SteuerGo

 

Întreaga lume a cunoștințelor fiscale

SteuerGo FAQs

 

Puterea AI pentru impozitul dvs:

Cu IntelliScan KI beta
pentru o rambursare fără probleme!

Gata cu stresul fiscal!
Aflați cum să vă completați declarația fiscală mai rapid și mai eficient cu IntelliScan. Pur și simplu încărcați documentele - AI-ul nostru recunoaște și procesează toate informațiile importante pentru dvs.

Arbeitslohn

 


Was ist steuerfreier Arbeitslohn nach DBA/ATE?

Hiermit ist der steuerfreie Arbeitslohn nach Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) oder Auslandstätigkeitserlass (ATE) gemeint. In einem DBA ist geregelt, wie Arbeitnehmer mit Auslandstätigkeit ihr Einkommen versteuern müssen und so eine Doppelbesteuerung vermieden wird. Der Arbeitslohn für eine Tätigkeit im Ausland kann nach dem Auslandstätigkeitserlass (ATE) steuerfrei sein, wenn mit dem betreffenden Staat kein Doppelbesteuerungsabkommen besteht und die Tätigkeit mindestens drei Monate ununterbrochen besteht. Krankheit oder Urlaub schaden der Tätigkeitsdauer nicht, werden aber bei der Dreimonatsfrist nicht mitgerechnet.

Sind Sie mit Ihrem Gehalt im Ausland steuerpflichtig, werden Sie in Deutschland nach DBA oder ATE von der Steuer freigestellt. Allerdings wird das im Ausland versteuerte Einkommen in Deutschland in den Progressionsvorbehalt mit einbezogen. Das heißt, aus dem Auslandseinkommen und weiterem Einkommen in Deutschland wird ein Gesamteinkommen ermittelt. Aus diesem Gesamteinkommen ergibt sich ein höherer Steuersatz, mit dem allerdings nur das in Deutschland erzielte Einkommen besteuert wird.

Ausnahmen:

  • Für Frankreich, Österreich und die Schweiz gilt eine besondere Grenzgängerregelung nach dem Doppelbesteuerungsabkommen. Arbeiten Sie in diesen Ländern, ist der Arbeitslohn im Wohnsitzstaat Deutschland zu versteuern.
  • In der Schweiz darf der Arbeitgeber eine Lohnsteuer von 4,5 Prozent erheben, die auf die Steuer in Deutschland angerechnet wird.
  • Beamte und Angestellte des öffentlichen Dienstes versteuern ihr Einkommen immer in dem Land, in dem sie arbeiten, denn hier gilt das Kassenstaatsprinzip.

Hinweis: Aktuell wurde der Auslandstätigkeitserlass überarbeitet. Auf eine besonders wichtige neue Bestimmung möchten wir aufmerksam machen:  Arbeitnehmer müssen nachweisen, dass ihr Arbeitslohn im Ausland einer Mindestbesteuerung unterlegen hat. Können Sie den Nachweis nicht erbringen oder liegt keine Mindestbesteuerung vor, so greifen der Auslandstätigkeitserlass und damit die Steuerfreistellung in Deutschland nicht. Die neuen Regelungen sind auf Arbeitslöhne und sonstige Bezüge anzuwenden, die nach dem 31.12.2022 gezahlt werden oder dem Arbeitnehmer nach diesem Zeitpunkt zufließen.

Hinweis: Derzeit werden immer mehr Doppelbesteuerungsabkommen in der Weise geändert, dass Homeoffice-Tage besonders gewürdigt werden. Im Einzelfall sollte also genau geprüft werden, wo sich das Besteuerungsrecht befindet.

Was ist steuerfreier Arbeitslohn nach DBA/ATE?


Wann muss ich Einkünfte als Grenzgänger eintragen?

Wenn Sie im Grenzgebiet eines Landes wohnen und als Arbeitnehmer täglich zur Arbeit in das Nachbarland pendeln, sind Sie ein so genannter Grenzgänger oder Grenzpendler. Was Ihr Einkommen betrifft, gilt in den meisten Nachbarländern Folgendes: Ihr Gehalt müssen Sie in dem Land versteuern, in dem Sie arbeiten, das Einkommen bleibt in dem Land, in dem Sie wohnen, steuerfrei. Allerdings wird Ihr ausländisches Einkommen in den Progressionsvorbehalt einbezogen und erhöht auf diese Weise den Steuersatz für Ihr übriges Einkommen.

