procent, maksymalnie 4.000 Euro rocznie.

Zasadniczo warunkiem odliczenia kosztów jest ich związek z własnym gospodarstwem domowym. Różne prace są jednak wykonywane zarówno na prywatnej posesji, jak i na terenie publicznym lub przynoszą korzyści prywatnemu gospodarstwu domowemu przynajmniej pośrednio, nawet jeśli dotyczą przede wszystkim obszaru publicznego. Należą do nich na przykład sprzątanie chodników czy odśnieżanie.

• W 2014 roku Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że odśnieżanie na publicznych chodnikach jest kwalifikowane jako działalność związana z gospodarstwem domowym. Koszty zimowej obsługi przed własną posesją można więc odliczyć w wysokości 20 procent od podatku (wyrok BFH z 20.3.2014, VI R 55/12). Zdaniem sędziów BFH usługi związane z gospodarstwem domowym mają miejsce, gdy są świadczone "w przestrzeni istniejącego gospodarstwa domowego". Obejmuje to mieszkanie, ale także przynależny grunt. Dlatego pojęcie "gospodarstwo domowe" należy interpretować przestrzennie-funkcjonalnie.
• W 2020 roku BFH orzekł jednak, że wydatki na sprzątanie ulic przed posesją nie są objęte ulgą podatkową jako usługi związane z gospodarstwem domowym zgodnie z § 35a ust. 2 zdanie 1 EStG (wyrok BFH z 13.5.2020, VI R 4/18).
• Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów opublikowało w tej sprawie następujące krótkie zestawienie, zgodnie z BFH (pismo BMF z 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Zasadniczo warunkiem odliczenia kosztów jest ich związek z własnym gospodarstwem domowym. Różne prace są jednak wykonywane zarówno na prywatnej posesji, jak i na terenie publicznym lub przynoszą korzyści prywatnemu gospodarstwu domowemu przynajmniej pośrednio, nawet jeśli dotyczą przede wszystkim obszaru publicznego. Należą do nich na przykład sprzątanie chodników czy odśnieżanie.

• W 2014 roku Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że odśnieżanie na publicznych chodnikach jest kwalifikowane jako działalność związana z gospodarstwem domowym. Koszty zimowej obsługi przed własną posesją można więc odliczyć w wysokości 20 procent od podatku (wyrok BFH z 20.3.2014, VI R 55/12). Zdaniem sędziów BFH usługi związane z gospodarstwem domowym mają miejsce, gdy są świadczone "w przestrzeni istniejącego gospodarstwa domowego". Obejmuje to mieszkanie, ale także przynależny grunt. Dlatego pojęcie "gospodarstwo domowe" należy interpretować przestrzennie-funkcjonalnie.
• W 2020 roku BFH orzekł jednak, że wydatki na sprzątanie ulic przed posesją nie są objęte ulgą podatkową jako usługi związane z gospodarstwem domowym zgodnie z § 35a ust. 2 zdanie 1 EStG (wyrok BFH z 13.5.2020, VI R 4/18).
• Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów opublikowało w tej sprawie następujące krótkie zestawienie, zgodnie z BFH (pismo BMF z 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

(2022): Jakie środki są objęte wsparciem i jak wysokie jest ulga podatkowa?

Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych

Usługa musi być wykonana w gospodarstwie domowym podatnika. Ten warunek nie jest spełniony w przypadku:

• opieki nad chorymi, starszymi i wymagającymi opieki osobami w placówce dziennej,
• naprawy sprzętów domowych w zakładzie naprawczym,
• wywozu śmieci (utylizacja lub usunięcie odpadów odbywa się poza gospodarstwem domowym)

Gospodarstwo domowe musi znajdować się w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym. Jeśli wydatki podatnika dotyczą kilku gospodarstw domowych (np. główne miejsce zamieszkania i mieszkanie wakacyjne), maksymalna kwota odliczenia jest dostępna tylko raz.

Nie podlegają odliczeniu wydatki, które zostały już uwzględnione jako koszty operacyjne, koszty uzyskania przychodu, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia zgodnie z innymi przepisami ustawy o podatku dochodowym.

Szczególne zasady dla właścicieli mieszkań: Właściciele mieszkań, którzy sami korzystają z mieszkania własnościowego, otrzymują ulgę podatkową również wtedy, gdy wspólnota lub zarządca jest pracodawcą lub zleceniodawcą. I to proporcjonalnie do ich udziału we współwłasności.

