Selectați "da" dacă doriți să înregistrați amortizarea specială pentru clădirile monument sau clădirile din zonele de reamenajare.

În conformitate cu articolul 7h din Legea germană privind impozitul pe venit (EStG), puteți înregistra amortizarea specială majorată pentru lucrări de modernizare și reparații pentru măsuri în sensul articolului 177 din Codul german al construcțiilor (BauGB) care au fost efectuate la clădiri aflate într-o zonă de redezvoltare desemnată oficial sau într-o zonă de dezvoltare urbană, în locul amortizării care trebuie calculată în conformitate cu articolul 7 alineatele (4) și (5) din EStG.

Amortizările speciale includ:

• Reabilitarea clădirilor în conformitate cu secțiunea 7h EStG: Pentru măsurile de construcție începute înainte de 1.1.2004, costurile de producție pot fi deduse la o rată anuală de 10%, repartizată pe 10 ani.
• Pentru măsurile de construcție începute la 1.1.2004 sau după această dată, costurile de producție pot fi deduse ca cheltuieli legate de venit cu 9% în fiecare dintre primii 8 ani și cu 7% în fiecare dintre următorii 4 ani.
• Construcții monument în conformitate cu § 7i EStG: Regulament ca pentru § 7h EStG.

Selectați "da" dacă doriți să aplicați amortizarea specială în conformitate cu § 7b EStG (Construcția unui apartament nou de închiriat) pentru proprietatea respectivă.

În conformitate cu § 7b EStG, puteți solicita deduceri speciale de amortizare
până la 5% din baza de evaluare anual pentru achiziția sau producția de apartamente noi în anul achiziției sau al producției și în următorii trei ani, în plus față de amortizarea liniară pentru uzură conform § 7 alin. 4 EStG.

Măsurile de construcție care creează apartamente noi, inexistente anterior, pe baza unei cereri de construcție depuse după 31.8. 2018 și înainte de 1 ianuarie 2022 sau a unei notificări de construcție efectuate în această perioadă sunt eligibile. Pentru apartamentele de închiriat care pot fi construite în conformitate cu reglementările în materie de construcții fără o cerere de construcție sau o notificare de construcție, perioada menționată anterior se poate baza pe data la care încep lucrările de construcție (Scrisoarea BMF din 21.9.2021).

Condițiille prealabile pentru a beneficia de deducere sunt

• locuința este situată într-un stat membru al Uniunii Europene și
• costurile de achiziție sau de construcție ale acestei locuințe nu depășesc 3.000 de euro pe metru pătrat de suprafață locuibilă și
• locuința este închiriată în scop rezidențial în schimbul unei plăți în anul achiziției sau al construcției și în următorii nouă ani.

Baza de evaluare pentru amortizarea specială se poate ridica la maximum 2 000 EUR pe metru pătrat de spațiu de locuit. Deducerea pentru amortizarea specială în conformitate cu § 7b EStG este o subvenție de minimis. Aceasta se acordă numai dacă sunt îndeplinite cerințele regulamentului de minimis. Pentru aceasta sunt necesare informații privind valoarea altor ajutoare de minimis pe care
ați primit-o în cele două perioade de evaluare anterioare și în perioada de evaluare curentă.

Amortizarea pentru locuințele cu autorizație de construcție între 1.1.2023 și 31.12.2026: Amortizarea specială în temeiul secțiunii 7b EStG este menită să stimuleze construcția de apartamente de închiriat. În prezent se aplică în detaliu următoarele:

• Favorizate sunt apartamentele de închiriat pentru care cererea de construcție este depusă între 1 ianuarie 2023 și 31 decembrie 2026 sau este depusă o notificare de construcție corespunzătoare.
• Amortizarea specială se ridică la 5 % din costurile de achiziție sau de producție până la baza de evaluare eligibilă în fiecare dintre primii patru ani. În plus, amortizarea liniară de 2 la sută pe an este deductibilă, deși aceasta se bazează pe o bază de evaluare diferită, și anume costurile reale de achiziție sau de producție. În conformitate cu secțiunea 7b EStG, costurile de achiziție sau de producție de până la 4.000 de euro pe metru pătrat de spațiu de locuit sunt scutite de impozit. Clădirile ale căror costuri de construcție nu depășesc 5.200 de euro pe metru pătrat de spațiu de locuit sunt eligibile în conformitate cu secțiunea 7b EStG.
• Achiziționarea unui astfel de apartament este subvenționată dacă cumpărătorul achiziționează în mod legal clădirea sau noul apartament până la sfârșitul anului de finalizare.

