Centra szczepień: stawka dla instruktorów lub wolontariuszy dla ochotników

Szczepienia przeciwko koronawirusowi to ogromne zadanie. Dlatego przewidziano ulgę podatkową dla osób, które dobrowolnie pomagają w centrach szczepień lub testów oraz w mobilnych zespołach szczepień. Zaangażowani pomocnicy wnoszą ważny wkład w ochronę zdrowia i zwalczanie pandemii.

Już w latach 2020 i 2021 wolontariusze w centrach szczepień i testów mogli skorzystać z tzw. ulgi dla instruktorów lub ryczałtu za pracę wolontariacką. OBECNIE ministerstwa finansów krajów związkowych oraz Federalne Ministerstwo Finansów postanowiły przedłużyć te ułatwienia również na rok 2022 (źródło: Ministerstwo Finansów Badenii-Wirtembergii, komunikat z 7.2.2022). Dla lat 2020-2022 obowiązują następujące zasady:

Dla wszystkich, którzy bezpośrednio uczestniczą w szczepieniach lub testach - czyli w rozmowach informacyjnych lub podczas szczepień czy testów - obowiązuje ryczałt dla instruktorów. W 2020 roku wynosił on 2.400 Euro, od 2021 roku wynosi 3.000 Euro rocznie. Osoby zaangażowane w administrację i organizację centrów szczepień lub testów mogą skorzystać z ryczałtu za pracę wolontariacką. W 2020 roku wynosił on 720 Euro, a od 2021 roku wzrósł do 840 Euro. Dotyczy to również mobilnych centrów szczepień i testów.

Zgodnie z przepisami podatkowymi wolontariusze w centrach testowych mogą skorzystać z ryczałtu dla instruktorów lub ryczałtu za pracę wolontariacką tylko wtedy, gdy zleceniodawcą lub pracodawcą jest organizacja charytatywna lub pracodawca publiczny, czyli kraj związkowy lub gmina.

W przypadku centrów szczepień rząd federalny i kraje związkowe uzgodniły, że ryczałt dla instruktorów i ryczałt za pracę wolontariacką mogą być również brane pod uwagę, jeśli centrum szczepień jest prowadzone na zlecenie osoby prawnej prawa publicznego z udziałem podmiotów prywatnych lub całkowicie przez podmioty prywatne.

Zarówno ryczałt dla instruktorów, jak i ryczałt za pracę wolontariacką mają zastosowanie tylko do wynagrodzeń za pracę w niepełnym wymiarze godzin. Zazwyczaj ma to miejsce, gdy prace te nie zajmują więcej niż jedną trzecią czasu pracy na porównywalnym pełnym etacie lub gdy regularny tygodniowy czas pracy nie przekracza 14 godzin. Mogą to być również osoby, które nie wykonują pracy na pełen etat, takie jak studenci czy emeryci.

Ryczałty są kwotami rocznymi, które przysługują wolontariuszom tylko raz w roku kalendarzowym. W przypadku kilku prac, do których ma zastosowanie ryczałt dla instruktorów (na przykład pomoc w szczepieniach i trener drużyny młodzieżowej), dochody muszą być zsumowane. Dotyczy to również ryczałtu za pracę wolontariacką.

Jeśli wolontariusze pracują zarówno w obszarze szczepień/testów, jak i w obszarze administracji/organizacji centrów szczepień i testów w niepełnym wymiarze godzin, obie ryczałty mogą być uwzględnione jednocześnie. Wymaga to jednak, aby prace były odpowiednio uzgodnione i oddzielnie wynagradzane.

(2022): Centra szczepień: stawka dla instruktorów lub wolontariuszy dla ochotników

Które nieopodatkowane diety muszę zgłosić?

Jeśli otrzymałeś nieopodatkowane diety, wpisz je tutaj. Dotyczy to na przykład diet, które otrzymałeś z funduszy publicznych, kasy federalnej lub krajowej.

Pracownicy najczęściej otrzymują nieopodatkowane diety z pracy dorywczej. Może to być praca jako instruktor, wychowawca, trener w dziedzinie sportu lub jako artysta, np. dyrygent chóru lub muzyk, a także jako opiekun osób chorych, starszych lub niepełnosprawnych. Musi to być działalność pedagogiczna lub opiekuńcza.