Die Angaben sind in der "Anlage N" und in der "Anlage N-AUS" bzw. in der Anlage N-Gre zu machen. Die Anlage N-Gre betrifft ausländische Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit für Grenzgänger aus Baden-Württemberg nach Österreich, Schweiz und Frankreich.

Tipp

Wenn Sie alleinstehend sind, als Grenzgänger arbeiten und kein zusätzliches Einkommen in Deutschland haben, müssen Sie sich über den Progressionsvorbehalt in Deutschland keine Sorgen machen.

Ausnahmen: Für Frankreich, Österreich und die Schweiz gilt eine besondere Grenzgängerregelung nach dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen.

Arbeiten Sie in Frankreich oder Österreich, müssen Sie dort keine Steuern zahlen, sondern den Arbeitslohn in Ihrer deutschen Steuererklärung angeben und normal versteuern. Beamte oder Angestellte des öffentlichen Dienstes versteuern Ihr Einkommen jedoch in dem Land, in dem sie arbeiten, denn hier gilt das Kassenstaatsprinzip.

Arbeiten Sie als Grenzgänger in der Schweiz, darf Ihr Arbeitgeber eine Lohnsteuer von 4,5 Prozent erheben, die jedoch auf die Steuer in Deutschland angerechnet wird. Sind Sie Beamter oder Angestellter des öffentlichen Dienstes, müssen Sie Ihr Einkommen komplett in Deutschland versteuern.

Bitte beachten Sie, dass es in der Coronazeit Besonderheiten bei den Grenzgängerregelungen gab, da sich viele Mitarbeiter im Homeoffice befunden haben und nicht täglich gependelt sind (siehe auch: Doppelbesteuerungsabkommen und andere Abkommen im Steuerbereich). Zudem werden die Doppelbesteuerungsabkommen nun nach und nach geändert bzw. sind so genannte Änderungsprotokolle vereinbart worden, wonach Homeoffice-Tage zunehmend als unschädlich gelten. Im Einzelfall sollte also genau geprüft werden, wo sich das Besteuerungsrecht befindet.

Wann muss ich Einkünfte als Grenzgänger eintragen?

Sichern Sie sich einfach die volle Steuererstattung, die Ihnen zusteht!

Nur SteuerGo bietet Ihnen:

  • Persönliche Steuertipps im Wert von 312 Euro (Durchschnitt)
  • Verständliche Eingabehilfen und Erklärungen
  • Import aus jeder beliebigen anderen Steuersoftware
  • Schnelle Antworten bei Fragen

Jetzt kostenlos testen

kundenbewertung

Ajutoare pentru câmp

+ Salariul brut (rândul 3 din certificatul de impozit pe salarii)
+ Salariul brut (rândul 3 din certificatul privind impozitul pe salarii)

Suma (salariul brut conform liniei 3 din certificatul german privind impozitul pe salarii) este compusă din toate certificatele privind impozitul pe salarii pe care le-ați primit în anul 2024.

+ Salariu brut scutit de impozit (rândul 16 din certificatul de impozit pe salarii)
+ Salarii brute neimpozabile (rândul 16 din certificatul privind impozitul pe salarii)

Suma (Salariul scutit de impozit conform convenției de evitare a dublei impuneri (DBA) sau decretului privind activitatea în străinătate (ATE) conform rândului 16 din certificatul privind impozitul pe salariu) este compusă din toate certificatele privind impozitul pe salariu pe care le-ați primit în anul 2024.

+ Salariul brut fără deducere fiscală germană

Inscrieți aici totalul salariilor din care nu s-a dedus impozitul german pe salarii.

Salariile de la un angajator străin care nu sunt indicate în certificatul de impozit pe salarii trebuie introduse aici.

Important: Asigurați-vă că nu introduceți aici sume care sunt deja incluse în certificatul german de impozit pe salarii.

= Subtotal

Suma salariilor brute specificate.

Exemplu reprezentativ: Să presupunem că lucrați atât în Germania, cât și în Franța. Salariul dvs. brut din Germania este de 50.000 de euro și este indicat la rândul 3 din declarația dvs. de impozit pe venit. În plus, aveți un salariu brut neimpozabil de 5.000 de euro, care este indicat la rândul 16 din declarația dvs. de impozit pe venit. Ați primit 30.000 de euro de la angajatorul dumneavoastră francez, pentru care nu s-a reținut niciun impozit german pe salariu.Subtotalul dvs. este atunci: 50.000 euro (salariu brut Germania) + 5.000 euro (scutire de impozit Germania) + 30.000 euro (salariu brut Franța) = 85.000 euro

Denumirea salariului scutit de impozit.
- minus salariul scutit de impozit conform legislației germane.

