SteuerGo

 

Cała wiedza podatkowa

SteuerGo FAQs

 

Moc AI dla Twojego podatku:

Z IntelliScan KI beta
dla bezproblemowego zwrotu pieniędzy!

Koniec ze stresem podatkowym!
Dowiedz się, jak wypełnić zeznanie podatkowe szybciej i wydajniej dzięki IntelliScan. Wystarczy przesłać dokumenty, a nasza sztuczna inteligencja rozpozna i przetworzy wszystkie ważne informacje.

N-AUS

 

Dieser Text bezieht sich auf die Steuererklärung für 2022. Die Version die für die Steuererklärung 2024 finden Sie unter:
(2024): N-AUS


Wann muss ich Einkünfte als Grenzgänger eintragen?

Wenn Sie im Grenzgebiet eines Landes wohnen und als Arbeitnehmer täglich zur Arbeit in das Nachbarland pendeln, sind Sie ein so genannter Grenzgänger oder Grenzpendler. Was Ihr Einkommen betrifft, gilt in den meisten Nachbarländern Folgendes: Ihr Gehalt müssen Sie in dem Land versteuern, in dem Sie arbeiten, das Einkommen bleibt in dem Land, in dem Sie wohnen, steuerfrei. Allerdings wird Ihr ausländisches Einkommen in den Progressionsvorbehalt einbezogen und erhöht auf diese Weise den Steuersatz für Ihr übriges Einkommen.

Die Angaben sind in der "Anlage N" und in der "Anlage N-AUS" bzw. in der Anlage N-Gre zu machen. Die Anlage N-Gre betrifft ausländische Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit für Grenzgänger aus Baden-Württemberg nach Österreich, Schweiz und Frankreich.

Tipp

Wenn Sie alleinstehend sind, als Grenzgänger arbeiten und kein zusätzliches Einkommen in Deutschland haben, müssen Sie sich über den Progressionsvorbehalt in Deutschland keine Sorgen machen.

Ausnahmen: Für Frankreich, Österreich und die Schweiz gilt eine besondere Grenzgängerregelung nach dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen.

Arbeiten Sie in Frankreich oder Österreich, müssen Sie dort keine Steuern zahlen, sondern den Arbeitslohn in Ihrer deutschen Steuererklärung angeben und normal versteuern. Beamte oder Angestellte des öffentlichen Dienstes versteuern Ihr Einkommen jedoch in dem Land, in dem sie arbeiten, denn hier gilt das Kassenstaatsprinzip.

Arbeiten Sie als Grenzgänger in der Schweiz, darf Ihr Arbeitgeber eine Lohnsteuer von 4,5 Prozent erheben, die jedoch auf die Steuer in Deutschland angerechnet wird. Sind Sie Beamter oder Angestellter des öffentlichen Dienstes, müssen Sie Ihr Einkommen komplett in Deutschland versteuern.

Bitte beachten Sie, dass es in der Coronazeit Besonderheiten bei den Grenzgängerregelungen gibt, da sich viele Mitarbeiter im Homeoffice befinden oder befunden haben und nicht täglich pendeln bzw. gependelt sind (siehe auch: Doppelbesteuerungsabkommen und andere Abkommen im Steuerbereich).

(2022): Wann muss ich Einkünfte als Grenzgänger eintragen?


Was ist das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)?

In einem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ist geregelt, wo und wie das Einkommen zu versteuern ist, wenn die Tätigkeit in einem ausländischen Staat ausgeübt wird. Zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung hat Deutschland mit über 70 Staaten solche Abkommen abgeschlossen.

Sind Sie im Nachbarland steuerpflichtig, werden Sie folglich in Deutschland von der Steuer freigestellt. Zahlen Sie die Steuern für Ihre Grenzgängertätigkeit in Deutschland, müssen Sie das Einkommen im Nachbarland nicht noch einmal versteuern. Allerdings wird das im Ausland versteuerte Einkommen in Deutschland in den Progressionsvorbehalt einbezogen. Das heißt, aus dem Einkommen als Grenzgänger und weiterem Einkommen in Deutschland wird ein Gesamteinkommen ermittelt. Aus diesem Gesamteinkommen ergibt sich ein höherer Steuersatz, mit dem allerdings nur das Einkommen, das Sie in Deutschland erhalten, versteuert werden muss.

