Pot deduce biroul de acasă?

Din 1 ianuarie 2023 se aplică noi reglementări pentru deducerea cheltuielilor pentru un birou de acasă și munca de acasă (așa-numitul „homeoffice”). Se fac distincții între două cazuri:

1. Birou ca centru al activității

Dacă centrul activității profesionale sau comerciale se află în birou, pot fi deduse costurile reale sau o sumă forfetară de 1.260 Euro anual. Este necesară o cameră separată, utilizată aproape exclusiv în scop profesional. Această reglementare se aplică, de exemplu, scriitorilor, traducătorilor sau specialiștilor IT care lucrează preponderent de acasă.

2. Nu este centrul, dar se lucrează de acasă

Dacă activitatea profesională se desfășoară parțial de acasă, fără ca biroul să fie centrul, se poate deduce o sumă zilnică de 6 Euro pentru maximum 210 zile (max. 1.260 Euro pe an). Activitatea poate avea loc în orice loc din locuință; nu există cerințe speciale pentru locul de muncă.

Particularități ale biroului ca centru:

• Suma forfetară: Suma anuală de 1.260 Euro se aplică pentru întregul an și nu trebuie dovedită.
• Proporție de timp: În cazul utilizării biroului pentru o perioadă mai mică de un an, suma forfetară se reduce lunar.
• Pe persoană: Suma forfetară se aplică pe persoană, dar nu poate fi utilizată de mai multe ori pentru activități diferite.
• Fără combinație: Combinarea sumei anuale și zilnice pentru aceeași perioadă nu este posibilă.

Exemple:

• Exemplul 1: A și B folosesc un birou împreună. Doar pentru A acesta este centrul activității. A poate deduce costuri proporționale, B doar suma zilnică.
• Exemplul 2: Ambii folosesc biroul ca centru. Ambii pot deduce suma de 1.260 Euro.

Homeoffice fără birou

Chiar și fără birou, contribuabilii pot deduce din 2023 o sumă forfetară pentru activitatea de acasă:

• Suma forfetară homeoffice: 6 Euro pe zi, maximum 1.260 Euro pe an.
• Condiții: Nu este necesară o cameră separată. Suma forfetară se aplică pentru activitatea din locuință, indiferent de locul de muncă (de exemplu, masa din bucătărie).
• Costuri de transport: Costurile de transport către primul loc de muncă și suma forfetară nu pot fi combinate. În cazul activităților externe, sunt permise costurile de călătorie și suma forfetară, dacă munca se desfășoară preponderent de acasă.

Regulament special: Niciun alt loc de muncă

Dacă nu este disponibil permanent un alt loc de muncă pentru activitatea profesională (de exemplu, în cazul profesorilor), se pot deduce în paralel suma zilnică și costurile de transport către primul loc de muncă.

Exemple:

• Exemplul 1: Un inginer constructor poate deduce costurile de călătorie și suma zilnică dacă activitatea se desfășoară preponderent de acasă.
• Exemplul 2: Un agent de asigurări nu poate deduce suma forfetară dacă cea mai mare parte a muncii se desfășoară în afara casei.

(2024): Pot deduce biroul de acasă?

Cine poate solicita o cameră de lucru la domiciliu?

Deducibilitatea fiscală a cheltuielilor pentru un birou de acasă și echipamentul acestuia depinde de faptul dacă acest birou este centrul activității profesionale. Începând cu 2023, există opțiunea de a alege o sumă forfetară anuală de 1.260 Euro în locul costurilor reale. Această sumă forfetară poate fi redusă proporțional pentru fiecare lună calendaristică completă în care condițiile pentru deducere nu sunt îndeplinite.

Regulile se aplică în special pentru profesii precum scriitori, traducători și specialiști IT care lucrează predominant de acasă. Este necesar un birou de acasă „real”, definit ca o cameră separată.

În alte situații, poate fi utilizată indemnizația pentru telemuncă, care este de 6 Euro pe zi, maximum 1.260 Euro pe an.

