Jeśli poniosłeś wydatki związane z chorobą w związku z wypadkiem w drodze do pracy lub wypadkiem przy pracy, powinieneś je zgłosić jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne. Dotyczy to również kosztów związanych z chorobą zawodową lub przekwalifikowaniem z powodu choroby. Zaletą jest to, że w takim przypadku nie jest naliczane obciążenie do zaakceptowania.

W przypadku kursów zdrowotnych służących poprawie kondycji lub redukcji wagi, które nie są przepisywane przez lekarza, warto spróbować uzyskać kredyt od kasy chorych za pomocą książeczki bonusowej. Wiele kas ustawowych to oferuje – zapytaj bezpośrednio w swojej kasie chorych.

Ustawowe kasy chorych często oferują swoim klientom programy bonusowe za prozdrowotne zachowanie zgodnie z § 65a SGB V i wypłacają za to premie pieniężne. Kasy chorych mogą same decydować, które świadczenia są premiowane, np. badania profilaktyczne, szczepienia, zdrowa dieta lub aktywność fizyczna. Takie bonusy za promowanie prozdrowotnego zachowania nie są zwrotem składek. Dlatego składki na ubezpieczenie zdrowotne, które można odliczyć jako wydatki specjalne, nie są pomniejszane (wyrok BFH z 1.6.2016, X R 17/15; wyrok BFH z 6.5.2020, X R 16/18).

Oczywiście nadal istnieją świadczenia ustawowych kas chorych, które są traktowane jako "prawdziwe" zwroty składek i dlatego zmniejszają odliczenie wydatków specjalnych.

Aktualnie Ministerstwo Finansów ponownie zajęło stanowisko w sprawie rozróżnienia między bonusami a zwrotami składek (pismo BMF z 16.12.2021, BStBl 2022 I s. 155). Zgodnie z nim obowiązuje m.in.:

• Zwroty składek, które zmniejszają odliczenie wydatków specjalnych, to także premie zgodnie z § 53 SGB V. Są to na przykład premie dla ubezpieczonych uczestniczących w zintegrowanej opiece lekarskiej. Jeśli korzyść jest przyznawana w formie punktów bonusowych, należy je przeliczyć na Euro i zgłosić jako zwrot składek. Bonusy dla uczestników programu bonusowego objętych ubezpieczeniem rodzinnym są przypisywane głównemu ubezpieczonemu.
• Zwrot składek ma również miejsce, gdy bonus ustawowej kasy chorych dotyczy świadczenia objętego podstawowym ubezpieczeniem zdrowotnym (w szczególności środki zapobiegawcze lub ochronne, np. wczesne wykrywanie niektórych chorób) lub jest wypłacany za zachowanie niezależne od wydatków (np. status niepalącego, zdrowa waga).
• Jeśli ustawowa kasa chorych w ramach programu bonusowego zgodnie z § 65a SGB V zwraca lub bonifikuje koszty środków zdrowotnych, które nie są objęte regularnym zakresem ubezpieczenia podstawowego (np. leczenie osteopatyczne) lub służą promowaniu prozdrowotnego zachowania (np. członkostwo w klubie sportowym lub fitness) i zostały sfinansowane prywatnie przez ubezpieczonych, nie jest to zwrot składek. Składki na ubezpieczenie zdrowotne, które można odliczyć jako wydatki specjalne, nie są zatem pomniejszane o kwotę zwrotu kosztów lub odpowiadający mu bonus. Ryczałtowa premia nie musi dokładnie pokrywać rzeczywiście poniesionych lub ponoszonych kosztów.

Wskazówka 1: Dla uproszczenia można założyć, że bonusy wypłacane na podstawie § 65a SGB V do wysokości 150 Euro na osobę ubezpieczoną nie zmniejszają odliczenia wydatków specjalnych. Jeśli bonusy przekraczają tę kwotę, nadwyżka jest zwrotem składek, który zmniejsza odliczenie wydatków specjalnych. Podatnik może jednak udowodnić, że w przypadku bonusów przekraczających 150 Euro nie doszło do zwrotu składek. Oznacza to, że musi wykazać, że bonusy zgodnie z § 65a SGB V zostały wypłacone w celu promowania prozdrowotnego zachowania. Ta zasada obowiązuje we wszystkich otwartych przypadkach i dla płatności dokonanych do 31 grudnia 2023 r.

Wskazówka 2: Właściwie ustawowe kasy chorych są zobowiązane do sprawdzenia, czy wypłacono płatność neutralną lub zmniejszającą wydatki specjalne. Muszą to zgłosić administracji finansowej drogą elektroniczną, a odpowiednie dane są następnie automatycznie uwzględniane w danej ocenie podatkowej. Doświadczenie pokazuje jednak, że zgłoszenia sterowane programowo nie zawsze są poprawne. A obecna granica tolerancji wynosząca 150 Euro prawdopodobnie w wielu przypadkach nie została uwzględniona. Sprawdź więc, czy w Twoim zeznaniu podatkowym zastosowano prawidłowe wartości.

Wskazówka 3: Pod koniec 2020 r. Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że bonusy prywatnego ubezpieczenia zdrowotnego "w celu promowania świadomego kosztów zachowania" są traktowane jako zwrot składek i dlatego zmniejszają odliczalne wydatki specjalne, jeśli bonusy są wypłacane niezależnie od tego, czy ubezpieczonemu powstały koszty zdrowotne, czy nie (wyrok BFH z 16.12.2020, X R 31/19).

Gdy tylko otrzymasz zaświadczenie od lekarza zalecające określony środek lub lek, zbieraj rachunki. Dopiero pod koniec roku wiadomo, jak wysokie były Twoje wydatki na środki lecznicze i leczenie. Koszty leczenia tworzą wraz z wydatkami na inne ogólne obciążenia nadzwyczajne sumę. Następnie możesz obliczyć na podstawie naszego zestawienia, czy warto je uwzględnić w zeznaniu podatkowym, ponieważ urząd skarbowy odejmuje od rzeczywistych wydatków Twoje dopuszczalne obciążenie własne. Tylko kwota przekraczająca dopuszczalne obciążenie ma wpływ na obniżenie podatku.

Zaświadczenie musi zawierać wystarczająco konkretne informacje dotyczące miejsca kuracji w rozumieniu § 64 ust. 1 zdanie 1 nr 2a EStDV. Określenie "w klimacie tropikalnym" nie wystarcza do określenia miejsca kuracji. Z zaświadczenia musi wynikać, że podatnik jest chory, a pobyt w określonym miejscu kuracji przez pewien czas jest medycznie wskazany. Ocena, gdzie konkretnie z powodu istniejących schorzeń kuracja klimatyczna jest medycznie wskazana, musi zostać przedstawiona przez lekarza urzędowego w jego opinii (FG Münster, wyrok z 23.2.2022, 7 K 2261/20 E).