Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?
Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?
Da, puteți primi indemnizația de distanță și dacă folosiți o mașină de serviciu pentru deplasarea la locul de muncă. Cu toate acestea, trebuie să țineți cont de câteva particularități:
Traseu avantajos:
Chiar dacă angajatorul dumneavoastră folosește cea mai scurtă rută pentru calculul valorii de utilizare impozabile, puteți indica o rută mai lungă în declarația fiscală, dacă aceasta este mai avantajoasă din punct de vedere al traficului și o utilizați în mod regulat.
Supliment pentru deplasările la locul de muncă:
Pentru deplasările între locuință și primul loc de muncă, trebuie să impozitați, pe lângă valoarea de utilizare privată de 1 % din prețul de listă, un supliment. Acesta este de 0,03 % din prețul de listă pe kilometru de distanță, lunar. În schimb, puteți deduce ca cheltuieli profesionale indemnizația de distanță de 0,30 Euro sau 0,38 Euro pe kilometru de distanță, la fel ca orice alt angajat.
Impozitare de către angajator:
Dacă angajatorul dumneavoastră impozitează mașina de serviciu în mod forfetar cu 15 %, trebuie să deduceți suma impozitată forfetar din cheltuielile profesionale revendicate. Doar restul poate fi dedus ca cheltuieli profesionale.
Regula de simplificare:
Chiar dacă angajatorul ia în considerare doar 180 de zile pentru calculul valorii de utilizare, puteți indica, de exemplu, 220 de zile la deducerea cheltuielilor profesionale.
Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?
Ce costuri de mutare pot deduce?
În legătură cu utilizarea locuinței secundare, puteți deduce fiscal costurile efective care apar. Acest lucru începe deja cu căutarea locuinței: cheltuielile legate de căutarea locuinței, cum ar fi costurile de transport pentru vizionarea locuințelor, taxele telefonice sau poștale, sunt deductibile ca cheltuieli profesionale.
De asemenea, costurile pentru mutare sunt recunoscute de administrația financiară. Astfel, puteți deduce costurile de transport, cheltuielile pentru închirierea unei mașini, salariile ajutoarelor sau cutiile de mutare. De asemenea, comisionul agentului imobiliar pentru obținerea noii locuințe închiriate este deductibil, dar nu și comisionul pentru cumpărarea unei locuințe proprii la locul de muncă extern. Vă rugăm să rețineți că trebuie să dovediți individual costurile de mutare în cadrul gospodăriei duble, deoarece indemnizația forfetară pentru costurile de mutare nu se acordă, deoarece nu vă mutați centrul de viață. Deductibilitatea costurilor de mutare se aplică și pentru mutarea înapoi în locuința principală. Dacă trebuie să efectuați reparații estetice la plecarea din locuința secundară, le puteți declara și în declarația fiscală.
Ce costuri de mutare pot deduce?
Câte călătorii acasă și ce valoare pot deduce?
Dacă aveți o gospodărie dublă, puteți deduce de la impozit călătoriile către locuința familială, dar doar maxim o călătorie pe săptămână. Pe an puteți solicita maxim 46 de călătorii, deoarece biroul fiscal presupune 6 săptămâni de concediu anual. Vă rugăm să rețineți că trebuie să puteți dovedi aceste călătorii la cererea inspectorului fiscal.
Acest lucru se poate face, de exemplu, prin bilete de tren sau prin kilometrajul autoturismului dumneavoastră. Puteți deduce fiscal călătoriile către locuința familială folosind indemnizația de distanță de 0,30 Euro pe kilometru de distanță (0,38 Euro de la al 21-lea km). Suma deductibilă nu este limitată la suma maximă de 4.500 Euro pe an, ca în cazul costurilor de transport către locul de muncă.