Inscrieți aici componentele salariale care sunt incluse în salariul dvs. brut, sunt impozabile în străinătate, dar scutite de impozit în Germania. Aceasta include:

Indemnizațiile sau suplimentele de cheltuieli de călătorie scutite de impozit: Acestea pot fi scutite de impozit conform legislației germane și, prin urmare, trebuie deduse din salariul brut.

Indemnizații pentru străinătate: Alocații speciale pentru misiuni internaționale care sunt impozabile în străinătate, dar scutite de impozit în Germania.

Indemnizații de expatriere: Alocații pentru acoperirea costurilor suplimentare de trai în străinătate, care sunt impozabile în străinătate, dar neimpozabile în Germania.

Indemnizații pentru costurile de locuință: Alocații pentru acoperirea costurilor de locuință în străinătate, care sunt impozabile în străinătate, dar scutite de impozit în conformitate cu legislația germană.

Rambursări pentru taxele școlare: Rambursări pentru taxele școlare ale copiilor dumneavoastră în străinătate care sunt impozabile în străinătate, dar scutite de impozit în Germania.

Costuri de formare și perfecționare profesională: Costuri pentru formarea profesională continuă în străinătate care sunt impozabile în străinătate, dar scutite de impozit în Germania.

Aceste componente salariale trebuie deduse din salariul brut, deoarece nu reduc venitul impozabil în Germania.

Notă: Salariile scutite de impozit în temeiul unui acord de evitare a dublei impuneri (DBA) sau al unui decret privind activitatea în străinătate (ATE) nu trebuie indicate aici.

Denumirea salariului impozabil.
+ plus salariul impozabil în conformitate cu legislația germană.

Dacă salariul dvs. brut include componente salariale care sunt scutite de impozit în conformitate cu legislația străină, dar impozabile în conformitate cu legislația germană, introduceți-le aici. Exemple în acest sens sunt:

Bonusuri: Neimpozabile în străinătate, dar impozabile în Germania.

Acțiuni pentru succes: Neimpozabile în străinătate, dar impozabile în Germania.

Compensație pentru orele suplimentare: Neimpozabilă în străinătate, dar impozabilă în Germania.

Mașină de serviciu: Utilizare neimpozabilă în străinătate, dar impozabilă în Germania.

Includeți, de asemenea, sumele care se adaugă la salariu și care sunt impozabile conform legislației germane. Acestea pot fi remunerații sau beneficii suplimentare care nu sunt deja incluse în salariul dumneavoastră brut.

Notă: Salariile impozabile în temeiul unui acord de evitare a dublei impuneri (DBA) sau al unui decret privind activitatea în străinătate (ATE) nu trebuie introduse aici.

= Totalul salariilor interne și străine

Valoarea totală a salariilor interne și externe se calculează după deducerea sumelor scutite de impozit și adăugarea sumelor impozabile.

Exemplu reprezentativ: Salariul dvs. brut (intern și străin) este de 85.000 de euro. Din salariul dumneavoastră din străinătate, 5.000 de euro sunt scutiți de impozit. În plus, aveți 3.000 de euro care sunt impozabili în conformitate cu legislația germană.Suma totală a salariilor interne și externe incluse în calculul impozitului este de 83.000 de euro.

     Denumire.
- minus salariul direct atribuibil în Germania.

Introduceți aici numai componentele salariale care au fost acordate direct ca urmare a activității specifice desfășurate în Germania. Exemple în acest sens sunt:

Cheltuieli de călătorie: Rambursări pentru călătorii legate de afaceri în Germania.

Remunerarea orelor suplimentare: Plăți pentru orele suplimentare efectuate.

Plata pentru munca în zilele de duminică, sărbători legale și noaptea: Plată suplimentară pentru munca în momente neobișnuite.

Indemnizații de expatriere: Beneficii suplimentare pentru misiuni în străinătate care au legătură cu activitățile interne.

Bonusuri de performanță legate de proiecte: Bonusuri pentru proiecte finalizate cu succes în Germania.

De regulă, angajatorul a alocat deja cheltuielile în fluturașul de salariu și a indicat salariul neimpozabil în declarația privind impozitul pe salarii. Biroul fiscal poate revizui alocarea ca parte a declarației fiscale.

     Denumire.
- minus salariul direct atribuibil în străinătate.