În plus, cheltuielile pentru spații utilizate profesional acasă pot fi, de asemenea, deduse fiscal în mod nelimitat în următoarele cazuri:

• când nu este vorba de un "birou" de acasă, de exemplu, un depozit, sală de expoziții, sală de vânzări, studio de înregistrări pentru un compozitor, atelier pentru un pictor, biroul unui avocat, cabinetele unei pedagog de limbaj.
• când nu este vorba de un birou "de acasă". Acesta este cazul când camera nu este integrată în sfera domestică și nu formează o unitate structurală cu partea de locuit, de exemplu, închirierea unui birou într-o altă casă, cameră suplimentară închiriată într-un bloc de apartamente la un alt etaj decât locuința privată.
• când biroul este deschis pentru un trafic intens și permanent de clienți. În acest caz, biroul nu este considerat un birou de acasă.
• când camera este considerată unitate de afaceri pentru independenți. Acest lucru este posibil dacă biroul este în imediata apropiere a celorlalte spații de afaceri, de exemplu, lângă locuința unui brutar se află brutăria, sala de vânzări, o sală de odihnă pentru personalul de vânzări și biroul unde se efectuează lucrările de contabilitate.

(2024): Cine poate solicita o cameră de lucru la domiciliu?

Când este camera de lucru centrul activității profesionale?

În Germania, există posibilitatea de a deduce fiscal cheltuielile pentru biroul de acasă, cu condiția ca acest birou să fie centrul activității dumneavoastră profesionale. Acest lucru se aplică în special profesiilor precum scriitori, traducători și experți IT care lucrează în principal de acasă.

Aveți două opțiuni pentru deducerea fiscală a biroului dumneavoastră: puteți deduce fie costurile reale generate de birou, fie o sumă forfetară de 1.260 Euro pe an. În cazul sumei forfetare, aceasta se reduce lunar dacă condițiile pentru deducere nu sunt îndeplinite pentru întreaga lună.

Este important de subliniat că pentru tratamentul fiscal al biroului dumneavoastră nu contează tipul veniturilor. Întrebarea decisivă este dacă biroul dumneavoastră este locul principal unde vă desfășurați activitățile profesionale.

Termenul "centru" se referă la faptul că biroul dumneavoastră este locul unde au loc activitățile esențiale și definitorii pentru munca dumneavoastră profesională. Timpul petrecut în birou joacă un rol secundar. Ceea ce contează este importanța acestor activități pentru profesia dumneavoastră.

Exemple în care biroul de acasă poate fi centrul activității profesionale:

1. Director de vânzări: Un director de vânzări care lucrează pe teren și își desfășoară sarcini profesionale esențiale, cum ar fi organizarea operațiunilor, în biroul de acasă, poate considera acest birou ca fiind centrul activității sale profesionale (BFH-Urteil vom 13.11.2002, VI R 104/01, BStBl II 2004 S. 65).
2. Inginer: Un inginer a cărui muncă profesională este caracterizată de elaborarea de soluții teoretice în biroul său poate considera biroul de acasă ca fiind centrul activității sale, chiar dacă își vizitează clienții pe teren (BFH-Urteil vom 13.11.2002, VI R 28/02, BStBl II 2004 S. 59).
3. Consultant de practică: Un consultant care oferă consiliere economică pentru cabinete medicale poate considera biroul de acasă ca fiind centrul activității sale profesionale, chiar dacă petrece o parte din timp pe teren (BFH-Urteil vom 29.4.2003, VI R 78/02, BStBl II 2004 S. 76).

Exemple în care biroul de acasă nu este centrul activității profesionale:

1. Agent comercial: Pentru un agent comercial, activitatea principală are loc în afara biroului de acasă, chiar dacă în birou se desfășoară sarcini esențiale (BFH-Urteil vom 13.11.2002, VI R 82/01, BStBl II 2004 S. 62).
2. Angajat comercial: Un angajat comercial care folosește biroul pentru o activitate secundară nu are centrul activității sale profesionale în biroul de acasă (BFH-Urteil vom 23.9.1999, VI R 74/98, BStBl II 2000 S. 7).
3. Medic: O doctoriță care întocmește rapoarte și își examinează pacienții în afara biroului nu are centrul activității sale profesionale în biroul de acasă (BFH-Urteil vom 23.1.2003, IV R 71/00, BStBl II 2004 S. 43).
4. Arhitect: Pentru un arhitect care efectuează atât planificarea, cât și supravegherea construcțiilor, nu poate fi atribuit un punct central de activitate biroului său (BFH-Urteil vom 26.6.2003, IV R 9/03, BStBl II 2004 S. 50).
5. Profesori și cadre universitare: Nici profesorii, nici cadrele universitare nu au centrul activității lor profesionale în biroul de acasă (BFH-Urteil vom 26.2.2003, VI R 125/01, BStBl II 2004 S. 72 și BFH-Urteil vom 27.10.2011, VI R 71/10, BStBl II 2012 S. 234).
6. Judecător: Centrul activității profesionale a unui judecător este la tribunal (BFH-Urteil vom 8.12.2011, VI R 13/11, BStBl II 2012 S. 236).

