pomoc polowa
Rezydencja w Niemczech
Proszę podać tutaj okres, w którym przebywał/a Pan/i w roku 2022 w Niemczech.
Proszę podać tylko dane, jeśli przeprowadził/a się Pan/i w ciągu roku 2022 do Niemiec lub przeprowadziłeś się za granicę.
Jeśli mieli Państwo miejsce zamieszkania w roku podatkowym częściowo w Niemczech i częściowo za granicą, nie podlegał/a Pan/i nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech przez cały rok. Przez okres pobytu w Niemczech podlegają Państwo nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Zagraniczne dochody uzyskane poza tym okresem, które nie podlegają niemieckiemu podatkowi dochodowemu, są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego (tzw. "zastrzeżenie progresji").
Dochód zagraniczny
Proszę wskazać całkowity dochód zagraniczny, który nie podlega niemieckiemu podatkowi dochodowemu. Uzyskany przychód pomniejszony o poniesione koszty musi być wykazany jako dochód.
Przykład: Od stycznia do lipca 2022 uzyskali Państwo dochód za granicą jako pracownik. Aby ustalić dochód zagraniczny, od dochodu zagranicznego (tutaj: zagranicznego dochodu brutto) odejmuje się w całości rzeczywiste koszty związane z dochodem zagranicznym.
Dochody zagraniczne są uwzględniane w niemieckim prawie podatkowym tylko przy obliczaniu stawki podatkowej, która jest stosowana do Państwa dochodu podlegającego opodatkowaniu w Niemczech (zastrzeżenie progresji).
Dochód zagraniczny należy ustalić zgodnie z niemieckim prawem podatkowym. Zgodnie z § 34d ustawy o podatku dochodowym (EStG) na sumę dochodów zagranicznych składają się:
- dochód z rolnictwa i leśnictwa prowadzonego w obcym państwie,
- dochód z działalności gospodarczej prowadzonej za granicą,
- dochód z pracy na własny rachunek wykonywanej za granicą,
- dochody z tytułu sprzedaży aktywów za granicę,
- dochód z tytułu zatrudnienia, które było wykonywane za granicą,
- dochody z aktywów kapitałowych, jeżeli dłużnik ma miejsce zamieszkania, zarząd lub siedzibę za granicą lub aktywa kapitałowe są zabezpieczone nieruchomościami zagranicznymi,
- dochody z wynajmu i dzierżawy za granicą oraz
- inne dochody uzyskane za granicą.
Przeliczenie dochodów w walutach obcych musi być dokonywane w okresach miesięcznych z zastosowaniem kursu referencyjnego euro Europejskiego Banku Centralnego. Nie budzi natomiast zastrzeżeń sytuacja, w której wypłaty wynagrodzeń otrzymane w walucie obcej przeliczane są na podstawie rocznego kursu przeliczeniowego - ustalonego na podstawie publikowanych co miesiąc stawek referencyjnych podatku obrotowego, zaokrąglonych w dół do pełnych 50 groszy. (pismo BMF z dnia 03.05.2018)
Tutaj znajdą Państwo przegląd kursów przeliczeniowych w skali rocznej dla najważniejszych walut obcych.
Państwo, w którym uzyskano dochód (żona)
Proszę wybrać państwo, z którego pochodzą zagraniczne dochody, które nie podlegają niemieckiemu opodatkowaniu dochodowemu.
Proszę podać tu tylko informacje, jeśli przeprowadził/a się Pan/i w ciągu roku 2022 do Niemiec lub wyprowadził/a za granicę.
Dochód zagraniczny
Proszę wpisać tutaj sumę zagranicznych dochodów, które nie podlegały nie podlegały niemieckiemu podatkowi dochodowemu. Jeśli nie uzyskali Państwo dochodu za granicą, proszę wpisać tutaj "0".
Do wniosku o nieograniczony obowiązek podatkowy oraz do zastosowania osobistych i rodzinnych ulg podatkowych należy sprawdzić wysokość zagranicznych dochodów uzyskanych w czasie pobytu za granicą, które nie podlegały niemieckiemu podatkowi dochodowemu.
Dochód ten musi być uwzględniony przy ustalaniu stawki podatkowej (tzw. "Progressionsvorbehalt"). Oznacza to, że dochód jest używany do określenia stawki podatkowej, z którym dochód podlegający opodatkowaniu jest następnie obciążony.