Wynagrodzenia za taką preferencyjną pracę dorywczą są wolne od podatku i składek na ubezpieczenie społeczne do kwoty 3.000 Euro (do 2020 r.: 2.400 Euro). Warunkiem ulgi podatkowej jest, aby praca była wykonywana dorywczo, na rzecz organizacji charytatywnej lub osoby prawnej prawa publicznego oraz służyła celom charytatywnym, dobroczynnym lub kościelnym.

Kwota wolna 3.000 Euro jest przyznawana tylko raz na osobę, nawet jeśli wykonujesz kilka preferencyjnych prac. Jest ona osobista, a nie związana z pracą. Kwota wolna jest kwotą roczną. Dlatego wynagrodzenia do maksymalnej kwoty są również zwolnione z podatku, jeśli nie wykonujesz preferencyjnej pracy przez cały rok.

Jako osoba wspierająca taką organizację możesz otrzymać część lub całość swojej diety nieopodatkowanej. Wszystkie kwoty przekraczające ryczałt dla instruktorów w wysokości 3.000 Euro muszą zostać opodatkowane. Jeśli Twoja dieta jest niższa niż 3.000 Euro, możesz ubiegać się tylko o niższą kwotę.

(2022): Które nieopodatkowane diety muszę zgłosić?

Kiedy muszę wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?

Jeśli mieszkasz w strefie przygranicznej i codziennie dojeżdżasz do pracy w sąsiednim kraju, jesteś tzw. pracownikiem przygranicznym. W większości krajów sąsiednich obowiązuje następująca zasada dotycząca Twojego dochodu: wynagrodzenie musisz opodatkować w kraju, w którym pracujesz, dochód pozostaje wolny od podatku w kraju, w którym mieszkasz. Jednak Twój zagraniczny dochód jest uwzględniany w klauzuli progresji i w ten sposób podnosi stawkę podatkową dla pozostałych dochodów.

Dane należy wpisać w "Anlage N" oraz w "Anlage N-AUS" lub w Anlage N-Gre. Anlage N-Gre dotyczy zagranicznych dochodów z pracy najemnej dla pracowników przygranicznych z Badenii-Wirtembergii do Austrii, Szwajcarii i Francji.

Jeśli pracujesz jako pracownik przygraniczny w Szwajcarii, Twój pracodawca może pobrać podatek od wynagrodzenia w wysokości 4,5 procent, który jednak zostanie zaliczony na poczet podatku w Niemczech. Jeśli jesteś urzędnikiem lub pracownikiem służby publicznej, musisz opodatkować swoje dochody w całości w Niemczech.

Proszę pamiętać, że w czasie pandemii koronawirusa obowiązywały szczególne zasady dotyczące pracowników przygranicznych, ponieważ wielu pracowników pracowało zdalnie i nie dojeżdżało codziennie do pracy (zobacz także: Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i inne umowy w zakresie podatków).

(2022): Kiedy muszę wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?

Co to jest „Szczególne rozporządzenie dla pracowników transgranicznych”?

Przepis ten dotyczy osób dojeżdżających do pracy, które mieszkają w Niemczech i dojeżdżają do pracy do Francji, Austrii lub Szwajcarii. Jest to uregulowane w odpowiednich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeśli pracujesz w jednym z tych krajów, musisz opodatkować swoje dochody w Niemczech, a nie w kraju, w którym pracujesz. Dotyczy to jednak tylko sytuacji, gdy miejsce zamieszkania i pracy znajduje się w strefie przygranicznej danego kraju. Dla Francji strefa przygraniczna wynosi 20 km po obu stronach granicy, dla Austrii jest to 30 km. W Szwajcarii nie ma takiej strefy przygranicznej.

