Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Zwiększenie maksymalnej kwoty alimentów na 2022 r.
Świadczenia alimentacyjne na rzecz osób potrzebujących można odliczyć jako szczególne obciążenia nadzwyczajne do maksymalnej kwoty alimentacyjnej, bez naliczania dopuszczalnego obciążenia (§ 33a ust. 1 EStG). Ta maksymalna kwota odliczenia jest oparta na podstawowej kwocie wolnej od podatku.
Zgodnie z orzecznictwem BVerfG (decyzja z 13.12.1996, 1 BvR 1474/88) obowiązkowe zobowiązania alimentacyjne muszą być zwolnione z opodatkowania co najmniej w wysokości minimum egzystencjalnego. Podwyżka podstawowej kwoty wolnej od podatku musi być zatem wprowadzona równocześnie do odliczenia wydatków na alimenty w § 33a ust. 1 EStG. W 2021 roku maksymalna kwota alimentacyjna wynosi 9.744 Euro.
W 2022 roku maksymalna kwota alimentacyjna nie została przypadkowo dostosowana do podstawowej kwoty wolnej od podatku do 10.347 Euro. Zostanie to teraz nadrobione.
Erhöhung des Unterhaltshöchstbetrag
Z mocą wsteczną od 1.1.2022 maksymalna kwota alimentacyjna zostanie podniesiona z 9.744 Euro do 10.347 Euro. Od 2023 roku każda kolejna podwyżka będzie dynamicznie dostosowywana do podstawowej kwoty wolnej od podatku (§ 33a ust. 1 EStG, zmieniony przez "Ustawę o wyrównaniu inflacji").
Maksymalna kwota alimentacyjna często nie jest przyznawana w tej wysokości, lecz jest obniżana. O jedno dwunaste za każdy pełny miesiąc kalendarzowy, w którym warunki nie są spełnione, o własne dochody i wpływy odbiorcy alimentów, które przekraczają kwotę wolną od potrąceń w wysokości 624 Euro, oraz o jedną, dwie lub trzy czwarte, jeśli odbiorca alimentów mieszka w kraju o niższym standardzie życia.
SteuerGo
Jeśli płatnik alimentów opłaca również składki na podstawowe ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dla odbiorcy alimentów, składki te od 2010 roku można odliczyć ponad maksymalną kwotę. Nie ma znaczenia, czy płacisz składki osobie potrzebującej, aby mogła spełnić swój obowiązek opłacania składek, czy też płacisz składki bezpośrednio do firmy ubezpieczeniowej w ramach skróconej ścieżki płatności.
(2022): Zwiększenie maksymalnej kwoty alimentów na 2022 r.
Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz członków rodziny za granicą podlega odliczeniu
Wielu obcokrajowców mieszkających i pracujących w Niemczech wspiera swoich krewnych za granicą. W takim przypadku urząd skarbowy stawia surowsze wymagania dotyczące dowodu płatności alimentacyjnych i potrzeb finansowych odbiorcy. Często kwoty pieniężne dla krewnych są przekazywane za pośrednictwem pośredników, gdy ci udają się do ojczyzny.
Pośrednikiem może być również neutralna firma transportowa. Urząd skarbowy zasadniczo nie uznaje takiego transferu pieniędzy jako obniżającego podatek (pismo BMF z 7.6.2010, BStBl. 2010 II s. 588, pkt 17).
Wyjątek ma obowiązywać tylko wtedy, gdy z powodu szczególnej sytuacji w państwie zamieszkania (np. strefa kryzysu) nie ma innej możliwości płatności. W takim przypadku należy udokumentować tożsamość pośrednika (imię i nazwisko oraz adres), dokładny przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia pieniędzy w Niemczech i przekazania ich odbiorcy alimentów. Sama podróż musi być udokumentowana biletami, paragonami za paliwo, pieczątkami granicznymi, biletami lotniczymi, wizami itp.
Obecnie Sąd Finansowy Badenia-Wirtembergia nieco złagodził surowe stanowisko fiskusa i orzekł, że świadczenia alimentacyjne na rzecz bliskich krewnych we Włoszech można również odliczyć od podatku, jeśli przekazanie gotówki za pośrednictwem posłańców pieniężnych można udowodnić poprzez przesłuchanie posłańca jako świadka (FG Badenia-Wirtembergia z 21.7.2015, 8 K 3609/13, opublikowane 2.3.2016).
