Jak są traktowane zyski i straty z Bitcoinów pod względem podatkowym?

Kryptowaluty takie jak Bitcoin, Ethereum czy Litecoin zyskują na popularności i coraz częściej są akceptowane jako środek płatniczy, choć wielu obywateli postrzega je raczej jako obiekt spekulacji. Do postrzegania ich jako inwestycji spekulacyjnej z pewnością przyczyniają się doniesienia prasowe o ekstremalnych wzrostach i spadkach wartości.

Tak czy inaczej: gdy fiskus dostrzega potencjalne źródło dochodów, w tym przypadku w formie opodatkowania zysków kapitałowych z wymiany wirtualnych walut, chce je wykorzystać. Oczywiście posiadacze Bitcoinów i innych kryptowalut mają inne zdanie i chcieliby uzyskać zyski bez podatku.

Obecnie Ministerstwo Finansów opublikowało pismo, które kompleksowo reguluje podatkowe traktowanie wirtualnych walut i innych tokenów - lub przynajmniej ma regulować, ponieważ sytuacja prawna wciąż nie jest całkowicie jasna (pismo BMF z 10.5.2022, IV C 1 - S 2256/19/10003 :001).

Pismo BMF omawia różne kwestie związane z kryptowalutami, które są technicznie wyjaśniane i klasyfikowane pod względem podatku dochodowego. Oprócz kupna i sprzedaży np. Bitcoinów czy Ethereum dotyczy to w szczególności tworzenia bloków (nazywanego Bitcoin Mining). Ponadto pismo BMF zajmuje się stakingiem, lendingiem, hard forkami, airdropami, szczególnymi cechami podatkowymi tokenów użytkowych i tokenów zabezpieczających oraz tokenami jako dochodami pracowniczymi. Omówienie wszystkich szczegółów aktualnego pisma BMF wykraczałoby poza zakres tego SteuerSparbrief. Dlatego zostaną omówione tylko niektóre punkty:

• Kryptowaluty mogą być przedmiotem prywatnej transakcji sprzedaży zgodnie z § 23 ust. 1 nr 2 EStG. Oznacza to, że w przypadku transakcji w ramach majątku prywatnego: zyski kapitałowe powstałe przy wymianie lub ponownej wymianie Bitcoinów itp. na euro lub inną kryptowalutę są uznawane za podlegające opodatkowaniu transakcje spekulacyjne, jeśli zakup i wymiana nastąpiły w ciągu jednego roku. Zysk pozostaje (tylko) wolny od podatku, jeśli jest poniżej kwoty wolnej od podatku wynoszącej 600 EUR.

• W przypadku osób prywatnych sprzedaż nabytych Bitcoinów itp. po roku jest wolna od podatku. Okres ten nie wydłuża się do dziesięciu lat, nawet jeśli np. Bitcoiny były wcześniej wykorzystywane do lendingu lub podatnicy udostępnili np. Ether innym osobom jako stake do tworzenia bloków.
• Transakcje związane z wirtualnymi walutami mogą być również przypisane do majątku firmowego. Zależy to m.in. od tego, czy działalność jest prowadzona w sposób zrównoważony, czyli z pewną intensywnością. Tworzenie bloków jest zrównoważone, jeśli jest zaplanowane na powtarzanie.
• Jeśli jednostki wirtualnej waluty lub inne tokeny są wielokrotnie kupowane i sprzedawane (w tym wymiana na jednostki innych wirtualnych walut lub inne tokeny), taka działalność handlowa może stanowić działalność gospodarczą.
• Tworzenie bloków nie jest prywatnym zarządzaniem majątkiem. Zarówno w przypadku miningu, jak i forgu, twórcy bloków otrzymują nagrodę blokową i opłaty transakcyjne w zamian za tworzenie nowych bloków. Działalność ta odpowiada obrazowi usługodawcy i jest działalnością gospodarczą.