Pentru utilizarea deducerii speciale pentru amortizare, cerințele pentru apartament sunt legate de anumite cerințe de eficiență. De exemplu, solicitarea alocației speciale de amortizare depinde de faptul că imobilul în care este construită noua locuință îndeplinește criteriile pentru o "Casă de eficiență 40" cu clasa de durabilitate/nivelul de eficiență a clădirii 40.

Tip: Având în vedere evoluția dinamică și dificil de prevăzut a costurilor de construcție în special, ar putea fi necesară modificarea valorilor de referință ale costurilor 4.000 EUR / 5200 EUR) în viitor. Legiuitorul a subliniat deja acest lucru în expunerea de motive a legii.

Tip: Trebuie îndeplinite cerințele pentru ajutorul de minimis. Cu toate acestea, normele privind respectarea regulamentului de minimis sunt limitate la beneficiarii care generează venituri din profit și, prin urmare, sunt antreprenori. Acest lucru înseamnă că beneficiarii care obțin venituri din închirieri și leasing nu trebuie să respecte cerințele prevăzute de legislația privind ajutoarele de stat.

Tip: Apartamentele noi care sunt construite în 2022 pe baza unei notificări de construcție sau a unei cereri de construcție sunt excluse din domeniul de aplicare al secțiunii 7b EStG.

Trebuie să determinați amortizarea pentru activele mobile care nu sunt clădiri (de ex. bucătăria amenajată) în conformitate cu secțiunea 7 (1) EStG pe baza duratei normale de viață utilă.

Activele mai mici care nu costă mai mult de 800 de euro (fără TVA) pot fi amortizate integral în anul achiziționării.

Amortizarea în conformitate cu secțiunea 7 (4) EStG este:

• Pentru clădirile finalizate înainte de 1 ianuarie 1925, 2,5 % pe an
• În cazul clădirilor finalizate după 31 decembrie 1924 și înainte de 1 ianuarie 2023, 2 % pe an
• În cazul clădirilor finalizate după 31 decembrie 2022, 3 % pe an

din costurile de achiziție sau de producție ale clădirii. În cazuri excepționale, puteți solicita o amortizare mai mare dacă durata de viață utilă reală este mai scurtă. O durată de viață utilă mai scurtă trebuie să fie justificată și dovedită.În mod excepțional, puteți aplica amortizarea degresivă pentru o clădire sau un condominiu din Germania sau dintr-o țară UE/SEE în conformitate cu secțiunea 7 alineatul (5) din EStG.

Sumele sunt după cum urmează:

• Înainte de 1 ianuarie 1995: 8 ani 5 % fiecare, 6 ani 2,5 % fiecare, 36 ani 1,25 % fiecare
• Înainte de 1 ianuarie 1996 (utilizare rezidențială): 4 ani 7 % fiecare, 6 ani 5 % fiecare, 6 ani 2 % fiecare, 24 ani 1,25 % fiecare
• După 31 decembrie 1995 și înainte de 1 ianuarie 2004 (utilizare rezidențială): 8 ani 5 % fiecare, 6 ani 2,5 % fiecare, 36 ani 1,25 % fiecare
• După 31 decembrie 2003 și înainte de 1 ianuarie 2006 (utilizare rezidențială): 10 ani 4 % fiecare, 8 ani 2,5 % fiecare, 32 ani 1,25 % fiecare

Calculul începe cu cererea de construire (în cazul construcției) sau cu încheierea efectivă din punct de vedere juridic a contractului obligatoriu înainte de data specificată.

Amortizarea degresivă pentru clădirile rezidențiale: De la 1 octombrie 2023, amortizarea degresivă se aplică clădirilor rezidențiale închiriate dacă construcția începe sau contractul de cumpărare este încheiat între 1 octombrie 2023 și 30 septembrie 2029. Condiția prealabilă este ca imobilul să fie cumpărat până la sfârșitul anului de finalizare. Amortizarea degresivă se ridică la 5% din valoarea reziduală respectivă (secțiunea 7 (5a) EStG).

Există opțiunea de a trece la amortizarea liniară în orice moment. Atât timp cât se aplică amortizarea degresivă, nu sunt permise deduceri pentru uzura tehnică sau economică extraordinară. Cu toate acestea, dacă apare o astfel de uzură, puteți trece la amortizarea liniară.

Amortizarea degresivă poate fi solicitată pentru toate clădirile rezidențiale situate într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spațiului Economic European.