Przypadek: Włoski pracownik gościnny chce odliczyć płatności alimentacyjne w wysokości 6.000 Euro jako nadzwyczajne obciążenia, które przekazał swoim rodzicom mieszkającym we Włoszech. 200 Euro zostało przelane za pośrednictwem przesyłki pieniężnej do włoskiego banku, pozostałe kwoty 1.800 Euro i 4.000 Euro mężczyzna wypłacił z konta bankowego i przekazał znajomemu, który pracował jako importer żywności i z tego powodu regularnie podróżował do południowych Włoch.
Ojciec był od dawna bezrobotny, matka miała niskie dochody z pracy na pół etatu jako sprzątaczka. Rodzice nie mieli własnego konta bankowego. Urząd skarbowy nie uznał wydatków na alimenty. Sędziowie finansowi mieli inne zdanie po przesłuchaniu posłańca pieniężnego jako świadka. Szczegółowy opis świadka dotyczący okoliczności podróży do Włoch i przekazania gotówki został uznany przez sąd finansowy za wiarygodny i spójny.
Abzug von Unterhaltsleistungen
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów zajęło stanowisko w sprawie odliczenia świadczeń alimentacyjnych w dwóch obszernych dekretach, w tym w kwestii dowodu świadczeń alimentacyjnych. W przypadku płatności na rzecz krewnych mieszkających za granicą należy zwrócić uwagę na kilka kwestii (pismo BMF z 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 i 10003 :001). Zgodnie z nimi obowiązuje m.in.:
Przelewy na rzecz krewnych za granicą muszą być zasadniczo udokumentowane za pomocą dowodów pocztowych lub bankowych (potwierdzenia transakcji lub wyciągi bankowe), które wskazują osobę utrzymywaną jako odbiorcę. Jeśli utrzymywane są kilka osób mieszkających we wspólnym gospodarstwie domowym, wystarczy, że dowody przelewów są wystawione na nazwisko jednej z tych osób. W przypadku przelewów na konto za granicą, które nie jest na nazwisko osoby utrzymywanej, oprócz krajowych dowodów płatności wymagane jest zaświadczenie banku o pełnomocnictwie do konta oraz o czasie, wysokości i odbiorcy wypłaty.
Podatnik może również wybrać inną drogę płatności, jeśli świadczenie alimentacyjne zostanie w wystarczający sposób udokumentowane. W przypadku płatności gotówkowych oraz wszystkich innych dróg płatności obowiązują zwiększone wymagania dowodowe. Wymagane są dowody wypłat i szczegółowe potwierdzenia odbiorcy. Między wypłatą a przekazaniem pieniędzy musi istnieć wystarczający związek rzeczowy (okres maksymalnie dwóch tygodni). Podróż musi być zawsze udokumentowana biletami, paragonami za paliwo, pieczątkami granicznymi, biletami lotniczymi, wizami itp.
Ułatwienia obowiązują w przypadku podróży do domu rodzinnego podatnika do wspieranej przez niego rodziny mieszkającej za granicą. Podróż do domu rodzinnego ma miejsce tylko wtedy, gdy podatnik odwiedza swojego małżonka mieszkającego za granicą, który nadal prowadzi tam gospodarstwo domowe. Jeśli małżonek również mieszka w kraju i podatnik odwiedza tylko swoje dzieci mieszkające za granicą lub własnych rodziców, nie jest to podróż do domu rodzinnego, co oznacza, że ponownie obowiązują zwiększone wymagania dowodowe.
W przypadku pracowników można zasadniczo założyć, że podatnik zabiera na każdą podróż do domu rodzinnego miesięczną pensję netto na utrzymanie małżonka, dzieci i innych krewnych mieszkających w gospodarstwie domowym małżonka. To ułatwienie dowodowe obowiązuje tylko dla maksymalnie czterech udokumentowanych podróży do domu rodzinnego w roku kalendarzowym. W ramach ułatwienia dowodowego można jednak dochodzić maksymalnie kwoty, która wynika z czterokrotnej pensji netto pomniejszonej o inne udokumentowane lub wiarygodnie udowodnione płatności. Jeśli podatnik dochodzi wyższych wydatków niż (ryczałtowo) czterokrotna pensja netto, wszystkie płatności muszą być udokumentowane zgodnie z ogólnymi zasadami.
Transfer pieniędzy za pośrednictwem pośrednika (do którego zalicza się również neutralna firma transportowa) zasadniczo nie może zostać uznany. Nie dotyczy to sytuacji, gdy z powodu szczególnej sytuacji w państwie zamieszkania (np. strefa kryzysu) wyjątkowo nie ma innej możliwości płatności. W takim przypadku oprócz tożsamości pośrednika (imię i nazwisko oraz adres) należy przedstawić dokładny przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia pieniędzy w kraju i każdego kroku aż do przekazania osobie utrzymywanej. Podróż za pośrednictwem prywatnego pośrednika musi być zawsze udokumentowana biletami, paragonami za paliwo, pieczątkami granicznymi, biletami lotniczymi, wizami itp.