(2022): Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych

Jakie dokumenty są wymagane?

Aby otrzymać ulgę podatkową, musisz koniecznie spełnić jeden warunek:

Musisz poprosić usługodawcę o fakturę jako dowód poniesionych wydatków i opłacić ją wyłącznie poprzez przelew bankowy na jego konto. Upewnij się, że na fakturze koszty robocizny i materiałów są oddzielnie wyszczególnione. Tylko koszty robocizny oraz koszty maszyn i podróży wraz z naliczonym VAT są objęte ulgą podatkową. VAT nie musi być oddzielnie wykazany, można go doliczyć do kosztów robocizny.

Nie jest konieczne dołączenie wyciągu bankowego do zeznania podatkowego. W razie wątpliwości urzędnik skarbowy może jednak zażądać jego przedstawienia. Kwoty zapłacone za pomocą zlecenia stałego, polecenia zapłaty lub bankowości internetowej są uznawane w połączeniu z wyciągiem bankowym. Płatności gotówkowe nie są uznawane.

Wciąż obowiązuje warunek przelewu bankowego. Faktury opłacone gotówką nie są uznawane.

Do usług związanych z gospodarstwem domowym należy również domowa opieka i pielęgnacja osób wymagających opieki przez mobilne służby opiekuńcze lub niezależnych opiekunów. Od 2009 roku nie jest już wymagane udokumentowanie potrzeby opieki i stopnia opieki (do 2016 r.) lub poziomu opieki (od 2017 r.).

(2022): Jakie dokumenty są wymagane?

Czy można również odliczyć oddzielny kącik do pracy?

W wyniku orzeczenia Federalnego Trybunału Finansowego domowe biuro nie jest uznawane podatkowo, jeśli pomieszczenie jest również wykorzystywane prywatnie. Koszty pomieszczenia nie mogą być podzielone na część zawodową i prywatną, a następnie uwzględnione proporcjonalnie do użytkowania zawodowego. Dlatego kącik do pracy w salonie lub sypialni nie uprawnia do proporcjonalnego odliczenia kosztów uzyskania przychodu, podobnie jak pomieszczenie wykorzystywane tylko okazjonalnie do celów zawodowych (wyrok BFH z 27.7.2015, GrS 1/14).

W nawiązaniu do tego Federalny Trybunał Finansowy wyjaśnił, że pokój do pracy lub biuro nie podlegają odliczeniu, jeśli część pomieszczenia wykorzystywana zawodowo jest oddzielona, a druga część pomieszczenia jest wykorzystywana prywatnie (wyrok BFH z 17.2.2016, X R 32/11).

Przypadek: Przedsiębiorca wykorzystuje pokój w swoim domu do załatwiania spraw biurowych. Część tego pokoju jest wyposażona w biurko i regały biurowe. W drugiej części tego pokoju, oddzielonej regałem, znajdują się sofa, stolik kawowy oraz stół jadalny z kilkoma krzesłami i telewizor. Ponieważ występuje tu prywatne współużytkowanie, koszty pokoju do pracy nie mogą być - nawet częściowo - odliczone jako koszty operacyjne.

Oddzielenie nie wystarcza, aby z jednego pomieszczenia zrobić dwa. Ponadto pojęcie "pokoju do pracy" oznacza, że pomieszczenie jest wykorzystywane wyłącznie lub prawie wyłącznie do uzyskiwania dochodów. Dlatego też częściowe odliczenie wydatków na pomieszczenia o mieszanym użytkowaniu jest wykluczone.

(2022): Czy można również odliczyć oddzielny kącik do pracy?

Jeśli używasz biura domowego dla dwóch rodzajów dochodów!

Jeśli korzystasz z domowego biura do kilku czynności w ramach różnych rodzajów dochodów, możliwość odliczenia kosztów biura musi być sprawdzona osobno dla każdego rodzaju dochodów.