Ausnahmen: Für Frankreich, Österreich und die Schweiz gilt eine besondere Grenzgängerregelung nach dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen. Arbeiten Sie in Frankreich oder Österreich, müssen Sie dort keine Steuern zahlen, sondern den Arbeitslohn in Ihrer deutschen Steuererklärung angeben und normal versteuern. Beamte oder Angestellte des öffentlichen Dienstes versteuern ihr Einkommen jedoch in dem Land, in dem sie arbeiten, denn hier gilt das Kassenstaatsprinzip.

Arbeiten Sie als Grenzgänger in der Schweiz, darf Ihr Arbeitgeber eine Lohnsteuer von 4,5 Prozent erheben, die jedoch auf die Steuer in Deutschland angerechnet wird. Sind Sie Beamter oder Angestellter des öffentlichen Dienstes, müssen Sie Ihr Einkommen komplett in Deutschland versteuern.

Bitte beachten Sie, dass es in der Coronazeit Besonderheiten bei den Grenzgängerregelungen gibt, da sich viele Mitarbeiter im Homeoffice befinden oder befunden haben und nicht täglich pendeln bzw. gependelt sind (siehe auch: Doppelbesteuerungsabkommen und andere Abkommen im Steuerbereich).

(2022): Was ist das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)?


Was ist steuerfreier Arbeitslohn nach DBA/ATE?

Hiermit ist der steuerfreie Arbeitslohn nach Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) oder Auslandstätigkeitserlass (ATE) gemeint. In einem DBA ist geregelt, wie Arbeitnehmer mit Auslandstätigkeit ihr Einkommen versteuern müssen und so eine Doppelbesteuerung vermieden wird. Der Arbeitslohn für eine Tätigkeit im Ausland kann nach dem Auslandstätigkeitserlass (ATE) steuerfrei sein, wenn mit dem betreffenden Staat kein Doppelbesteuerungsabkommen besteht und die Tätigkeit mindestens drei Monate ununterbrochen besteht. Krankheit oder Urlaub schaden der Tätigkeitsdauer nicht, werden aber bei der Dreimonatsfrist nicht mitgerechnet.

Sind Sie mit Ihrem Gehalt im Ausland steuerpflichtig, werden Sie in Deutschland nach DBA oder ATE von der Steuer freigestellt. Allerdings wird das im Ausland versteuerte Einkommen in Deutschland in den Progressionsvorbehalt mit einbezogen. Das heißt, aus dem Auslandseinkommen und weiterem Einkommen in Deutschland wird ein Gesamteinkommen ermittelt. Aus diesem Gesamteinkommen ergibt sich ein höherer Steuersatz, mit dem allerdings nur das in Deutschland erzielte Einkommen besteuert wird.

Ausnahmen:

  • Für Frankreich, Österreich und die Schweiz gilt eine besondere Grenzgängerregelung nach dem Doppelbesteuerungsabkommen. Arbeiten Sie in diesen Ländern, ist der Arbeitslohn im Wohnsitzstaat Deutschland zu versteuern.
  • In der Schweiz darf der Arbeitgeber eine Lohnsteuer von 4,5 Prozent erheben, die auf die Steuer in Deutschland angerechnet wird.
  • Beamte und Angestellte des öffentlichen Dienstes versteuern ihr Einkommen immer in dem Land, in dem sie arbeiten, denn hier gilt das Kassenstaatsprinzip.

Hinweis: Aktuell wurde der Auslandstätigkeitserlass überarbeitet. Auf eine besonders wichtige neue Bestimmung möchten wir aufmerksam machen:  Arbeitnehmer müssen nachweisen, dass ihr Arbeitslohn im Ausland einer Mindestbesteuerung unterlegen hat. Können Sie den Nachweis nicht erbringen oder liegt keine Mindestbesteuerung vor, so greifen der Auslandstätigkeitserlass und damit die Steuerfreistellung in Deutschland nicht. Die neuen Regelungen sind auf Arbeitslöhne und sonstige Bezüge anzuwenden, die nach dem 31.12.2022 gezahlt werden oder dem Arbeitnehmer nach diesem Zeitpunkt zufließen.