Potwierdzenie odbiorcy musi być wystawione na przekazanie każdej kwoty pieniężnej. Musi zawierać imię i nazwisko oraz adres podatnika i osoby utrzymywanej, datę wystawienia i podpis odbiorcy oraz miejsce i czas przekazania pieniędzy. Aby spełniało swoją funkcję dowodową, musi być wystawione w zamian za przekazanie kwoty pieniężnej. Potwierdzenia odbiorcy wystawione później lub zbiorcze nie spełniają wymogów dowodowych.
Świadczenia alimentacyjne są odliczane jako nadzwyczajne obciążenia do maksymalnej kwoty 10.437 Euro (2022) bez uwzględnienia dopuszczalnego obciążenia. Jednak własne dochody i świadczenia powyżej 624 Euro rocznie są uwzględniane.
Maksymalna kwota alimentów i kwota wolna od potrąceń są zmniejszane zgodnie z podziałem na grupy krajów o jedną, dwie lub trzy czwarte, jeśli odbiorca alimentów mieszka w kraju o niższym standardzie życia.
Achtung
Uwaga: Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, co następuje: Świadczenia alimentacyjne są uwzględniane podatkowo tylko do końca roku, a maksymalna kwota w przypadku płatności w ciągu roku jest dzielona na dwanaście części (wyrok BFH z 25.4.2018, VI R 35/16).
Przypadek: Zięć dokonuje w grudniu 2010 roku płatności alimentacyjnej w wysokości 3.000 Euro na rzecz swojego teścia mieszkającego w Brazylii, która jest przeznaczona na cały rok. Miesięczna płatność nie jest opłacalna ze względu na wysokie opłaty za przelewy zagraniczne. Urząd skarbowy uznaje tę płatność tylko w wysokości jednej dwunastej maksymalnej kwoty (za grudzień), ponieważ świadczenia alimentacyjne można odliczyć tylko wtedy, gdy służą bieżącym potrzebom życiowym osoby utrzymywanej w roku kalendarzowym, w którym zostały dokonane. Sąd Finansowy w Norymberdze uznał całą płatność w 2010 roku. BFH teraz temu zaprzeczył.
(2022): Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz członków rodziny za granicą podlega odliczeniu
Unikaj płatności wstecznych
Nie jest możliwa płatność z mocą wsteczną, tzn. kwota przelana w sierpniu może być przeznaczona tylko na utrzymanie w sierpniu lub w kolejnych miesiącach. Jeśli świadczenia wspierające nie dotyczą całego roku kalendarzowego, lecz tylko poszczególnych miesięcy, maksymalna kwota świadczeń wspierających zostanie odpowiednio obniżona.
(2022): Unikaj płatności wstecznych
Czy alimenty są wydatkami specjalnymi czy obciążeniami nadzwyczajnymi?
Świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka można odliczyć jako wydatki specjalne lub obciążenia nadzwyczajne. Ta decyzja dotyczy całego świadczenia alimentacyjnego, co oznacza, że nie można części odliczyć jako wydatki specjalne, a części jako obciążenia nadzwyczajne w zeznaniu podatkowym. Która opcja jest lepsza, zależy od indywidualnego przypadku.
Zwłaszcza w przypadku wyższych płatności alimentacyjnych zaleca się odliczenie jako wydatki specjalne, ponieważ maksymalne oszczędności podatkowe mogą być wyższe. Zobowiązany do alimentów może odliczyć do 13.805 Euro rocznie plus opłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne odbiorcy alimentów. Jednak odbiorca płatności musi wyrazić zgodę i w pełni opodatkować dochód. Wniosek o odliczenie podatkowe i zgoda odbiorcy odbywają się za pomocą "Anlage U".
Odliczenie jako obciążenia nadzwyczajne jest prostsze, ponieważ nie potrzebujesz zgody byłego małżonka. Możesz odliczyć do 10.347 Euro rocznie plus składki na ubezpieczenie zdrowotne/pielęgnacyjne (składki przeznaczone na zabezpieczenie odbiorcy alimentów) w 2022 roku. W roku rozstania wspólne rozliczenie jest zazwyczaj bardziej korzystne podatkowo. Jeśli zdecydujesz się na wspólne rozliczenie w roku rozstania, płatności alimentacyjne nie są brane pod uwagę i nie można ich odliczyć.
