Co to jest ulga podatkowa za wolontariat?
Kwota wolna od podatku za pracę wolontariacką umożliwia otrzymanie dochodów z dodatkowej pracy w sektorze charytatywnym, dobroczynnym lub kościelnym do kwoty 840 Euro rocznie bez podatku (§ 3 Nr. 26a EStG). Ta ulga podatkowa jest skierowana do osób, które angażują się jako wolontariusze w stowarzyszeniach charytatywnych, organizacjach lub instytucjach publicznych.
Warunki uzyskania kwoty wolnej od podatku za pracę wolontariacką
Aby skorzystać z kwoty wolnej od podatku za pracę wolontariacką, muszą być spełnione następujące warunki:
- Dodatkowa praca: Praca wolontariacka nie może przekraczać jednej trzeciej czasu pracy porównywalnego zatrudnienia w pełnym wymiarze godzin.
- Cele charytatywne, dobroczynne lub kościelne: Praca musi służyć promowaniu tych celów.
- Brak podwójnego wsparcia: Dochody nie mogą być już objęte zwolnieniem podatkowym, np. zgodnie z § 3 Nr. 12 EStG (zwroty kosztów).
Różnica między kwotą wolną dla instruktorów a kwotą wolną od podatku za pracę wolontariacką
Kwota wolna od podatku za pracę wolontariacką ma zastosowanie tylko wtedy, gdy nie jest wykorzystywana kwota wolna dla instruktorów (§ 3 Nr. 26 EStG). Kwota wolna dla instruktorów wynosi do 3.000 Euro rocznie i dotyczy pracy w dziedzinie edukacyjnej lub opiekuńczej, takiej jak instruktorzy, trenerzy lub wychowawcy. Kwota wolna od podatku za pracę wolontariacką dotyczy natomiast pracy organizacyjnej, takiej jak administracja lub logistyka.
Koszty uzyskania przychodu w związku z kwotą wolną od podatku za pracę wolontariacką
Koszty uzyskania przychodu związane z pracą wolontariacką można odliczyć od podatku tylko wtedy, gdy przekraczają one kwotę wolną od podatku za pracę wolontariacką w wysokości 840 Euro. Oznacza to, że tylko nadwyżka może zostać zgłoszona jako koszty uzyskania przychodu.
Kwota wolna od podatku za pracę wolontariacką w centrach szczepień i testów
Od 2020 do 2023 roku wolontariusze w centrach szczepień i testów mogli korzystać z ulg podatkowych. Dla osób zaangażowanych w administrację i organizację tych centrów obowiązuje kwota wolna od podatku za pracę wolontariacką w wysokości 840 Euro rocznie. Osoby bezpośrednio zaangażowane w przeprowadzanie szczepień lub testów (np. poprzez udzielanie informacji lub przeprowadzanie testów) mogą skorzystać z kwoty wolnej dla instruktorów do 3.000 Euro rocznie.
Podatkowe zastosowanie kwoty wolnej od podatku za pracę wolontariacką
Zwolnienie podatkowe z tytułu kwoty wolnej od podatku za pracę wolontariacką jest możliwe tylko w przypadku pracy w instytucjach charytatywnych lub u publicznych pracodawców, takich jak kraje związkowe lub gminy. Nie dotyczy to pracy w prywatnych organizacjach, takich jak gabinety lekarskie czy prywatne centra testowe.
Orzecznictwo: Działalność charytatywna i osoby prawne prawa publicznego
Zgodnie z orzeczeniem Federalnego Trybunału Finansowego z 8 maja 2024 r. (BFH, VIII R 9/21) praca musi służyć celom charytatywnym, dobroczynnym lub kościelnym, aby uzyskać kwotę wolną od podatku za pracę wolontariacką, tylko wtedy, gdy jest wykonywana w organizacji objętej ulgą podatkową lub stowarzyszeniu charytatywnym. Jeśli praca jest wykonywana u osoby prawnej prawa publicznego (np. w urzędzie miejskim), to już wystarczy do skorzystania z kwoty wolnej od podatku za pracę wolontariacką.