(2024): Când este camera de lucru centrul activității profesionale?

Când nu este disponibil un alt loc de muncă?

Dacă nu aveți un alt birou pentru activitatea dumneavoastră profesională, puteți deduce fiscal costurile pentru biroul de acasă. Acest lucru se aplică atât angajaților, cât și persoanelor care desfășoară activități independente. Puteți deduce o sumă forfetară de 6 Euro pe zi, maxim 1.260 Euro pe an. Un exemplu în acest sens sunt profesorii care lucrează la școală, dar nu au un loc de muncă propriu pentru pregătirea lecțiilor. În acest caz, puteți deduce și costurile de transport către școală, pe lângă această sumă forfetară. Nu mai este necesar să aveți un birou separat; un colț de lucru sau masa din bucătărie sunt suficiente.

În anumite cazuri, un alt loc de muncă nu este disponibil permanent, iar diurna poate fi dedusă, chiar dacă se deduc și costuri de transport către locul de muncă sau birou. De exemplu:

• Profesorii nu au un birou propriu la școală pentru pregătirea lecțiilor.
• Muzicienii din orchestră nu au posibilitatea de a repeta în sala de concerte. În acest scop, se folosește locuința.
• Locul de muncă oferit este inutilizabil din motive de sănătate (decizia BFH din 26.2.2014, VI R 11/12, BStBl 2014 II S. 674).

În alte cazuri, în care există un alt loc de muncă, dar acesta nu corespunde cerințelor activității profesionale speciale, suma forfetară poate fi, de asemenea, dedusă. De exemplu, dacă un consultant IT efectuează serviciu de permanență de acasă și nu poate folosi locul de muncă al angajatorului (decizia BFH din 7.8.2003, VI R 41/98, BStBl II 2004 S. 80).

Decizia dacă este disponibil un alt loc de muncă depinde de criterii obiective. Opiniile subiective nu joacă niciun rol. Locul de muncă trebuie să poată fi utilizat în mod corespunzător. Un alt loc de muncă nu este disponibil dacă nu puteți utiliza în mod regulat un alt loc de muncă decât pentru zile sau săptămâni. În astfel de cazuri, puteți deduce diurna doar în zilele în care lucrați efectiv de acasă și nu vizitați un alt loc de muncă.

Dacă desfășurați mai multe activități profesionale, condițiile pentru deducerea diurnei trebuie verificate separat pentru fiecare activitate. Suma poate fi dedusă o singură dată pe zi, indiferent de câte activități desfășurați.

Este important să demonstrați că nu este disponibil un alt loc de muncă pentru activitatea respectivă. O declarație corespunzătoare a angajatorului poate fi de ajutor în acest sens.

Suma forfetară nu poate fi dedusă dacă au fost deja deduse costuri pentru un birou de acasă sau suma anuală forfetară pentru un birou. Obligațiile de înregistrare pentru un birou de acasă nu se aplică pentru deducerea sumei forfetare.

(2024): Când nu este disponibil un alt loc de muncă?

Când își pot deduce biroul de acasă din impozit persoanele care fac telelucru?

De la 1 ianuarie 2023, considerarea fiscală a "Homeoffice" și "Homework" a fost reglementată recent. Există două cazuri care trebuie distinse (articolul 4 alineatul (5) nr. 6b și 6c EStG, modificat prin "Legea fiscală anuală 2022" din 16 decembrie 2022; scrisoarea BMF din 15 august 2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Biroul ca centru al activității

Dacă biroul constituie "centrul" activității dumneavoastră profesionale, cheltuielile de studiu pot fi deduse după cum urmează:

• Ori suma efectivă
• Sau cu o sumă forfetară anuală de 1.260 de euro ca cheltuieli legate de venit sau cheltuieli profesionale

Acesta trebuie să fie un birou la domiciliu "autentic", care este utilizat exclusiv în scopuri profesionale și nu conține niciun obiect privat. Exemple în acest sens sunt scriitorii, traducătorii sau specialiștii IT care lucrează aproape exclusiv de acasă.