Dacă, de exemplu, din cauza unei boli sau a unei încărcări mari de muncă, nu puteți efectua o călătorie acasă, puteți deduce în schimb costurile pentru un apel telefonic de 15 minute cu partenerul dumneavoastră. Dacă, din aceleași motive, primiți vizite de la familia dumneavoastră (soț/soție și copii minori) la locul de muncă, puteți deduce costurile de transport ale acestora la valoarea indemnizației de distanță ca cheltuieli profesionale.
Acest lucru nu se aplică însă costurilor de cazare și masă ale familiei. Costurile pentru călătoriile către locuința familială cu avionul sau un transport colectiv plătit sunt recunoscute la valoarea costurilor reale.
Câte călătorii acasă și ce valoare pot deduce?
Pot deduce călătoriile unui "transport colectiv"?
Există un transport colectiv atunci când angajatorul vă pune la dispoziție un vehicul pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă sau când, de exemplu, călătoriți cu un autobuz. Dacă puteți deduce cheltuieli profesionale pentru aceste deplasări depinde de faptul dacă ați avut efectiv costuri sau dacă deplasările au fost gratuite pentru dumneavoastră. Dacă nu ați fost nevoit să faceți contribuții suplimentare, nu aveți dreptul la indemnizația de distanță.
Dacă a trebuit să suportați o parte din costurile transportului colectiv, puteți solicita această sumă cu dovada corespunzătoare. Indemnizația de distanță nu vi se aplică în acest caz.
Tipp
În 2021, Curtea Federală Fiscală a luat o decizie revoluționară cu privire la subiectul "deplasări la punctul de întâlnire". Conform acesteia: Dacă punctul de întâlnire nu este vizitat în mod tipic zilnic de lucru, deplasările către acesta sunt deductibile la ratele de călătorie de serviciu și nu doar la indemnizația de navetă (Hotărârea BFH din 19.4.2021, VI R 6/19). În cazul de bază, un operator de utilaje de construcții a fost adesea angajat și pe șantiere îndepărtate de mai multe zile. Potrivit BFH, nu mai există o vizitare tipică zilnică a punctului de întâlnire al angajatorului. Prin urmare, costurile către punctul de întâlnire sunt de 30 de cenți pe kilometru parcurs.
Recent, Tribunalul Fiscal din Mecklenburg-Pomerania de Vest a decis că nu există deplasări la punctul de întâlnire dacă un montator de mobilă parchează camionul companiei pe marginea drumului sau într-o parcare publică - diferită - după muncă, merge acasă cu mașina personală și preia camionul a doua zi dimineață (Hotărârea din 1.9.2022, 2 K 104/19).
Pot deduce călătoriile unui "transport colectiv"?
Când trebuie să dovedesc că am călătorit cu transportul public?
La utilizarea mijloacelor de transport public, cum ar fi autobuzul, trenul, tramvaiul, puteți solicita, de asemenea, indemnizația de distanță de 30 de cenți pe kilometru de distanță (respectiv 38 de cenți de la al 21-lea kilometru de distanță). În general, aceasta este o opțiune bună, deoarece costurile sunt de obicei mai mici. Totuși, dacă costurile reale pentru mijloacele de transport public pe parcursul anului calendaristic sunt mai mari decât indemnizația de distanță, le puteți solicita. Suma totală deductibilă este limitată la 4.500 Euro.
Beispiel
Domnul X merge 230 de zile pe an cu trenul la locul de muncă, care se află la 70 de kilometri de locuința sa. Domnul X ar putea deduce următoarele costuri ca cheltuieli profesionale folosind indemnizația de distanță:
- 230 zile x 20 km x 0,30 Euro = 2.070 Euro plus
- 230 zile x 50 km x 0,38 Euro = 4.370 Euro
- Total = 6.440 Euro.
Fără dovezi și explicații suplimentare, s-ar recunoaște doar suma maximă de 4.500 Euro. Cu bilete și alte dovezi, domnul X poate dovedi costurile reale și astfel obține o deducere mai mare a cheltuielilor profesionale.