• Jeśli jednostki wirtualnej waluty lub inne tokeny są majątkiem firmowym, przychody ze sprzedaży są przychodami operacyjnymi, niezależnie od rocznego okresu, który obowiązywałby w przypadku sprzedaży z majątku prywatnego. Przy obliczaniu zysku ze sprzedaży należy odjąć indywidualne - ewentualnie kontynuowane - koszty nabycia sprzedanych jednostek wirtualnej waluty i innych tokenów.
• Dochody z tworzenia bloków, które nie mogą być przypisane do innego rodzaju dochodów, mogą być opodatkowane jako usługi zgodnie z § 22 nr 3 EStG. Może to mieć miejsce, jeśli z powodu braku zrównoważonego rozwoju nie ma działalności gospodarczej. Nie podlegają one opodatkowaniu dochodowemu, jeśli wraz z innymi dochodami z usług wynoszą mniej niż 256 EUR w roku kalendarzowym.

(2022): Jak są traktowane zyski i straty z Bitcoinów pod względem podatkowym?

Jak są traktowane zyski i straty ze sprzedaży złota pod względem podatkowym?

W ostatnich latach złoto i srebro odnotowały znaczne zmiany wartości. Wiele osób rozważa sprzedaż swoich złotych monet i sztabek, aby "spieniężyć" zyski. Jak jednak zyski i straty ze sprzedaży złota są traktowane podatkowo? Sprzedaż monet i sztabek to prywatna transakcja sprzedaży, a kluczową rolę odgrywa okres przechowywania wynoszący 12 miesięcy (§ 23 ust. 1 nr 2 EStG):

• W przypadku sprzedaży w ciągu 12 miesięcy od zakupu zyski do 600 Euro rocznie są zwolnione z podatku. Jest to kwota wolna, a nie ulga podatkowa. Zyski powyżej 600 Euro są w pełnej wysokości opodatkowane jako "inne dochody" zgodnie z § 22 nr 2 EStG według indywidualnej stawki podatkowej. Podatek u źródła nie ma zastosowania. Straty można rozliczać tylko z zyskami z prywatnych transakcji sprzedaży, poprzez kompensatę strat w tym samym roku oraz odliczenie strat w poprzednim i/lub kolejnych latach.
• W przypadku sprzedaży po upływie 12 miesięcy zyski są całkowicie zwolnione z podatku, a straty nie mają znaczenia podatkowego.

Kwota wolna oznacza: Całkowity zysk w wysokości 599 Euro jest całkowicie zwolniony z podatku, natomiast zysk w wysokości 600 Euro i więcej jest opodatkowany od pierwszego Euro. Zyski z prywatnych transakcji sprzedaży należy wykazać w zeznaniu podatkowym w "Załączniku SO" na odwrocie. Do złożenia tego "Załącznika SO" są Państwo zobowiązani tylko wtedy, gdy Państwa całkowity zysk lub całkowity zysk Państwa małżonka z prywatnych transakcji sprzedaży wynosi co najmniej 600 Euro.

Istnieją obligacje, które zapewniają prawo do dostawy złota lub innego surowca i są zabezpieczone złotem lub innym surowcem w formie fizycznej. W Niemczech jest to w szczególności obligacja XETRA-Gold od Deutsche Börse Commodities GmbH. Interesujące jest, jak ta obligacja jest traktowana podatkowo i czy podlega podatkowi u źródła.

W 2015 roku Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że zysk ze sprzedaży lub wykupu obligacji na okaziciela Xetra-Gold, które dają posiadaczowi prawo do dostawy złota, jest zwolniony z podatku po upływie rocznego okresu między nabyciem a sprzedażą papierów wartościowych. W rezultacie BFH zrównał nabycie oraz wykup lub sprzedaż obligacji z bezpośrednim nabyciem lub sprzedażą fizycznego złota (orzeczenia BFH z 12.5.2015, VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy (w swoim orzeczeniu z 16.06.2020 (VIII R 7/17)) kontynuował swoje orzecznictwo, zgodnie z którym sprzedaż obligacji na okaziciela notowanych na giełdzie, które zapewniają roszczenie wobec emitenta o dostawę fizycznego złota i odzwierciedlają aktualną cenę złota, nie stanowi opodatkowanej sprzedaży roszczenia kapitałowego. Zdaniem BFH zysk uzyskany przez powoda ze sprzedaży obligacji na okaziciela "Gold Bullion Securities" nie prowadził do opodatkowanych dochodów z kapitału w rozumieniu § 20 ust. 2 zdanie 1 nr 7 EStG, ponieważ obligacje nie kwalifikują się jako inne roszczenia kapitałowe w rozumieniu § 20 ust. 1 nr 7 EStG.

(2022): Jak są traktowane zyski i straty ze sprzedaży złota pod względem podatkowym?