• Najpierw sprawdź dla każdej czynności, do której wykorzystujesz biuro, czy dostępne jest "inne miejsce pracy" lub czy biuro jest "centrum" danej działalności.
• Następnie określ procentowy udział czasu, w którym korzystasz z biura dla każdego rodzaju dochodów, np. 50% dla działalności na własny rachunek i 50% dla pracy na etacie.
• Następnie podziel koszty biura zgodnie z procentowym udziałem w użytkowaniu, niezależnie od tego, czy wydatki w ramach tego rodzaju dochodów są zasadniczo odliczalne. Na przykład, w przypadku działalności na własny rachunek 50% kosztów można odliczyć do 1.250 Euro, jeśli "nie ma innego miejsca pracy", lub nawet w nieograniczonej wysokości, jeśli biuro jest "centrum działalności". Pozostałe 50% kosztów nie jest odliczalne w przypadku pracy na etacie, ponieważ u pracodawcy dostępne jest inne miejsce pracy.
• Pytanie brzmi, czy w danym przypadku maksymalna kwota odliczenia również musi zostać podzielona, tak że w przypadku działalności na własny rachunek 50% kosztów zostanie uznane tylko do 625 Euro, czy też można je odliczyć do 1.250 Euro?

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że ustawowy maksymalny limit 1.250 Euro nie podlega podziałowi. "Podział maksymalnej kwoty poprzez tworzenie częściowych maksymalnych kwot dla różnych rodzajów dochodów nie jest dozwolony." Jeśli więc biuro jest wykorzystywane oprócz pracy na etacie również do działalności na własny rachunek, odpowiednia część kosztów biura może zostać odliczona jako koszty operacyjne do 1.250 Euro - a nie tylko 625 Euro (wyrok BFH z 25.4.2017, VIII R 52/13).

(2022): Jeśli używasz biura domowego dla dwóch rodzajów dochodów!

Ile wynosi ulga podatkowa?

Jestli pomoc domowa jest zatrudniona w regularnym stosunku pracy i płacą Państwo normalne składki na ustawowe ubezpieczenie społeczne, przysługuje Państwu wyjątkowo wysoka ulga podatkowa.

Wydatki do 20.000 Euro można odliczyć bezpośrednio od podatku w wysokości 20 procent, maksymalnie 4.000 Euro rocznie.

Jeśli stosunek pracy nie trwa przez cały rok, maksymalna kwota 4.000 Euro nie ulega zmniejszeniu o jedną dwunastą za każdy pełny miesiąc kalendarzowy, w którym warunki nie są spełnione.

(2022): Ile wynosi ulga podatkowa?

Koszty domowego biura: podwójna maksymalna kwota dla dwóch osób?

Od 2005 r. administracja finansowa stosuje ograniczenie odliczenia dla pokoju do pracy na podstawie obiektu. Oznacza to, że koszty pokoju do pracy można odliczyć tylko raz do kwoty 1.250 euro, niezależnie od liczby osób korzystających. Jeśli więc małżeństwo nauczycieli wspólnie korzysta z pokoju do pracy, nie każdy z nich może odliczyć koszty do 1.250 euro, lecz maksymalna kwota musi być podzielona proporcjonalnie do udziału w użytkowaniu.

Należy sprawdzić, czy każda osoba spełnia osobiste warunki odliczenia. Przeciwko podwojeniu lub zwielokrotnieniu maksymalnej kwoty przemawia fakt, że koszty pomieszczenia przy wielokrotnym użytkowaniu nie są wyższe niż przy użytkowaniu przez jedną osobę (pismo BMF z 2.3.2011, BStBl. 2011 I s. 195, pkt 21). Zgodnie z dotychczasowym stanem prawnym małżeństwo nauczycieli, które korzysta z dwóch małych pokoi po 14 m² jako pokoje do pracy, może dwukrotnie odliczyć koszty do 1.250 euro jako koszty uzyskania przychodu. Jeśli jednak małżeństwo korzysta wspólnie z jednego pokoju o powierzchni 28 m², koszty można odliczyć tylko raz do 1.250 euro, co oznacza, że każdy z małżonków może odliczyć jedynie 625 euro jako koszty uzyskania przychodu. To wydaje się niesprawiedliwe.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy zmienił swoje dotychczasowe stanowisko i stanowisko fiskusa na korzyść podatników: Jeśli dwie osoby wspólnie korzystają z pokoju do pracy i każda spełnia osobiste warunki odliczenia (brak innego miejsca pracy), każdy może odliczyć swoje wydatki do maksymalnej kwoty 1.250 euro jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne. Nie obowiązuje już "podejście obiektowe", lecz "podejście osobowe", dzięki czemu każdy użytkownik może odliczyć swoją część kosztów do 1.250 euro, w nieograniczonej wysokości lub wcale (wyroki BFH z 15.12.2016, VI R 53/12 i VI R 86/13).