(2022): Was ist steuerfreier Arbeitslohn nach DBA/ATE?


Wer muss die Anlage N-AUS ausfüllen?

Wer in Deutschland wohnt und daher unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist, muss hier auch seinen Arbeitslohn für eine Tätigkeit im Ausland in der Steuererklärung angeben. Auch steuerfreier Arbeitslohn für eine Auslandstätigkeit ist zu erklären, weil dieser meistens im Progressionsvorbehalt erfasst wird - und zwar in der "Anlage N". Dazu sind ergänzende Angaben in der "Anlage N-AUS" zu machen.

Für jeden ausländischen Staat ist eine gesonderte "Anlage N-AUS" auszufüllen. Darin können Sie beispielsweise Aufwendungen im Zusammenhang mit der Auslandstätigkeit angeben, die dann "wie Werbungskosten" von den ausländischen Einnahmen abgezogen werden. Dadurch vermindert sich der Betrag der ausländischen Einkünfte, der in den Progressionsvorbehalt eingeht und das Steuersatzeinkommen erhöht.

(2022): Wer muss die Anlage N-AUS ausfüllen?

Sichern Sie sich einfach die volle Steuererstattung, die Ihnen zusteht!

Nur SteuerGo bietet Ihnen:

  • Persönliche Steuertipps im Wert von 312 Euro (Durchschnitt)
  • Verständliche Eingabehilfen und Erklärungen
  • Import aus jeder beliebigen anderen Steuersoftware
  • Schnelle Antworten bei Fragen

Jetzt kostenlos testen

kundenbewertung

pomoc polowa

W roku 2022 otrzymywałem/am wynagrodzenie zwolnione z podatku

Proszę wybrać, czy otrzymywał Pan/otrzymywała Pani wynagrodzenie wolne od podatku na podstawie

  • umowy o podwójnym opodatkowaniu (DBA)
  • dekretu o zatrudnieniu zagranicznym (ATE) lub
  • umowy międzyrządowej (ZÜ).
Wysokość poszczególnych elementów wynagrodzenia

Proszę wpisać tutaj sumę uzyskanych poszczególnych elementów składających się na wynagrodzenie.

Koszty uzyskania przychodów

Jeśli poniósł Pan/poniosła Pani koszty uzyskania przychodu w związku ze specjalnymi elementami wynagrodzenia zwolnionymi z podatku, proszę wpisać je tutaj.

Identyfikacja poszczególnych elementów wynagrodzenia

Proszę podać w tym miejscu opis specjalnych elementów wynagrodzenia, np. odszkodowania, odprawy, rekompensaty za wieloletnią działalność, wynagrodzenie pracowników poprzez udostępnienie im opcji na zakup akcji firmy.

Jeśli dla specjalnych elementów wynagrodzenia zwolnionych z podatku stosuje się tzw. piątą regulację zgodnie z § 34 ustawy o podatku dochodowym (§ 34 EStG), należy dokonać wpisów.

Aby uzyskać szczegółowe informacje na temat specjalnych elementów wynagrodzenia zwolnionych z podatku, proszę odnieść się do pisma FMF z dnia 12.11.2014 r. w sprawie opodatkowania wynagrodzeń zgodnie z umową o podwójnym opodatkowaniu.

Czy działalność była wykonywana na pokładzie statku morskiego lub samolotu, czy też istnieje inna specjalna regulacja zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania (DBA)?

W pewnych specjalnych przypadkach informacja o faktycznych dniach pobytu za granicą nie jest w zasadzie wymagana.

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA) dotyczące opodatkowania dochodów załogi statków morskich i samolotów w ruchu międzynarodowym oraz załogi statków żeglugi śródlądowej często zawierają takie odrębne postanowienia.

W przypadku dochodów z pracy najemnej za granicą opodatkowanie dochodów załogi statków morskich i samolotów w ruchu międzynarodowym nie jest wymagane w pewnych specjalnych przypadkach.

