(2022)
Co to jest kwota wolna dla instruktorów?
Erzielen Sie Einnahmen aus einer nebenberuflichen Tätigkeit, z.B. als instruktor, wychowawca, trener lub w podobnym charakterze, bleiben diese bis zu einem Betrag von 3.000 Euro (bis 2020: 2.400 Euro) pro Jahr steuerfrei (§ 3 Nr. 26 EStG). Die gleiche Grenze gilt auch bei einer nebenberuflichen künstlerischen Tätigkeit oder wenn Sie nebenberuflich alte, kranke oder behinderte Menschen pflegen. Voraussetzung ist, dass die Tätigkeit im Auftrag der öffentlichen Hand oder zu gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken erfolgt.
Verdienen Sie bei Ihrer Beschäftigung mehr als 3.000 Euro, müssen Sie die Einnahmen als Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit oder nichtselbständiger Arbeit versteuern.
Begünstigte im Sinne des Übungsleiterfreibetrages sind beispielsweise:
- Trenerzy sportowi lub opiekunowie drużyn
- Dyrygenci chórów, orkiestr lub organiści kościelni
- Opiekunowie młodzieży, opiekunowie kolonii
- Ratownicy medyczni itp. na imprezach sportowych, kulturalnych i festynach
- Nicht begünstigt dagegen sind folgende Tätigkeiten
- Członkowie zarządu
- Księgowi lub konserwatorzy sprzętu sportowego
- Trenerzy zwierząt
- Konserwatorzy hal
Szczepienia przeciwko koronawirusowi to ogromne zadanie. Dlatego ma zostać wprowadzona ulga podatkowa dla osób, które dobrowolnie pomagają w centrach szczepień lub testów oraz mobilnych zespołach szczepień. Zaangażowani pomocnicy wnoszą ważny wkład w ochronę zdrowia i zwalczanie pandemii. Już w latach 2020 i 2021 wolontariusze w centrach szczepień i testów mogli skorzystać z tzw. ulgi dla instruktorów lub ryczałtu za pracę wolontariacką.
Obecnie ministerstwa finansów krajów związkowych oraz Federalne Ministerstwo Finansów postanowiły przedłużyć te ułatwienia również na rok 2022 (źródło: Ministerstwo Finansów Badenii-Wirtembergii, komunikat z 7.2.2022). Dla lat 2020 do 2022 obowiązują następujące zasady:
- Dla wszystkich osób bezpośrednio zaangażowanych w szczepienia lub testy - czyli w rozmowy informacyjne lub samo szczepienie lub testowanie - obowiązuje ryczałt dla instruktorów. W 2020 roku ryczałt dla instruktorów wynosił 2.400 EUR, od 2021 roku wynosi 3.000 EUR rocznie. Osoby zaangażowane w administrację i organizację centrów szczepień lub testów mogą skorzystać z ryczałtu za pracę wolontariacką. Wynosił on 720 EUR w 2020 roku i wzrósł od 2021 roku do 840 EUR. Dotyczy to również mobilnych centrów szczepień i testów.
- Zgodnie z przepisami podatkowymi wolontariusze w centrach testowych mogą skorzystać z ryczałtu dla instruktorów lub ryczałtu za pracę wolontariacką tylko wtedy, gdy zleceniodawcą lub pracodawcą jest organizacja charytatywna lub publiczny pracodawca, czyli kraj związkowy lub gmina.
- W przypadku centrów szczepień rząd federalny i kraje związkowe uzgodniły, że ryczałt dla instruktorów i ryczałt za pracę wolontariacką mogą być również brane pod uwagę, jeśli centrum szczepień jest prowadzone na zlecenie osoby prawnej prawa publicznego z udziałem prywatnych podmiotów lub całkowicie przez prywatne podmioty.
- Zarówno ryczałt dla instruktorów, jak i ryczałt za pracę wolontariacką mają zastosowanie tylko do wynagrodzeń za pracę w niepełnym wymiarze godzin. Zazwyczaj ma to miejsce, gdy te prace nie zajmują więcej niż jedną trzecią czasu pracy porównywalnego pełnoetatowego stanowiska lub regularny czas pracy nie przekracza 14 godzin tygodniowo. Mogą to być również osoby, które nie wykonują głównego zawodu, takie jak studenci lub emeryci.
- Ryczałty są kwotami rocznymi, które są przyznawane wolontariuszom tylko raz w roku kalendarzowym. W przypadku kilku prac, dla których ma zastosowanie ryczałt dla instruktorów (na przykład pomoc w obszarze szczepień i trener drużyny młodzieżowej), dochody muszą być zsumowane. Dotyczy to również ryczałtu za pracę wolontariacką.
- Jeśli wolontariusze pracują zarówno w obszarze szczepień/testów, jak i w obszarze administracji/organizacji centrów szczepień i testów, można uwzględnić oba ryczałty. Wymaga to jednak, aby prace te były odpowiednio uzgodnione i oddzielnie wynagradzane.
Przychodnie lekarskie nie są w tym sensie centrami szczepień przeciwko koronawirusowi. Jeśli lekarze wypłacają pracownikom premię za dodatkową pracę, nie można skorzystać z ryczałtu dla instruktorów lub ryczałtu za pracę wolontariacką. Pomocnicy pracujący w niepełnym wymiarze godzin są zazwyczaj uważani za pracowników i w związku z tym uzyskują dochody z pracy najemnej.
Okazjonalnie wyrażana opinia, że mogą to być dochody z działalności gospodarczej, nie jest podzielana przez administrację finansową - o ile wiadomo. Ryczałty w wysokości 3.000 EUR lub 840 EUR mogą być również uwzględnione przez pracodawcę przy obliczaniu podatku dochodowego od wynagrodzeń. W takim przypadku pracownik musi jednak pisemnie potwierdzić pracodawcy, że dany ryczałt nie został już "wykorzystany" w inny sposób. Pracodawca musi dołączyć oświadczenie do konta płacowego.
Jeśli w centrach szczepień zatrudniono personel farmaceutyczny, który otrzymał wynagrodzenie od izby aptekarskiej, w 2021 roku zazwyczaj nie dokonano potrącenia podatku dochodowego od wynagrodzeń, ponieważ najwyraźniej istnieją szczególne porozumienia dotyczące ulg między administracją finansową a izbami aptekarskimi. Dochody te muszą być następnie zgłoszone i opodatkowane w ramach zeznania podatkowego danego pracownika. Uwaga: Od 2022 roku ta zasada ulgi nie będzie już obowiązywać, co oznacza, że również dla personelu farmaceutycznego należy odprowadzić podatek dochodowy od wynagrodzeń, jeśli przekroczone zostaną kwoty wolne od podatku.