Przeliczenie dochodów w walutach obcych musi być dokonywane w okresach miesięcznych z zastosowaniem kursu referencyjnego euro Europejskiego Banku Centralnego. Nie budzi natomiast zastrzeżeń sytuacja, w której wypłaty wynagrodzeń otrzymane w walucie obcej przeliczane są na podstawie rocznego kursu przeliczeniowego - ustalonego na podstawie publikowanych co miesiąc stawek referencyjnych podatku obrotowego, zaokrąglonych w dół do pełnych 50 groszy. (pismo BMF z dnia 14.12.2014)
Tutaj znajdą Państwo przegląd kursów przeliczeniowych w skali rocznej dla najważniejszych walut obcych.
Czy Partner A należało do korporacji?
Proszę podać, czy w roku 2022 mieli Państwo udziały w spółce kapitałowej lub wspólnocie w rozumieniu §17 ustawy o podatku dochodowym.
Proszę udzielić tej informacji tylko wtedy, gdy w roku 2022 przeprowadzili się Państwo do Niemiec lub wyprowadzili za granicę.
... dochód z zagranicznych inwestycji kapitałowych w nim zawartych
Proszę wprowadzić tutaj zagraniczny dochód z inwestycji , który podlega ostatecznemu podatkowi u źródła lub podlegałby ostatecznemu podatkowi u źródła w Niemczech.
Dla zastosowania nieograniczonego obowiązku podatkowego oraz dla zastosowania osobistych i rodzinnych ulg podatkowych należy sprawdzić wysokość zagranicznych dochodów uzyskanych w okresie pobytu za granicą, które nie podlegały niemieckiemu podatkowi dochodowemu.
Przeliczenie dochodów w walutach obcych musi być dokonywane w okresach miesięcznych z zastosowaniem kursu referencyjnego euro Europejskiego Banku Centralnego. Nie budzi natomiast zastrzeżeń sytuacja, w której wypłaty wynagrodzeń otrzymane w walucie obcej przeliczane są na podstawie rocznego kursu przeliczeniowego - ustalonego na podstawie publikowanych co miesiąc stawek referencyjnych podatku obrotowego, zaokrąglonych w dół do pełnych 50 groszy. (pismo BMF z dnia 14.12.2014)
Tutaj znajdą Państwo przegląd kursów przeliczeniowych w skali rocznej dla najważniejszych walut obcych.
... w tym dochody nadzwyczajne
Proszę wpisać tu przychód nadzwyczajny zgodnie z §§ 34 i 34b niem. ustawy o podatku dochodowym (EStG). Przychód ten nie może podlegać niemieckiemu podatkowi dochodowemu.
Dochód nadzwyczajny obejmuje w szczególności:
- wynagrodzenia za kilka lat działalności
- zyski kapitałowe
- wynagrodzenia w rozumieniu § 24 nr 1 ustawy o podatku dochodowym (EStG)
Dochód nadzwyczajny musi być uwzględniony przy ustalaniu stawki podatkowej (tzw. "zastrzeżeniu progresywnym"). Oznacza to, że jedna piąta dochodu jest brana pod uwagę przy ustalaniu stawki podatkowej, ale nie przy ustalaniu dochodu do opodatkowania.
Przeliczenie dochodu z waluty obcej musi być dokonywane co miesiąc według referencyjnego kursu euro ustalanego Europejskiego Banku Centralnego. Nie jest to jednak wymagane, jeżeli wynagrodzenia otrzymane w walucie obcej zostaną przeliczone na podstawie rocznego kursu wymiany - obliczonego na podstawie referencyjnych kursów VAT publikowanych co miesiąc, zaokrąglonych w dół do pełnych 50 centów. (wyrok FTF z dnia 03.05.2018 r.)
Tutaj znajdą Państwo przegląd kursów przeliczeniowych w skali rocznej dla najważniejszych walut obcych.
Czy Partner A mieszkał/a w kraju o niskich podatkach przez jakiś czas?
Proszę wybrać "Tak", jeśli po wyprowadzce z Niemiec miał Pan/miała Pani przynajmniej tymczasowo miejsce zamieszkania w kraju o niskim opodatkowaniu (kraj o niskim poziomie opodatkowania).
