Kiedy muszę wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?

Jeśli mieszkasz w strefie przygranicznej i codziennie dojeżdżasz do pracy w sąsiednim kraju, jesteś tzw. pracownikiem przygranicznym. W większości krajów sąsiednich obowiązuje następująca zasada dotycząca Twojego dochodu: wynagrodzenie musisz opodatkować w kraju, w którym pracujesz, dochód pozostaje wolny od podatku w kraju, w którym mieszkasz. Jednak Twój zagraniczny dochód jest uwzględniany w klauzuli progresji i w ten sposób podnosi stawkę podatkową dla pozostałych dochodów.

Dane należy wpisać w "Anlage N" oraz w "Anlage N-AUS" lub w Anlage N-Gre. Anlage N-Gre dotyczy zagranicznych dochodów z pracy najemnej dla pracowników przygranicznych z Badenii-Wirtembergii do Austrii, Szwajcarii i Francji.

Jeśli pracujesz jako pracownik przygraniczny w Szwajcarii, Twój pracodawca może pobrać podatek od wynagrodzenia w wysokości 4,5 procent, który jednak zostanie zaliczony na poczet podatku w Niemczech. Jeśli jesteś urzędnikiem lub pracownikiem służby publicznej, musisz opodatkować swoje dochody w całości w Niemczech.

Proszę pamiętać, że w czasie pandemii koronawirusa obowiązywały szczególne zasady dotyczące pracowników przygranicznych, ponieważ wielu pracowników pracowało zdalnie i nie dojeżdżało codziennie do pracy (zobacz także: Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i inne umowy w zakresie podatków).

(2022): Kiedy muszę wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?

Co to jest wynagrodzenie zwolnione z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania/ATE?

Chodzi o nieopodatkowane wynagrodzenie zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) lub rozporządzeniem w sprawie pracy za granicą (RPA). UPO określa, jak pracownicy wykonujący pracę za granicą muszą opodatkować swoje dochody, aby uniknąć podwójnego opodatkowania. Wynagrodzenie za pracę za granicą może być zwolnione z podatku na podstawie RPA, jeśli z danym państwem nie istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania i praca trwa nieprzerwanie co najmniej trzy miesiące. Choroba lub urlop nie wpływają na okres pracy, ale nie są wliczane do trzymiesięcznego okresu.

Jeśli Twoje wynagrodzenie jest opodatkowane za granicą, w Niemczech zostaniesz zwolniony z podatku na podstawie UPO lub RPA. Jednak dochód opodatkowany za granicą jest uwzględniany w Niemczech w klauzuli progresywnej. Oznacza to, że z dochodu zagranicznego i innych dochodów w Niemczech obliczany jest łączny dochód. Z tego łącznego dochodu wynika wyższa stawka podatkowa, którą opodatkowane są jednak tylko dochody uzyskane w Niemczech.

Wyjątki:

• Dla Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązuje szczególna regulacja dla pracowników przygranicznych zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeśli pracujesz w tych krajach, wynagrodzenie jest opodatkowane w kraju zamieszkania, czyli w Niemczech.
• W Szwajcarii pracodawca może pobrać podatek od wynagrodzenia w wysokości 4,5 procent, który zostanie zaliczony na poczet podatku w Niemczech.
• Urzędnicy i pracownicy służby publicznej zawsze opodatkowują swoje dochody w kraju, w którym pracują, ponieważ obowiązuje zasada państwa płatnika.

Uwaga: Obecnie zaktualizowano rozporządzenie w sprawie pracy za granicą. Chcielibyśmy zwrócić uwagę na szczególnie ważny nowy przepis: pracownicy muszą udowodnić, że ich wynagrodzenie za pracę za granicą było objęte minimalnym opodatkowaniem. Jeśli nie możesz przedstawić dowodu lub nie było minimalnego opodatkowania, rozporządzenie w sprawie pracy za granicą i tym samym zwolnienie z podatku w Niemczech nie mają zastosowania. Nowe przepisy mają zastosowanie do wynagrodzeń i innych świadczeń wypłacanych po 31.12.2022 r. lub otrzymanych przez pracownika po tym terminie.

(2022): Co to jest wynagrodzenie zwolnione z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania/ATE?

Co to jest wynagrodzenie zwolnione z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DBA) lub dekretu w sprawie pracy za granicą (ATE)?

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) określa, gdzie i w jaki sposób dochód jest opodatkowany, gdy praca jest wykonywana w innym kraju. W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania Niemcy zawarły takie umowy z ponad 70 krajami.

Wynagrodzenie za pracę za granicą może być również zwolnione z podatku na podstawie dekretu w sprawie pracy za granicą (ATE), jeśli z danym krajem nie istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, a praca trwa nieprzerwanie co najmniej trzy miesiące. Choroba lub urlop nie wpływają na czas trwania pracy, ale odpowiednio go wydłużają.

Jeśli pracujesz za granicą i jesteś tam opodatkowany, w Niemczech zostaniesz zwolniony z podatku na podstawie UPO lub ATE. Jeśli jednak płacisz podatki od swojej pracy za granicą w Niemczech, nie musisz ponownie opodatkowywać dochodu w kraju wykonywania pracy. Dochód opodatkowany za granicą jest jednak uwzględniany w Niemczech w klauzuli progresywnej. Oznacza to, że z dochodu zagranicznego i dalszych dochodów w Niemczech obliczany jest łączny dochód. Z tego łącznego dochodu wynika wyższa stawka podatkowa, którą jednak opodatkowane są tylko dochody uzyskane w Niemczech.