• Sędziowie BFH najwyraźniej po raz pierwszy dokładnie przeanalizowali ustawę i stwierdzili, że "brzmienie nie daje podstaw do obniżenia kwoty odliczenia 1.250 euro dla podatnika (proporcjonalnie), ponieważ inny podatnik również wykorzystuje pokój do pracy wyłącznie do działalności gospodarczej lub zawodowej. Ustawa nie przewiduje podziału kwoty odliczenia na kilku podatników w przypadku wspólnego użytkowania pokoju do pracy." Z brzmienia ustawy nie wynika, że podatnikowi przysługuje kwota odliczenia 1.250 euro tylko w przypadku wyłącznego użytkowania pokoju do pracy. Nie ma żadnych wskazówek, że przy uwzględnianiu kosztów pokoju do pracy należy odstąpić od indywidualnego opodatkowania. Aha!

• Jeśli małżonkowie przy połowicznym współwłaścicielstwie wspólnie korzystają z pokoju do pracy, koszty są zasadniczo przypisywane każdemu małżonkowi w połowie. Jeśli dla obu spełnione są warunki ograniczonego odliczenia, każdemu przysługuje odliczenie w wysokości maksymalnie 1.250 euro. To samo dotyczy wspólnie wynajmowanego mieszkania przez małżonków lub partnerów życiowych. W takim przypadku płatności czynszu są uznawane za poniesione w połowie na rzecz każdego z małżonków/partnerów życiowych. Faktyczny zakres użytkowania pokoju do pracy nie ma zatem znaczenia.

• Przypadek: Małżeństwo nauczycieli wspólnie korzysta z pokoju do pracy w domu jednorodzinnym. Koszty wynoszą 3.000 euro, więc na każdego przypada 1.500 euro. Urząd skarbowy i sąd finansowy uznają koszty w wysokości 1.250 euro i uwzględniają u każdego z małżonków kwotę 625 euro jako koszty uzyskania przychodu. Jednak BFH akceptuje teraz u każdego z małżonków udział w kosztach w wysokości 1.250 euro.

(2022): Koszty domowego biura: podwójna maksymalna kwota dla dwóch osób?

Czy koszty wywozu śmieci również należą do wydatków objętych ulgą?

Odpady powstają w gospodarstwie domowym i są stamtąd odbierane. Rzeczywista usługa świadczona przez wywóz śmieci to jednak nie opróżnianie pojemników, lecz transport i utylizacja lub recykling odpadów.

Odbywa się to poza gospodarstwem domowym podatnika i dlatego nie podlega ulg.

(2022): Czy koszty wywozu śmieci również należą do wydatków objętych ulgą?

Czy mogę odliczyć koszty zatrudnienia pracownika budowlanego oprócz kosztów zatrudnienia mojej sprzątaczki?

Tak. Możesz jednocześnie ubiegać się o zwrot kosztów usług rzemieślniczych (wynagrodzenie) oraz wynagrodzenia dla pomocy domowej w zeznaniu podatkowym. Oznacza to, że oprócz wynagrodzenia dla pomocy domowej możesz również odliczyć od podatku wynagrodzenie dla rzemieślnika do 6.000 Euro z 20 procent, maksymalnie 1.200 Euro rocznie.

Ulgi podatkowe obejmują nie tylko regularne prace remontowe, ale także jednorazowe prace konserwacyjne i modernizacyjne - i to nie tylko w mieszkaniu, ale także na posesji. Obejmują one nie tylko prace, które zwykle mogą być wykonywane przez członków gospodarstwa domowego, ale także prace, które mogą być wykonywane tylko przez specjalistów, np. naprawa pralki. Ważne jest tylko, aby naprawa maszyny odbyła się w Twoim gospodarstwie domowym.

(2022): Czy mogę odliczyć koszty zatrudnienia pracownika budowlanego oprócz kosztów zatrudnienia mojej sprzątaczki?

Jaka jest różnica między stosunkiem pracy a świadczeniem usług?