În același timp, puteți utiliza biletele ca dovadă pentru utilizarea regulată a unui mijloc de transport public, chiar dacă acesta nu urmează cel mai scurt traseu către locul de muncă, dar este mai convenabil și mai rapid. Dacă se utilizează o rută mai convenabilă, dar mai lungă, aceasta trebuie utilizată regulat. Acest lucru poate fi dovedit cu bilete.
Sfat: De la al 21-lea kilometru de distanță există o indemnizație de distanță mai mare de 38 de cenți. Aceasta trebuie aplicată cu prioritate pentru porțiunea de traseu parcursă cu un autoturism propriu sau pus la dispoziție, deoarece pentru aceasta nu se aplică suma maximă de 4.500 Euro. Indemnizația de distanță de 30 de cenți pentru primii 20 km trebuie aplicată cu prioritate pentru porțiunea de traseu a mijloacelor de transport public.
Când trebuie să dovedesc că am călătorit cu transportul public?
Cum pot deduce mai multe călătorii săptămânale către casă?
În cadrul gospodăriei duble, se recunoaște o singură călătorie de întoarcere acasă pe săptămână ca deducere pentru cheltuieli profesionale. Dacă totuși mergeți acasă mai des de o dată pe săptămână, aveți o opțiune:
- Fie deduceți o călătorie acasă pe săptămână și puteți, de asemenea, să deduceți cheltuielile de cazare și indemnizațiile de masă pentru primele trei luni ca cheltuieli profesionale în cadrul gospodăriei duble.
- Fie puteți, alternativ, să solicitați toate călătoriile acasă cu indemnizația de distanță de 0,30 Euro pe kilometru de distanță (0,38 Euro de la al 21-lea km) ca cheltuieli profesionale. Acestea sunt considerate călătorii între a doua locuință și locul de muncă. În acest caz, nu puteți deduce cheltuielile de cazare și indemnizațiile de masă pentru primele trei luni.
A doua variantă este recomandată dacă mergeți frecvent acasă și aveți costuri de cazare reduse la a doua locuință. De asemenea, trebuie să rețineți că, în a doua variantă, călătoriile care nu sunt efectuate cu autoturismul propriu pot fi deduse doar până la suma maximă de 4.500 Euro. Puteți exercita această opțiune o singură dată pe an calendaristic pentru aceeași gospodărie dublă. De exemplu, dacă schimbați locul de muncă și locul de muncă în decursul unui an, se consideră o nouă gospodărie dublă și aveți o nouă opțiune.
Ce costuri pot solicita pentru drumul de dus sau ultima călătorie de întoarcere acasă?
În cadrul gospodăriei duble, puteți deduce costurile pentru prima călătorie de la locuința principală la a doua locuință și pentru ultima călătorie de întoarcere acasă ca cheltuieli profesionale.
Suma pe care o puteți solicita depinde de alegerea mijlocului de transport:
- Folosiți autoturismul propriu: 0,30 Euro pe kilometru parcurs sau tarif pe km.
- Folosiți motocicleta sau scuterul: 0,20 Euro pe kilometru parcurs.
- Folosiți mijloace de transport public (inclusiv avion): costuri reale dovedite.
Cum pot deduce mai multe călătorii săptămânale către casă?
Welche Übernachtungskosten kann ich absetzen?
Im Rahmen der doppelten Haushaltsführung können Sie die Kosten für Übernachtungen in Ihrer Zweitwohnung absetzen. Anerkannt werden nur nachgewiesene Kosten, keine Pauschbeträge. Eine Zweitwohnung kann eine Mietwohnung, ein Hotelzimmer oder ein eigenes Haus sein.
Mietwohnung:
Wenn Sie eine Mietwohnung nutzen, können Sie die Miete, Nebenkosten (z. B. Heizung, Strom) und die Ausgaben für notwendige Einrichtungsgegenstände (z. B. Tisch, Bett, Schrank) geltend machen. Gegenstände bis 800 Euro netto können sofort abgesetzt werden, teurere müssen über die Nutzungsdauer abgeschrieben werden (z. B. 13 Jahre für Möbel).