Wyjątki: Dla Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązuje szczególna regulacja dla pracowników przygranicznych zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeśli pracujesz we Francji lub Austrii, nie musisz tam płacić podatków, lecz wykazać wynagrodzenie w niemieckim zeznaniu podatkowym i normalnie je opodatkować. Urzędnicy lub pracownicy służby publicznej opodatkowują swoje dochody w kraju, w którym pracują, ponieważ obowiązuje zasada państwa płatnika.

Jeśli pracujesz jako pracownik przygraniczny w Szwajcarii, Twój pracodawca może pobrać podatek od wynagrodzenia w wysokości 4,5 procent, który jednak zostanie zaliczony na poczet podatku w Niemczech. Jeśli jesteś urzędnikiem lub pracownikiem służby publicznej, musisz opodatkować swoje dochody w całości w Niemczech.

(2022): Co to jest wynagrodzenie zwolnione z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DBA) lub dekretu w sprawie pracy za granicą (ATE)?

Kto musi wypełnić załącznik N-AUS?

Osoby mieszkające w Niemczech i podlegające nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od dochodów muszą w zeznaniu podatkowym uwzględnić również wynagrodzenie za pracę za granicą. Również nieopodatkowane wynagrodzenie za pracę za granicą musi zostać zgłoszone, ponieważ zazwyczaj jest uwzględniane w klauzuli progresywnej - w "Anlage N". Należy podać dodatkowe informacje w "Anlage N-AUS".

Dla każdego zagranicznego państwa należy wypełnić osobny formularz "Anlage N-AUS". Można w nim na przykład podać wydatki związane z pracą za granicą, które zostaną następnie odliczone "jako koszty uzyskania przychodu" od zagranicznych dochodów. Zmniejsza to kwotę zagranicznych dochodów, która wchodzi w klauzulę progresywną i zwiększa dochód podlegający opodatkowaniu.

(2022): Kto musi wypełnić załącznik N-AUS?

Jaka jest różnica między osobami dojeżdżającymi do pracy za granicę a osobami pracującymi za granicą?

Osoby dojeżdżające do pracy za granicę to osoby, które mieszkają za granicą, a swoje dochody w przeważającej części uzyskują i opodatkowują w Niemczech. Mogą one, pod pewnymi warunkami, na wniosek zostać uznane w Niemczech za osoby podlegające nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od dochodów. Czy jest to możliwe, zależy wyłącznie od określonych progów dochodów (§ 1 ust. 3 EStG).

• Krajowe dochody opodatkowane w Niemczech muszą stanowić co najmniej 90% całkowitych dochodów (próg względny). Lub
• zagraniczne dochody, które nie są opodatkowane w Niemczech, nie mogą przekraczać kwoty wolnej od podatku (próg absolutny). Kwota wolna od podatku wynosi w 2021 roku dla osób samotnych 9.744 Euro, a dla małżonków 19.488 Euro.

Pracownicy przygraniczni to osoby, które mają miejsce zamieszkania w Niemczech i codziennie dojeżdżają do pracy w sąsiednim kraju. Odwrotnie, są też pracownicy przygraniczni, którzy codziennie dojeżdżają z zagranicy do Niemiec.

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Francją, Austrią i Szwajcarią zawierają szczególne przepisy podatkowe dla pracowników przygranicznych: W przypadku pracowników przygranicznych z miejscem zamieszkania w Niemczech prawo do opodatkowania wynagrodzenia uzyskanego za granicą jest przyznawane państwu zamieszkania, czyli Niemcom, a nie jak zwykle państwu, w którym wykonywana jest praca. Odpowiednio, to samo dotyczy pracowników przygranicznych z miejscem zamieszkania za granicą, którzy są zatrudnieni u pracodawcy w Niemczech. Miejsce zamieszkania i miejsce pracy muszą znajdować się w strefie przygranicznej:

• W odniesieniu do Francji dla niemieckich pracowników przygranicznych obowiązuje strefa przygraniczna o szerokości 20 km po obu stronach granicy.
• W odniesieniu do Austrii obowiązuje strefa przygraniczna o szerokości 30 km po obu stronach wspólnej granicy.
• W odniesieniu do Szwajcarii od 1994 roku nie ma już strefy przygranicznej po obu stronach. Specjalne przepisy dla pracowników przygranicznych zgodnie z umową z Szwajcarią dotyczą każdego, kto mieszka w Niemczech i regularnie dojeżdża do pracy w Szwajcarii - i odwrotnie.

W przypadku tych pracowników przygranicznych wynagrodzenie jest opodatkowane w państwie zamieszkania. Oznacza to, że niemieccy pracownicy przygraniczni muszą złożyć w Niemczech zeznanie podatkowe (obowiązkowe rozliczenie zgodnie z § 46 ust. 2 nr 1 EStG). W tym celu oprócz "Anlage N" należy wypełnić również "Anlage N-Gre".

W odniesieniu do Luksemburga, Belgii, Holandii, Danii, Polski i Czech nie ma specjalnych przepisów dla niemieckich pracowników przygranicznych. Obowiązuje dla nich ogólna zasada podatkowa: muszą opodatkować swoje wynagrodzenie w państwie, w którym wykonują pracę. Prawo do opodatkowania ma państwo, w którym wykonywana jest praca. Wynagrodzenie uzyskane i opodatkowane za granicą jest zwolnione z podatku w Niemczech, ale jest uwzględniane przy obliczaniu stawki podatkowej dla pozostałych dochodów (zasada progresji).

Uwaga: W latach pandemii koronawirusa należy uwzględnić ewentualne przepisy specjalne dla pracowników przygranicznych i osób dojeżdżających do pracy za granicę, jeśli przez dłuższy czas pracowali Państwo w trybie home office.

(2022): Jaka jest różnica między osobami dojeżdżającymi do pracy za granicę a osobami pracującymi za granicą?