Również z Belgią do 2003 roku obowiązywał szczególny przepis dla osób dojeżdżających do pracy. Jednak od 2004 roku obowiązuje ogólna zasada. Oznacza to, że dla osób dojeżdżających do Belgii: wynagrodzenie nie jest już opodatkowane w kraju zamieszkania, czyli w Niemczech, lecz w kraju wykonywania pracy, czyli w Belgii. W Niemczech dochody te są zwolnione z podatku, ale uwzględniane w klauzuli progresywnej. Natomiast dla osób dojeżdżających z Belgii do Niemiec obowiązuje szczególny przepis podatkowy: Belgia jako kraj zamieszkania zwalnia z podatku wynagrodzenia opodatkowane w Niemczech jako kraju wykonywania pracy i uwzględnia je jedynie w klauzuli progresywnej. Dochody te są jednak uwzględniane w belgijskim podatku gminnym, który jest podatkiem dodatkowym do podatku dochodowego. W celu zrekompensowania tego belgijskiego podatku gminnego niemiecki podatek dochodowy i płacowy od tych dochodów jest obniżany ryczałtowo o 8%.

(2022): Co to jest „Szczególne rozporządzenie dla pracowników transgranicznych”?

Kto otrzymuje wynagrodzenie bez potrącenia podatku?

W zeznaniu podatkowym musisz również wpisać w "Anlage N" wynagrodzenie, od którego nie pobrano podatku dochodowego od wynagrodzeń. Dotyczy to wynagrodzenia od zagranicznego pracodawcy, które podlega opodatkowaniu w Niemczech, oraz wynagrodzenia wypłaconego przez osoby trzecie, gdy pracodawca nie był zobowiązany do potrącenia podatku od wynagrodzeń.

Ważne: Nie musisz tutaj wpisywać minijob. W przypadku tego stosunku pracy pracodawca odprowadza zryczałtowany podatek i składki na ubezpieczenie społeczne. Osoba zatrudniona w niepełnym wymiarze godzin nie płaci żadnych podatków ani składek ubezpieczeniowych. Dochodów z minijob nie musisz podawać w zeznaniu podatkowym.

Możliwe jest jednak, że minijob jest opodatkowany miesięcznie według cech podatku od wynagrodzeń (ELStAM). Wtedy minijob należy również zgłosić w zeznaniu podatkowym w sekcji „Pracownik > Zaświadczenia o podatku od wynagrodzeń“. W takim przypadku pracodawca musi Ci wydać zaświadczenie o podatku od wynagrodzeń.

(2022): Kto otrzymuje wynagrodzenie bez potrącenia podatku?

Czy muszę wykazać pracę na minijob w zeznaniu podatkowym?

Minijob to zatrudnienie o niskim wynagrodzeniu (praca za 520 Euro). Ma to miejsce, gdy wynagrodzenie nie przekracza regularnie 520 Euro miesięcznie (od 1.10.2022, wcześniej 450 Euro). Przy sprawdzaniu, czy limit zarobków został przekroczony, należy wziąć pod uwagę regularne miesięczne wynagrodzenie.

Regularne miesięczne wynagrodzenie oblicza się w zależności od liczby miesięcy, w których istnieje zatrudnienie za wynagrodzeniem. Okres oceny obejmuje maksymalnie 12 miesięcy.

W przypadku tego stosunku pracy pracodawca odprowadza ryczałtowo podatki i składki na ubezpieczenie społeczne. Osoba zatrudniona w niepełnym wymiarze godzin nie płaci podatków ani składek na ubezpieczenie.

Dochody z zatrudnienia o niskim wynagrodzeniu nie muszą być wykazywane w zeznaniu podatkowym.

Wyjątek: Jeśli pracodawca nie wybierze ryczałtowego poboru podatku dochodowego dla minijobu, podatek dochodowy od wynagrodzenia jest pobierany zgodnie z cechami podatku dochodowego, które są dostępne w odpowiednim urzędzie skarbowym. W takim przypadku otrzymasz od pracodawcy zaświadczenie o podatku dochodowym od wynagrodzeń za minijob. Tylko w takim przypadku dane z zaświadczenia o podatku dochodowym od wynagrodzeń muszą zostać uwzględnione w zeznaniu podatkowym.

(2022): Czy muszę wykazać pracę na minijob w zeznaniu podatkowym?