Jeżeli odpowie Pan/i "tak" na pytanie, urząd skarbowy sprawdzi, czy istnieje rozszerzona ograniczona odpowiedzialność podatkowa. W tym przypadku nadal będzie podlegał/a Pan/i obowiązkowi ograniczonego opodatkowania podatku dochodowego przez 10 lat od momentu wyprowadzki z Niemiec (podatek od wyprowadzki zgodnie z § 2 ustawy o podatku zagranicznym), które nie są dochodami zagranicznymi w rozumieniu § 34c ust. 1 ustawy o podatku dochodowym (EStG).
Kiedy istnieje niskie opodatkowanie za granicą?
Obszar o niskim opodatkowaniu według § 2 ust. 2 ustawy o podatku zagranicznym (AStG) to kraj, w którym podatek dochodowy dla jednego podatnika o hipotetycznym dochodzie podlegającym opodatkowaniu w wysokości 77.000 euro jest o ponad jedną trzecią niższy niż w Niemczech. Ponadto, obszar o niskim poziomie opodatkowania może istnieć, jeżeli podatnik otrzyma preferencyjne opodatkowanie od państwa.
W razie wątpliwości Federalny Urząd Skarbowy wyjaśni, czy dany obszar został zakwalifikowany jako kraj o niskim poziomie opodatkowania (patrz również pismo FMF z dnia 14.05.2004 r.: Zasady stosowania Ustawy o Podatkach Zagranicznych).
Proszę udzielić tutaj informacji tylko jeśli w roku 2022 wyprowadził/a się Pan/i z Niemiec za granicę.
Czy należy ubiegać się o ulgi podatkowe przez wzgląd na rodzinę dla Partner A?
Proszę wybrać "tak", jeśli chcą się Państwo ubiegać o ulgi podatkowe dla rodzin.
Jeśli spełniają Państwo niezbędne warunki, mogą się Państwo ubiegać o ulgi podatkowe dla rodzin, tzn. mają Państwo prawo do zasiłków na dzieci i mogą się Państwo ubiegać o wydatki emerytalne i obciążenia nadzwyczajne, które Państwa dotyczą.
Czy nieograniczone zobowiązanie podatkowe zakończyło się w 2022?
Jeśli nieograniczone zobowiązanie podatkowe ukończyło się w roku 2022 (np. poprzez wyprowadzkę z Niemiec), należy wybrać "tak".
Ograniczony podatnik może złożyć wniosek by być traktowany tak jak nieograniczony podatnik. W przypadku nieograniczonego obowiązku podatkowego mogą zostać przyznane osobiste i rodzinne ulgi podatkowe.
Jako zasadę przyjmuje się, że traktowanie podatnika jako nieograniczonego prowadzi do obniżenia podatku.
Kwoty odliczenia podatku zgodnie z § 50a ustawy o podatku dochodowym
Następujące ograniczone dochody podlegające opodatkowaniu zagranicznych wierzycieli z tytułu wynagrodzenia (§ 49 ustawy o podatku dochodowym - EStG) podlegają
procedurze odliczenia podatku zgodnie z § 50a ustawy o podatku dochodowym - EStG:
- przychody uzyskane w Niemczech przez artystyczne, sportowe, artystyczne, rozrywkowe lub podobne przedstawienia (np. wejściówki, honoraria, nagrody pieniężne, wynagrodzenia za udział w talk-show itp.), a także ich organizacja na terenie kraju.
- przychody z tytułu przeniesienia praw wykorzystywanych w Niemczech, np. licencji i praw autorskich (praw do filmów, praw muzycznych, praw patentowych itp.), ale także przemysłowych, technicznych, naukowych i podobnych doświadczeń, wiedzy i umiejętności ("know-how").
- Przychody z działalności Rady Nadzorczej w spółkach krajowych.
Dłużnicy wypłaconego wynagrodzenia zobowiązani są do potrącania, płacenia i deklarowania podatków. Federalny Centralny Urząd ds. Podatków jest odpowiedzialny za przeprowadzenie procedury odliczeń podatkowych.