Zatrudnienie w ramach gospodarstwa domowego ma miejsce, gdy Państwo lub wspólnota właścicieli mieszkań zatrudnili kogoś do wykonywania prac związanych z gospodarstwem domowym na rzecz wspólnoty właścicieli mieszkań. Wspólnota właścicieli mieszkań jest pracodawcą tej osoby.

Usługa związana z gospodarstwem domowym ma miejsce, gdy prace związane z gospodarstwem domowym są wykonywane przez firmę. Wspólnota właścicieli mieszkań jest zleceniodawcą usługi.

(2022): Jaka jest różnica między stosunkiem pracy a świadczeniem usług?

Kiedy mamy do czynienia z pracą najemną w gospodarstwie domowym podlegającą ubezpieczeniu społecznemu?

Różne powody mogą być przyczyną zatrudnienia podlegającego ubezpieczeniu społecznemu dla pomocy domowej:

1. Wynagrodzenie powyżej 520 Euro/miesiąc
2. kilka mini-prac z łącznym wynagrodzeniem powyżej 450 Euro/miesiąc lub 520 Euro/miesiąc (od 1.10.2022).

Zasadniczo dla opodatkowania i składek socjalnych od wynagrodzeń domowych nie ma żadnych szczególnych zasad. Podobnie jak w sektorze komercyjnym, pracodawca musi potrącić podatek dochodowy zgodnie z elektronicznymi cechami potrącenia podatku od wynagrodzenia (ELStAM) pracownika i odprowadzić go do urzędu skarbowego.

Jeśli zatrudniasz pomoc domową podlegającą ubezpieczeniu społecznemu lub samozatrudnionego usługodawcę, możesz ubiegać się o zwrot 20 procent kosztów, maksymalnie jednak 4.000 Euro rocznie. Dotyczy to również usług opieki i pielęgnacji dla członka rodziny wymagającego opieki.

(2022): Kiedy mamy do czynienia z pracą najemną w gospodarstwie domowym podlegającą ubezpieczeniu społecznemu?

Jakie dodatkowe opłaty są naliczane oprócz wynagrodzenia?

Pracodawca musi uiścić zryczałtowaną opłatę w wysokości 12 % od wynagrodzenia dla pomocy domowej zatrudnionej w niepełnym wymiarze godzin, w tym po 5 % na ustawowe ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne oraz 2 % na podatek. Dodatkowo w 2019 roku należy uiścić następujące opłaty:

• Składka U1 na wydatki związane z chorobą i kuracją: 0,9 %
• Składka U2 na wydatki związane z macierzyństwem: 0,29 %
• Składka na ustawowe ubezpieczenie wypadkowe w wysokości 1,6 % wynagrodzenia.
• Gospodarstwa domowe nie muszą płacić składki U3 na zasiłek w razie upadłości.

W przypadku osób zatrudnionych w niepełnym wymiarze godzin w gospodarstwie domowym, prywatny pracodawca musi koniecznie skorzystać z tzw. Haushaltsscheck. Haushaltsscheck oznacza dla Państwa znaczne ułatwienie - z którego należy skorzystać! Tylko przy zastosowaniu procedury Haushaltsscheck można skorzystać z ulgi podatkowej zgodnie z § 35a EStG. Za pomocą Haushaltsscheck zgłaszają Państwo swoją pomoc domową zatrudnioną w niepełnym wymiarze godzin do Minijobzentrale (Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See) i jednocześnie udzielają upoważnienia do pobrania składek socjalnych.

Minijobzentrale przyznaje - o ile nie jest jeszcze dostępny - numer zakładu pracy dla pracodawcy, oblicza koszty dodatkowe (zryczałtowana opłata, składki, ubezpieczenie wypadkowe) i pobiera całą kwotę dwa razy w roku za pomocą polecenia zapłaty z Państwa konta: za pierwsze półrocze 31 lipca i za drugie półrocze 31 stycznia następnego roku.

(2022): Jakie dodatkowe opłaty są naliczane oprócz wynagrodzenia?

Usługi związane z gospodarstwem domowym: Czy koszty systemu przywoławczego podlegają ulgach podatkowych?