Hotel:
Bei Nutzung eines Hotels können die tatsächlich nachgewiesenen Übernachtungskosten abgesetzt werden. Sind im Übernachtungspreis Verpflegungskosten enthalten, wird der absetzbare Betrag um 20 % für Frühstück und 40 % für Mittag-/Abendessen der Verpflegungspauschale gekürzt.
Eigentumswohnung:
Wenn Sie eine Eigentumswohnung nutzen, können Sie die Nebenkosten, Schuldzinsen und Abschreibungen bis zur Höhe der vergleichbaren Miete einer angemessenen Wohnung absetzen.
Höchstbetrag von 1.000 Euro pro Monat:
Für Unterkunftskosten gibt es eine Deckelung von 1.000 Euro pro Monat. Dieser Betrag umfasst Miete inklusive Betriebskosten, Kosten für Einrichtungsgegenstände, Zweitwohnungsteuer und Renovierung. Der Höchstbetrag gilt als Durchschnittswert für das Jahr – überschreitende Beträge können mit niedrigeren in anderen Monaten verrechnet werden.
Urteile und Abweichungen:
- BFH-Urteil vom 4.4.2019 (VI R 18/17): Der Bundesfinanzhof entschied, dass Kosten für Einrichtungsgegenstände und Hausrat nicht zu den Unterkunftskosten gehören und zusätzlich zum Höchstbetrag von 1.000 Euro abziehbar sind. Diese Ausgaben betreffen nur die Nutzung der Einrichtungsgegenstände und nicht die der Unterkunft selbst.
- Gerichtsbescheid des FG Saarland vom 20.5.2020 (2 K 1251/17): Auch die Kosten für einen angemieteten Stellplatz oder eine Garage zählen nicht zu den Unterkunftskosten. Sie sind zusätzlich absetzbar, selbst wenn die Mietkosten für die Wohnung den Höchstbetrag von 1.000 Euro überschreiten.
- BFH-Urteil vom 13.12.2023 (VI R 30/21): Der Bundesfinanzhof entschied, dass die Zweitwohnungsteuer nicht zusätzlich zum Höchstbetrag von 1.000 Euro abgezogen werden kann, da sie als Nutzungskosten der Unterkunft gilt und damit unter die Abzugsbeschränkung fällt.
Zusätzliche Tipps:
- Tipp 1: Steht die Zweitwohnung im Eigentum des Arbeitnehmers, können die tatsächlichen Aufwendungen wie AfA, Schuldzinsen und Betriebskosten bis zum Höchstbetrag von 1.000 Euro abgesetzt werden. Einrichtungsgegenstände können zusätzlich abgesetzt werden (BMF-Schreiben vom 24.10.2014).
- Tipp 2: Bei einer möblierten Wohnung ist meist eine höhere Miete fällig. Wenn der Mietvertrag keine Aufteilung der Miete auf Wohnung und Möbel enthält, kann die Miete im Schätzverfahren nach § 162 AO aufgeteilt werden. Die Möbelnutzung kann dann zusätzlich abgezogen werden (BFH-Urteil vom 4.4.2019).
- Tipp 3: Wenn die Anschaffungskosten für die Einrichtung und Ausstattung der Zweitwohnung 5.000 Euro nicht überschreiten, können diese Kosten pauschal als notwendig anerkannt werden, ohne weitere Prüfung (BMF-Schreiben vom 25.11.2020).
Welche Übernachtungskosten kann ich absetzen?
Ce alte costuri sunt deductibile pentru întreținerea a două gospodării?
Dacă sunt îndeplinite condițiile pentru un menaj dublu, puteți deduce fiscal diverse cheltuieli profesionale. Acest lucru începe deja cu căutarea unei locuințe. Cheltuielile legate de căutarea unei locuințe, cum ar fi costurile de transport pentru vizionarea locuințelor, taxele telefonice sau poștale, pot fi deduse ca cheltuieli profesionale.