Przeliczenie dochodu z waluty zagranicznej musi być dokonywane co miesiąc przy zastosowaniu referencyjnej stopy procentowej euro Europejskiego Banku Centralnego. Miesięczne kursy wymiany walut są określane przez Federalne Ministerstwo Finansów.
Nie stanowi to jednak problemu, jeśli wynagrodzenia otrzymywane w walucie zagranicznej zostaną przeliczone na podstawie rocznego kursu wymiany - ustalonego na podstawie miesięcznych opublikowanych stawek referencyjnych VAT, zaokrąglonych do pełnych 50 centów. (rozporządzenie FMF z dnia 14.12.2014r.)
Czy Partner A w roku 2022 przeprowadził/a się do Niemiec lub wyprowadził/a za granicę?
Proszę zaznaczyć "tak", jeśli w ciągu roku 2022 przeniósł/przeniosła się Pan/i do Niemiec lub wyprowadził/a się Pan/i za granicę. Jeśli to Państwa nie dotyczy, proszę wybrać "nie".
Jeśli w roku podatkowym miał/a Pan/i miejsce zamieszkania częściowo w Niemczech, a częściowo za granicą, nie podlegał/a Pan/i nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech przez cały rok. Przez okres pobytu w Niemczech podlegają Państwo nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Zagraniczne dochody uzyskane poza tym okresem, które nie podlegają niemieckiemu podatkowi dochodowemu, są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego (tzw. "zastrzeżenie progresji").
Czy Partner A mieszkał/a w 2022 za granicą?
Proszę wybrać "tak", jeśli miał/a Pan/i rezydencję lub stały pobyt za granicą przez cały rok 2022.
Jeśli nie posiada Pan/i rezydencji lub zwykłego pobytu w Niemczech, będzie Pan/i traktowany/a jako podatnik podlegający nieograniczonemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym po złożeniu wniosku, jeśli
- Pański dochód w co najmniej 90 % podlega niemieckiemu podatkowi dochodowemu lub
- jeśli dochód niepodlegający niemieckiemu podatkowi dochodowemu w 2022 r. nie jest większy niż 10.347 euro
w zależności od podziału krajów na grupy kwota ta jest zmniejszana w następujący sposób:
- dla krajów z grupy 2 o jedną czwartą do 7.308 euro
- dla krajów z grupy 3 o połowę do 4.872 euro
- dla krajów z grupy 4 o trzy czwarte do 2.436 euro.
Jeśli w ciągu roku podatkowego miał/a Pan/i miejsce zamieszkania lub przedłużony pobyt za granicą, otrzymał/a Pan/i dochód krajowy i chciałby/chciałaby skorzystać z osobistych i rodzinnych ulg podatkowych, musi Pan/i uzupełnić poniższe informacje, aby być traktowanym/ą jako osoba podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech.
Możliwe jest to również wtedy, gdy małżonek zamieszkiwał lub zwykle mieszkał w kraju UE/EOG w ciągu roku podatkowego, ale podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech lub jest traktowany jako podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w momencie złożenia wniosku.
Czy Partner A należy traktować jako podatnika podlegającego nieograniczonemu opodatkowaniu?
Proszę wybrać "tak" jeśli chcą być Państwo traktowani jako podatnik podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Aby skorzystać z ulg podatkowych dla osób fizycznych i rodzin, należy złożyć wniosek o nieograniczony obowiązek podatkowy.
O nieograniczony obowiązek podatkowy można się ubiegać tylko wtedy, gdy uzyskuje się dochody również w Niemczech. Jeżeli mieszkają Państwo za granicą i nadal uzyskują dochody w Niemczech, podlegają Państwo ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Jeśli Państwa miejsce zamieszkania i zwykłego pobytu nie zjaduje się w Niemczech, będą Państwo traktowani jako podatnik podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w zakresie podatku dochodowego na wniosek, jeśli co najmniej 90% Państwa dochodu podlega niemieckiemu podatkowi dochodowemu lub dochód niepodlegający niemieckiemu podatkowi dochodowemu nie przekracza 9.744 euro w 2022; kwota ta zostanie zmniejszona w następujący sposób, w zależności od grupy krajów:
- dla krajów z grupy krajów 2, o jedną czwartą do 7.308 euro
- dla krajów z grupy krajów 3, o połowę do 4.872 euro
- dla krajów z grupy krajów 4, o trzy czwarte do 2.436 euro
Dochody, które nie podlegają niemieckiemu podatkowi dochodowemu, muszą być udokumentowane zaświadczeniem właściwego urzędu skarbowego w Państwa kraju ojczystym. Jeśli są Państwo obywatelem państwa członkowskiego Unii Europejskiej (UE) lub państw EOG - Liechtensteinu, Norwegii lub Islandii i mieszkają w jednym z tych państw, proszę użyć w tym celu formularza "Zaświadczenie EU / EWR", w przeciwnym razie proszę wypłenić formularz "Zaświadczenie dla krajów spoza EU / EWR".