Dla przychodów z tytułu zatrudnienia załogi statków powietrznych i marynarzy obowiązują przepisy podatkowe wydane przez Republika Federalna Niemiec przewidują co do zasady, że prawo do opodatkowania przysługuje państwu, w którym znajduje się faktyczne kierownictwo przedsiębiorstwa zajmującego się żeglugą lub lotnictwem w rozumieniu art. 8 OECD-MA (np. art. 13 ust. 2 DBA-Francja, art. 15 ust. 3 DBA-Dania, art. 14 ust. 3 DBA-Hiszpania).

Z przepisu wynika, że prawo do opodatkowania przysługuje państwu, w którym znajduje się faktyczne kierownictwo przedsiębiorstwa zajmującego się żeglugą lub lotnictwem w rozumieniu art. 8 OECD-MA.

Przepis ten jest zgodny z zasadą dotyczącą zysków z działalności gospodarczej ze statków i samolotów; w szczególności Umawiające się Państwo może opodatkować wynagrodzenie wypłacane personelowi pokładowemu, dla którego zmniejsza podstawę opodatkowania zysków. (pismo FTF z dnia 03.05.2018).

Czy mieli Państwo miejsce zamieszkania za granicą?

Jeśli utrzymywali Państwo swoje własne miejsce zamieszkania za granicą, proszę wybrać tutaj opcję "Tak".

Miejsce zamieszkania za granicą może istnieć również, jeśli mają Państwo miejsce zamieszkania w Niemczech. W tym przypadku proszę wskazać państwo, z którym łączą Państwa bliższe więzi osobiste i ekonomiczne (środek interesów życiowych).

Kraj związkowy

Proszę wybrać kraj, w którym mieli Państwo swje miejsce zamieszkania.

Miejsce zamieszkania za granicą występuje również wtedy, gdy mają Państwo miejsce zamieszkania w Niemczech. Proszę wskazać, w tym przypadku, z którym państwem mają Państwo ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (centrum interesów życiowych).

Ulica i numer domu

Proszę wpisać tu ulicę i numeru domu.

Miejsce zamieszkania za granicą występuje również wtedy, gdy mają Państwo miejsce zamieszkania w Niemczech. Proszę wskazać, w tym przypadku, z którym państwem mają Państwo ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (centrum interesów życiowych).

Kod pocztowy

Proszę wpisać kod pocztowy miejsca zamieszkania za granicą.

Miejsce zamieszkania za granicą występuje również wtedy, gdy mają Państwo miejsce zamieszkania w Niemczech. Proszę wskazać, w tym przypadku, z którym państwem mają Państwo ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (centrum interesów życiowych).

Miejscowość

Proszę wpisać tutaj miejsce zamieszkania za granicą.

Miejsce zamieszkania za granicą występuje również wtedy, gdy mają Państwo miejsce zamieszkania w Niemczech. Proszę wskazać, w tym przypadku, z którym państwem mają Państwo ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (centrum interesów życiowych).

Czy centrum interesów życiowych zanjduje się w tym państwie

Jeśli miejsce zamieszkania za granicą stanowi centrum Państwa życia, proszę wybrać "Tak".

Ustalenie centrum interesów życiowych

Proszę wydać tu krótkie oświadczenie, dlaczego siedziba za granicą stanowi centrum Pańskiego życia.

Proszę o dołączenie szczegółowego wyjaśnienia do zeznania podatkowego na oddzielnym arkuszu.

Imię i nazwisko pracodawcy

Proszę wpisać nazwę firmy pracodawcy.

Zgodnie z § 90 pkt 2 kodeksu podatkowego w przypadku zdarzeń prawnych mających miejsce za granicą obowiązują podatnika rozszerzone przepisy proceduralne obowiązku współdziałania podatnika. Dokumenty, np. zaświadczenia pracodawcy o zatrudnieniu za granicą i opodatkowaniu wynagrodzenia za granicą, muszą być zatem dołączone do zeznania podatkowego w komplecie.

Ulica i numer domu

Proszę podać adres (ulicę i numer domu) swojego pracodawcy.