De asemenea, biroul fiscal recunoaște costurile pentru mutare. Acestea includ, printre altele:
- Costuri de transport pentru o firmă de mutări sau
- o mașină închiriată și, de asemenea,
- costuri de călătorie în ziua mutării.
În plus, pot fi deduse chiriile și costurile suplimentare de închiriere, cum ar fi încălzirea sau electricitatea pentru a doua locuință. De asemenea, pot fi deduse cheltuielile pentru mobilier necesar.
Acestea includ, de exemplu,
- masă,
- pat,
- dulap,
- mobilier de bucătărie și baie,
- veselă și oale,
- aparat de cafea,
- aspirator, precum și
- lenjerie de masă și de pat.
De asemenea, pot fi deduse
- taxa pentru a doua locuință,
- cheltuielile pentru renovarea celei de-a doua locuințe înainte de mutare și la plecare, precum și
- costurile de daune ca urmare a unui accident care a avut loc în timpul unei călătorii spre casă.
În cazul costurilor de achiziție de până la 800 Euro net, suma poate fi dedusă integral imediat, obiectele mai scumpe trebuie amortizate pe o perioadă mai lungă.
Ce alte costuri sunt deductibile pentru întreținerea a două gospodării?
Care este distanța relevantă pentru kilometrii de deplasare?
Pentru indemnizația de distanță, este relevantă cea mai scurtă rută rutieră utilizabilă între locuința dumneavoastră și primul loc de muncă. Primul loc de muncă este locul de muncă fix pe care angajatorul îl atribuie permanent angajatului. Aceasta înseamnă că angajatul lucrează regulat și permanent la acest loc.
O rută mai lungă poate fi recunoscută dacă este evident mai favorabilă din punct de vedere al traficului – adică dacă ajungeți la locul de muncă mai rapid și mai punctual.
Criterii pentru rute mai favorabile din punct de vedere al traficului:
- Economia de timp ar trebui să fie de cel puțin 10% din timpul necesar pentru cea mai scurtă rută (decizia BFH din 16.11.2011).
- O rută poate fi mai favorabilă din punct de vedere al traficului chiar și fără o mare economie de timp, de exemplu, datorită drumurilor mai bune, mai puține semafoare sau trafic redus.
- Motive de sănătate, cum ar fi frica de înălțime pe poduri înalte, pot justifica, de asemenea, alegerea unei rute mai lungi. Cu toate acestea, costurile rezultate nu pot fi deduse ca sarcini extraordinare.
Exemple:
- Rută scurtă (25 km): 230 zile x 20 km x 0,30 Euro + 230 zile x 5 km x 0,38 Euro = 1.817 Euro.
- Rută mai lungă (42 km): 230 zile x 20 km x 0,30 Euro + 230 zile x 22 km x 0,38 Euro = 3.202,80 Euro.
Biroul fiscal trebuie să fie convins de economia de timp regulată în acest caz.
Informații importante:
- Mai multe mijloace de transport: Chiar dacă combinați diferite mijloace de transport (de exemplu, bicicletă și transport public), se aplică cea mai scurtă rută rutieră.
- Mai multe călătorii: Indemnizația poate fi utilizată o singură dată pe zi, chiar și în cazul mai multor călătorii la locul de muncă.
- Pendulari pe distanțe lungi: Începând cu al 21-lea kilometru, indemnizația a fost majorată temporar până în 2026:
- Din 2021: 35 de cenți
- Din 2022: 38 de cenți
Decizie recentă:
Curtea Fiscală din Saxonia Inferioară a confirmat în aprilie 2024 că ruta mai lungă trebuie să fie regulat mai favorabilă din punct de vedere al traficului. Nu este suficient ca aceasta să fie mai rapidă doar în caz de blocaje extreme (decizia din 3.4.2024, 9 K 117/21).
Care este distanța relevantă pentru kilometrii de deplasare?