Czy Partner A jest obywatelem kraju UE/EOG?
Jeśli są Państwo obywatelami kraju UE/EOG, mogą się Państwo ubiegać o osobiste i rodzinne ulgi podatkowe, w tym następujące
- specjalne odliczenie wydatków na świadczenia alimentacyjne dla rozwiedzionego lub na stałe pozostającego w separacji małżonka, jeśli małżonek ma miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w kraju UE/EOG lub w Szwajcarii, a opodatkowanie świadczeń alimentacyjnych jest potwierdzone zaświadczeniem zagranicznego organu podatkowego.
- świadczenia emerytalne oparte na szczególnych zobowiązaniach, płatności kompensacyjne w kontekście wyrównywania emerytur jak i płatności kompensacyjne w celu uniknięcia wyrównywania emerytur, jeśli odbiorca świadczenia lub wypłaty ma miejsce zamieszkania lub zwykłego pobytu w kraju UE/EOG lub w Szwajcarii i którego opodatkowanie zostało udowodnione zaświadczeniem wydanym przez zagraniczne organy podatkowe.
Jako obywatel kraju UE/EOG, może się Pan/i również ubiegać o ulgi małżeńskie (w szczególności podział małżonków), jeśli współmałżonek, który nie znajduje się w separacji na stałe mieszka w kraju UE/EOG lub w Szwajcarii.
Warunkiem jest, aby co najmniej 90% łącznych dochodów małżonków podlegało niemieckiemu podatkowi dochodowemu lub aby dochody niepodlegające niemieckiemu podatkowi dochodowemu w 2021 roku nie przekraczały 19.488 euro.
W zależności od kraju kwota ta może zostać zmniejszona o jedną czwartą (Estonia, Grecja, Łotwa, Litwa, Malta, Portugalia, Słowacja, Słowenia, Czechy, Cypr) lub o dwie czwarte (Bułgaria, Chorwacja, Polska, Rumunia, Węgry).
Czy Partner A wygenerował/a 2022 dochód za granicą?
Proszę wybrać "tak", jeśli uzyskali Państwo dochód za granicą w roku 2022.
Dochód, który nie podlega niemieckiemu podatkowi dochodowemu, musi być potwierdzony zaświadczeniem właściwego organu podatkowego Państwa kraju ojczystego. Jeśli są Państwo obywatelami państwa członkowskiego Unii Europejskiej (UE) lub państw EOG - Liechtensteinu, Norwegii lub Islandii - i mieszkają w jednym z tych państw, należy wtedy użyć formularza "Zaświadczenie kraje UE / EOG", w przeciwnym razie należy użyć formularza "Zaświadczenie kraje poza UE / EOG ".
Odliczenia podatkowe od dochodu (z wyłączeniem dochodu emerytalnego)
Jeśli zasadniczo podlegają Państwo tylko ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech, kwoty podatku potrącane u źródła zostaną potrącone.
Jeżeli ubiegają się Państwo o nieograniczony obowiązek podatkowy, kwoty już pobranych zaliczek na podatek traktowane są jako zaliczki.
O nieograniczony obowiązek podatkowy można się ubiegać tylko wtedy, gdy uzyskuje się dochody również w Niemczech. Jeśli mieszkają Państwo za granicą i nadal uzyskują dochody w Niemczech, podlegają Państwo ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Aby ubiegać się o nieograniczony obowiązek podatkowy, należy złożyć zeznanie podatkowe.
Aby skorzystać z ulg podatkowych dla osób fizycznych i rodzin, należy złożyć wniosek o nieograniczony obowiązek podatkowy.