Inscrieți aici numai componentele salariale (remunerații speciale) care au fost acordate direct ca urmare a activității specifice desfășurate în străinătate. Acestea includ, printre altele:

Cheltuieli de călătorie: Rambursări pentru călătorii în străinătate legate de activitatea profesională.

Plăți pentru orele suplimentare: Plăți pentru orele suplimentare efectuate în timp ce lucrați în străinătate.

Indemnizații pentru munca în zilele de duminică, sărbători legale și noaptea: Remunerație suplimentară pentru munca la ore neobișnuite în străinătate.

Indemnizații de expatriere: Beneficii suplimentare pentru misiuni în străinătate.

Bonusuri de performanță legate de proiecte: Bonusuri pentru proiecte finalizate cu succes în străinătate.

Asigurarea cazării în țara gazdă: Costuri pentru asigurarea cazării în străinătate.

Cheltuieli pentru cursuri de limbi străine: Costuri pentru cursuri de limbi străine care sunt necesare pentru desfășurarea activității în străinătate.

Cheltuieli pentru vize:Cheltuieli pentru vize necesare pentru a lucra în străinătate.

Cheltuieli pentru examene medicale:Cheltuieli pentru controale medicale în legătură cu munca în străinătate.

Alte beneficii de sprijin pentru familia însoțitoare: Sprijin financiar sau rambursări pentru rudele care călătoresc în străinătate.

De obicei, angajatorul a alocat deja cheltuielile în fișa de salariu și a indicat salariul neimpozabil în declarația privind impozitul pe salariu. Administrația fiscală poate revizui defalcarea ca parte a declarației fiscale.

= Salariul rămas

Salariul rămas se împarte în funcție de raportul dintre zilele de lucru convenite în străinătate și celelalte zile de lucru convenite

Ați primit alte componente salariale speciale?

Dacă ați primit alte componente salariale speciale, vă rugăm să selectați "da". Componentele salariale speciale includ, de exemplu:

  • Despăgubiri,
  • Plăți compensatorii,
  • Remunerația pentru activități desfășurate pe parcursul mai multor ani sau
  • Programe de opțiuni pe acțiuni

Inscrierile corespunzătoare trebuie efectuate pentru componentele salariale neimpozabile care intră sub incidența regulei de o cincime în conformitate cu secțiunea 34 EStG.

Informații suplimentare privind tratamentul fiscal pot fi găsite în Scrisoarea BMF din data de 3.5.2018 ( IV B 2 - S 1300/08/10027, BStBl 2018 I p. 643) privind tratamentul fiscal al salariilor în conformitate cu acordurile de evitare a dublei impuneri.

     Denumire.
- minus salariul direct atribuibil altor țări.

Introduceți aici salariul care este atribuit altor țări.

Pe ce alt acord interguvernamental se bazează activitatea?

Indicați acordul interguvernamental pe care se bazează scutirea dvs. fiscală. Acesta poate fi un acord specific între Germania și o altă țară sau un acord internațional care prevede reglementări fiscale speciale pentru activitatea dumneavoastră.

Pentru ce organizație este activitatea (descrierea exactă)?

Inscrieți numele și denumirea exactă a organizației în care sunteți angajat, de ex.:

  • Uniunea Europeană (UE)
  • Organizația Națiunilor Unite (ONU)
  • Organizația Mondială a Sănătății (OMS)
  • NATO (Organizația Tratatului Atlanticului de Nord)
  • Agenția Internațională pentru Energie Atomică (AIEA)
  • Organizația Internațională pentru Migrație (OIM)
  • Banca Europeană pentru Reconstrucție și Dezvoltare (BERD)
  • Fondul Monetar Internațional (FMI)
  • Banca Mondială
  • Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE)
Tipul activității desfășurate

Descrieți natura activității dumneavoastră în cadrul acordului interguvernamental. Acest lucru este important pentru a clasifica corect scutirea sau regimul fiscal.

Indicați dacă lucrați ca angajat al organizației internaționale sau ca expert independent pentru această organizație. Dacă este cazul, vă rugăm să anexați documente relevante care să susțină activitățile dumneavoastră.

Cota de salariu supusă reținerii progresive

Inscrieți salariul neimpozabil pe care l-ați primit în timpul angajării dumneavoastră. Această sumă este supusă condiției de progresie, ceea ce înseamnă că este luată în considerare la calcularea cotei de impozitare pentru celelalte venituri. Chiar dacă salariul este scutit de impozit, acesta va fi utilizat la calcularea ratei de impozitare pentru venitul impozabil în Germania.