W swoim nowym rozporządzeniu administracja finansowa określiła, kiedy koszty systemu przywoławczego można uznać za usługi domowe. Do usług domowych należą również usługi opiekuńcze. Ulga podatkowa przysługuje również osobom mieszkającym w domu spokojnej starości, domu seniora, domu opieki lub rezydencji. Wydatki na usługi domowe można co do zasady odliczyć od podatku do 20.000 Euro w wysokości 20%, maksymalnie 4.000 Euro rocznie (§ 35a ust. 2 EStG).

Uprzywilejowaną formą jest mieszkanie z opieką w rezydencji seniora we własnym mieszkaniu. W przypadku mieszkania z opieką oprócz zakwaterowania dostawca oferuje pakiet ogólnych usług wsparcia w ramach tzw. umowy opieki, w tym pomoc i opiekę w nagłych wypadkach. Za ten system przywoławczy zazwyczaj pobierana jest opłata ryczałtowa, nawet jeśli usługi nie są wykorzystywane.

Pytanie brzmi, czy można ubiegać się o ulgę podatkową zgodnie z § 35a EStG na opłatę ryczałtową za opiekę.

Obecnie administracja finansowa w swoim nowym rozporządzeniu wyjaśnia, kiedy można przyznać ulgę podatkową zgodnie z § 35a EStG na koszty systemu przywoławczego - i dokonuje przy tym małego, ale istotnego rozróżnienia (rozporządzenie BMF z 9.11.2016, pkt 11):

• Podlegające uldze podatkowej są koszty systemu przywoławczego, jeśli gotowość do odbioru zgłoszeń ma miejsce w ramach "mieszkania z opieką" w rezydencji seniora. Opłata ryczałtowa za opiekę może być zatem bezpośrednio odliczona od podatku w wysokości 20%.
• Nie podlegają uldze podatkowej koszty systemu przywoławczego poza "mieszkaniem z opieką" w rezydencji seniora.

Ponieważ opłata ryczałtowa za opiekę obejmuje utrzymanie całodobowej gotowości, pomoc w nagłych wypadkach, gospodarczą opiekę w przypadku choroby oraz opiekę w przypadku krótkotrwałej choroby, usługi te są porównywalne z "pomocą domową". Już samo utrzymanie tych usług stanowi usługę domową.

Dzięki gotowości do odbioru zgłoszeń zapewnia się, że mieszkaniec przebywający w swoim gospodarstwie domowym otrzyma pomoc w nagłych wypadkach. Taką gotowość do odbioru zgłoszeń zazwyczaj zapewniają członkowie rodziny mieszkający we wspólnym gospodarstwie domowym. Są to zatem "usługi domowe". Są one również świadczone w gospodarstwie domowym seniorów. Nie ma znaczenia, że centrala przywoławcza znajduje się poza gospodarstwem domowym (wyrok BFH z 3.9.2015, VI R 18/14).

(2022): Usługi związane z gospodarstwem domowym: Czy koszty systemu przywoławczego podlegają ulgach podatkowych?

Bonus podatkowy również dla ślusarza?

Drzwi wejściowe zatrzaskują się - i nagle stoisz przed mieszkaniem bez klucza. Potrzebny jest ślusarz. Nieuczciwe firmy bezwstydnie wykorzystują sytuację awaryjną i żądają horrendalnych kwot. Pytanie brzmi, czy przynajmniej urząd skarbowy przyniesie ulgę. Czy są to usługi związane z gospodarstwem domowym, które można odliczyć bezpośrednio od podatku w wysokości 20 %, maksymalnie 4.000 Euro rocznie (§ 35a ust. 2 EStG)?

Obecnie rząd federalny - reprezentowany przez sekretarza stanu dr. Meistera - informuje, że wydatki na usługi ślusarskie w celu otwarcia drzwi do mieszkania mogą być objęte ulgą podatkową jako usługi związane z gospodarstwem domowym. To "zależy od usługi świadczonej w konkretnym przypadku. Pojęcie 'w gospodarstwie domowym' należy interpretować przestrzennie-funkcjonalnie" (BT-Drucksache 18/11220 vom 17.2.2017, pytanie 19). Pytanie było jasne i proste, ale odpowiedź jest niejasna i zawiła. Niewątpliwie usługa ślusarska jest świadczona w przestrzeni gospodarstwa domowego, która jest wyznaczona przez granice nieruchomości. Obejmuje to również drzwi wejściowe lub drzwi do mieszkania.