(2022)
Co to jest ulga podatkowa za wolontariat?
Dochody z dodatkowego zatrudnienia w sektorze charytatywnym, non-profit lub kościelnym są wolne od podatku do kwoty 840 Euro rocznie (do 2020 r.: 720 Euro), o ile nie ma zastosowania kwota wolna dla instruktorów (§ 3 Nr. 26a EStG). Z tego korzystają osoby, które angażują się wolontariacko w stowarzyszeniach i organizacjach non-profit i tam przejmują odpowiedzialność. Obowiązują następujące warunki:
- Praca musi być wykonywana w niepełnym wymiarze godzin.
- Praca musi służyć wspieraniu celów charytatywnych, non-profit lub kościelnych.
Nie można ubiegać się o zwolnienie podatkowe na diety zgodnie z § 3 Nr. 12 EStG dla dochodów z działalności objętej ulgą.
Proszę pamiętać, że dodatkowe zatrudnienie ma miejsce, gdy w odniesieniu do roku kalendarzowego nie zajmuje więcej niż jedną trzecią czasu pracy porównywalnego zatrudnienia w pełnym wymiarze godzin.
Jeśli w związku z taką pracą ponosisz koszty uzyskania przychodu, możesz je odliczyć tylko wtedy, gdy są wyższe niż kwota wolna.
Szczepienia przeciwko koronawirusowi to ogromne zadanie. Dlatego ma zostać wprowadzona ulga podatkowa dla osób, które dobrowolnie pomagają w centrach szczepień lub testów lub mobilnych zespołach szczepień. Zaangażowani pomocnicy wnoszą ważny wkład w ochronę zdrowia i zwalczanie pandemii. Już w latach 2020 i 2021 wolontariusze w centrach szczepień i testów mogli skorzystać z tzw. ulgi dla instruktorów lub ulgi dla wolontariuszy.
Obecnie ministerstwa finansów krajów związkowych oraz Federalne Ministerstwo Finansów postanowiły przedłużyć te ułatwienia również na rok 2022 (źródło: Ministerstwo Finansów Badenii-Wirtembergii, komunikat z 7.2.2022). Dla lat 2020-2022 obowiązują następujące zasady:
- Dla wszystkich, którzy bezpośrednio uczestniczą w szczepieniach lub testach - czyli w rozmowach informacyjnych lub podczas szczepień lub testów - obowiązuje ulga dla instruktorów. W 2020 r. ulga dla instruktorów wynosiła 2.400 Euro, od 2021 r. wynosi 3.000 Euro rocznie. Osoby zaangażowane w administrację i organizację centrów szczepień lub testów mogą skorzystać z ulgi dla wolontariuszy. W 2020 r. wynosiła ona 720 Euro, a od 2021 r. wzrosła do 840 Euro. Dotyczy to również mobilnych centrów szczepień i testów.
- Zgodnie z przepisami podatkowymi wolontariusze w centrach testowych mogą skorzystać z ulgi dla instruktorów lub ulgi dla wolontariuszy tylko wtedy, gdy zleceniodawcą lub pracodawcą jest organizacja non-profit lub pracodawca publiczny, czyli kraj lub gmina.
- W przypadku centrów szczepień rząd federalny i kraje związkowe uzgodniły, że ulga dla instruktorów i ulga dla wolontariuszy mogą być również brane pod uwagę, jeśli centrum szczepień jest prowadzone na zlecenie osoby prawnej prawa publicznego z udziałem prywatnych podmiotów lub całkowicie przez prywatne podmioty.
- Zarówno ulga dla instruktorów, jak i ulga dla wolontariuszy mają zastosowanie tylko do wynagrodzeń za pracę w niepełnym wymiarze godzin. Zazwyczaj ma to miejsce, gdy prace te nie zajmują więcej niż jedną trzecią czasu pracy porównywalnego zatrudnienia w pełnym wymiarze godzin lub regularny tygodniowy czas pracy nie przekracza 14 godzin. Mogą to być również osoby, które nie wykonują pracy na pełny etat, takie jak studenci lub emeryci.
- Kwoty ryczałtowe są kwotami rocznymi, które są przyznawane wolontariuszom tylko raz w roku kalendarzowym. W przypadku kilku prac, do których ma zastosowanie ulga dla instruktorów (na przykład pomoc w szczepieniach i trener drużyny młodzieżowej), dochody muszą być zsumowane. Dotyczy to również ulgi dla wolontariuszy.
- Jeśli wolontariusze pracują zarówno w obszarze szczepień/testów, jak i w obszarze administracji/organizacji centrów szczepień i testów w niepełnym wymiarze godzin, obie ulgi mogą być uwzględnione jednocześnie. Wymaga to jednak, aby prace te były odpowiednio uzgodnione i oddzielnie wynagradzane.
Przychodnie lekarskie nie są w tym sensie centrami szczepień przeciwko koronawirusowi. Jeśli lekarze wypłacają pracownikom premię za dodatkową pracę, nie można skorzystać z ulgi dla instruktorów lub ulgi dla wolontariuszy. Dodatkowi pomocnicy są zazwyczaj uważani za pracowników i w związku z tym uzyskują dochody z pracy najemnej.
Okazjonalne twierdzenie, że mogą to być dochody z działalności gospodarczej, nie jest podzielane przez administrację finansową - o ile wiadomo. Kwoty ryczałtowe 3.000 Euro lub 840 Euro mogą być również uwzględnione przez pracodawcę przy obliczaniu podatku dochodowego od wynagrodzeń. W takim przypadku pracownik musi jednak pisemnie potwierdzić pracodawcy, że dana kwota ryczałtowa nie została już "wykorzystana" w inny sposób. Pracodawca musi dołączyć oświadczenie do konta płacowego.
Jeśli w centrach szczepień zatrudniono personel farmaceutyczny, który otrzymał wynagrodzenie od izby aptekarskiej, w 2021 r. zazwyczaj nie dokonano potrącenia podatku dochodowego od wynagrodzeń, ponieważ najwyraźniej istnieją szczególne porozumienia dotyczące łagodności między administracją finansową a izbami aptekarskimi. Dochody te muszą zostać zgłoszone i opodatkowane w ramach zeznania podatkowego danego pracownika. Uwaga: od 2022 r. zasada łagodności ma nie obowiązywać, co oznacza, że również dla personelu farmaceutycznego należy odprowadzić podatek dochodowy od wynagrodzeń, jeśli przekroczone zostaną kwoty wolne od podatku.