Zgodnie z § 90 pkt 2 kodeksu podatkowego w przypadku zdarzeń prawnych mających miejsce za granicą obowiązują podatnika rozszerzone przepisy proceduralne obowiązku współdziałania podatnika. Dokumenty, np. zaświadczenia pracodawcy o zatrudnieniu za granicą i opodatkowaniu wynagrodzenia za granicą, muszą być zatem dołączone w komplecie do zeznania podatkowego.

Kod pocztowy

W tym miejscu wpisz adres (kod pocztowy) pracodawcy.


Zgodnie z § 90 ust. 2 AO, podatnik ma rozszerzone obowiązki współpracy w przypadku spraw zagranicznych. Dokumenty, np. zaświadczenia od pracodawcy o działalności zagranicznej i opodatkowaniu wynagrodzenia za granicą, muszą być zatem dołączone w całości.

Miejscowość

Proszę wpisać tutaj miejsce w którym Państwa pracodawca ma siedzibęfirmy.

Według § 90 ust. 2 kodeksu podatkowego - AO, rozszerzono obowiązki współpracy w przypadku spraw zagranicznych. Dlatego też dokumenty, np. zaświadczenia pracodawcy o zagranicznej działalności i opodatkowaniu wynagrodzenia za granicą, muszą być dołączone w komplecie do zeznania podatkowego.

Kraj związkowy

Proszę wprowadzić kraj, w którym pracodawca miał siedzibę swojej firmy.

Zgodnie z § 90 ust. 2 kodeksu podatkowego w przypadku zdarzeń prawnych mających miejsce za granicą obowiązują podatnika rozszerzone przepisy proceduralne obowiązku współdziałania podatnika. Dokumenty, np. zaświadczenia pracodawcy o zatrudnieniu za granicą i opodatkowaniu wynagrodzenia za granicą, muszą byś zatem dołączone do zeznania podatkowego w komplecie.

Sektor gospodarczy pracodawcy (tylko w przypadku dekretu w sprawe zatrudnienia za granicą - ATE)

Proszę określić branżę działalności gospodarczej pracodawcy.

Tutaj kilka przykładów:

  • budowa maszyn
  • zaopatrzenie w energię
  • działaność przemysłowa
  • inne usługi
  • wychowanie
  • zajęcia

Zgodnie z § 90 pkt 2 kodeksu podatkowego w przypadku zdarzeń prawnych mających miejsce za granicą obowiązują podatnika rozszerzone przepisy proceduralne obowiązku współdziałania podatnika. Dokumenty, np. zaświadczenia pracodawcy o zatrudnieniu za granicą i opodatkowaniu wynagrodzenia za granicą, muszą być zatem dołączone w komplecie do zeznania podatkowego.

Rodzaj projektu pracodawcy objętego ulgą podatkową (tylko w przypadku dekretu w sprawie zatrudnienia za granicą- ATE)

Proszę wpisać rodzaj projektu pracodawcy objętego ulgą podatkową.

Dzięki dekretowi w sprawie zatrudnienia za granicą (ATE) różne wykonywane czynności podlegają ulgom podatkowym:

  • Projektowanie, wznoszenie (budynków), wyposażenie/ umeblowanie, zdanie do użytku, rozbudowa, remont, modernizacja, nadzór lub konserwacja fabryki, budynki, duże maszyny stacjonarne lub podobne instalacje
  • Wbudowa, montaż lub naprawa innych aktywów,
  • Eksploatacja urządzeń do momentu przekazania ich klientowi,
  • Poszukiwanie i/lub wydobycie surowców mineralnych,
  • Doradztwo dla klientów zagranicznych w związku z wyżej wymienionymi projektami
  • Działania w ramach niemieckiej oficjalnej pomocy rozwojowej na rzecz współpracy technicznej lub finansowej.

Zgodnie z § 90 pkt 2 kodeksu podatkowego w przypadku zdarzeń prawnych mających miejsce za granicą obowiązują podatnika rozszerzone przepisy proceduralne obowiązku współdziałania podatnika. Dokumenty, np. zaświadczenia pracodawcy o zatrudnieniu za granicą i opodatkowaniu wynagrodzenia za granicą, muszą byś zatem dołączone w komplecie do zeznania podatkowego.