(2022): Czy alimenty są wydatkami specjalnymi czy obciążeniami nadzwyczajnymi?
Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?
Jeśli płacisz świadczenia alimentacyjne na rzecz członka rodziny, możesz je odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia podatkowe, bez naliczania dopuszczalnego obciążenia. Urząd skarbowy uwzględnia wsparcie tylko wtedy, gdy jest ono w odpowiednim stosunku do Twojego dochodu netto. Po odjęciu świadczeń alimentacyjnych od dochodu netto, musi on nadal wystarczać na utrzymanie Twoje oraz Twojego partnera i dzieci. Jest to tak zwana granica ofiary, czyli granica, do której urząd skarbowy uznaje Twoje świadczenia alimentacyjne. Granica ofiary nie dotyczy świadczeń alimentacyjnych na rzecz byłego małżonka lub małżonka żyjącego w separacji. To samo dotyczy sytuacji, gdy płacisz świadczenia alimentacyjne na rzecz swojego potrzebującego partnera życiowego, z którym mieszkasz we wspólnym gospodarstwie domowym.
Jak oblicza się granicę ofiary?
Podstawą do obliczenia granicy ofiary jest Twój dochód netto, czyli wszystkie dochody (opodatkowane i zwolnione z podatku). Należą do nich na przykład wynagrodzenie, zasiłek na dzieci, ale także zasiłek dla bezrobotnych. Od tego odejmuje się podatek dochodowy, podatek kościelny, składki na ubezpieczenia społeczne, dodatek solidarnościowy oraz ryczałt pracowniczy lub koszty uzyskania przychodu. Granica ofiary wynosi następnie jeden procent za każde pełne 500 Euro dochodu netto. W przypadku małżonków do obliczeń brany jest wspólny dochód. Maksymalnie jednak 50 procent dochodu netto zostanie uznane jako granica ofiary. Procent ten zmniejsza się o pięć punktów procentowych za każde dziecko, na które otrzymujesz zasiłek na dzieci, oraz o pięć punktów procentowych za małżonka, jednak maksymalnie o łącznie 25 procent.
Przykład: Jesteś żonaty, masz dwoje dzieci i wspierasz swoich rodziców kwotą 9.000 Euro rocznie. Twój roczny dochód netto wynosi 24.000 Euro.
Dochód netto: 24.000 Euro
- 1 procent za każde pełne 500 Euro: 48 procent
- Minus małżonek: -5 procent
- Minus 2 dzieci: -10 procent
- Pozostaje: 33 procent
Twoja granica ofiary wynosi zatem 33 procent z 24.000 Euro, czyli 7.920 Euro. Z Twoich płatności alimentacyjnych w wysokości 9.000 Euro zostanie uznane tylko 7.920 Euro. Również tutaj obowiązuje maksymalna kwota alimentów w wysokości 10.437 Euro (2022), ewentualnie powiększona o składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, jeśli pokryłeś takie składki dla odbiorcy alimentów.
(2022): Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?
Czy mogę również podać jednorazowe płatności?
Nawet okazjonalne lub jednorazowe świadczenia alimentacyjne są podatkowo odliczane w ramach świadczeń alimentacyjnych na rzecz osób potrzebujących.
W przypadku jednorazowej płatności alimentacyjnej urząd skarbowy zawsze zakłada, że ma ona służyć zaspokojeniu potrzeb alimentacyjnych do końca roku. Maksymalna kwota alimentów zostanie wtedy pomniejszona o jedną dwunastą za każdy poprzedni miesiąc. Jeśli dokonasz płatności we wrześniu, maksymalna kwota alimentów zostanie pomniejszona o 8/12. Jeśli jednak dokonasz jednorazowej płatności już w styczniu, maksymalna kwota alimentów nie zostanie pomniejszona. Świadczenie alimentacyjne w styczniu zapewnia zatem pełną maksymalną kwotę alimentów na cały rok, jeśli osoba wspierana jest potrzebująca przez cały rok. Płatność alimentacyjna powinna zawsze wystarczyć na pokrycie kosztów utrzymania do następnej płatności. Nie ma znaczenia, czy te płatności osiągają proporcjonalną kwotę maksymalną.
Ausnahme
Świadczenia alimentacyjne na rzecz małżonka mogą być zawsze odliczane do maksymalnej kwoty alimentów, niezależnie od tego, kiedy dokonano płatności.
(2022): Czy mogę również podać jednorazowe płatności?