2. Fără centru al activității, dar cu activitate profesională la domiciliu

Dacă biroul dvs. de acasă nu este "centrul de greutate", dar vă desfășurați activitățile profesionale tot acasă, puteți deduce următoarele în scopuri fiscale:

• O indemnizație zilnică de 6 euro pentru maximum 210 zile pe an, adică maximum 1.260 euro pe an.

Locul de muncă din locuință nu trebuie să îndeplinească nicio cerință specială, indiferent dacă este un colț de lucru, masa din bucătărie sau o cameră separată.

Detalii despre "biroul ca centru al activitățiii"

• Suma forfetară anuală de 1.260 de euro este o sumă forfetară și nu trebuie dovedită până la această sumă.Opțiunea de a deduce suma forfetară anuală în locul cheltuielilor reale se aplică uniform pentru întregul an și poate fi exercitată până când evaluarea fiscală nu poate fi contestată.
• Suma forfetară anuală este luată în considerare lunar și, dacă cerințele nu sunt îndeplinite, aceasta este redusă lunar.Suma forfetară anuală este legată de persoană și nu poate fi solicitată pentru activități diferite.Deducerea alocației zilnice (6 euro pe zi) pentru aceeași perioadă nu este permisă
• Dacă mai multe persoane împart un birou la domiciliu, dreptul este evaluat individual.

  Acestea sunt noile reglementări din 2023 cu privire la recunoașterea fiscală a cheltuielilor pentru "biroul de acasă" și "temele pentru acasă."

  Exemplul 1:

  A și B împart fiecare un birou la domiciliu pentru o utilizare de 50%. Biroul reprezintă centrul activității comerciale sau profesionale doar pentru A. Costurile totale se ridică la 4.000 de euro și sunt împărțite în mod corespunzător.

  A poate deduce 2.000 de euro ca cheltuieli de afaceri sau cheltuieli legate de venit, în timp ce B poate solicita doar indemnizația zilnică de 6 euro pe zi pentru munca în birou.

  Exemplul 2:

  A și B folosesc un birou comun la domiciliu ca centru al activității lor profesionale pe parcursul întregului an calendaristic. Ei se abțin de la împărțirea costurilor și pot deduce fiecare suma forfetară anuală de 1 260 de euro drept cheltuieli profesionale sau cheltuieli legate de venit.

Detalii despre "Activitatea profesională la domiciliu, dar nu în centrul activitățiii"

Avantajul fiscal pentru activitățile profesionale la domiciliu s-a schimbat de la coronavirus. Iată cele mai importante puncte:

• De la 1 ianuarie 2023, indemnizația pentru biroul de acasă a fost majorată. Suma a fost majorată de la 5 euro la 6 euro pe zi și poate fi solicitată pentru un număr maxim de 210 zile de birou la domiciliu. Suma maximă este acum de 1.260 de euro pe an.
• Termenul "sumă forfetară pentru biroul de acasă" a fost modificat de legiuitor pentru a clarifica faptul că se referă la activitatea profesională în casă, indiferent dacă este vorba de locuința principală sau de vacanță. Acesta este motivul pentru care acum este menționată ca o indemnizație pentru munca la domiciliu sau pur și simplu o indemnizație zilnică.
• Pentru a beneficia de indemnizația zilnică, nu există cerințe speciale pentru locul de muncă din casă. Este irelevant dacă lucrați la masa din bucătărie, într-un colț de lucru sau într-o cameră separată. Toate cheltuielile (suplimentare) pentru utilizarea locuinței sunt incluse în indemnizația zilnică.
• Indemnizația zilnică este de 6 euro pe zi și poate fi dedusă dacă mai mult de jumătate din timpul de lucru zilnic este petrecut în locuință. Suma totală este limitată la 1 260 de euro pe an (210 zile x 6 euro). Costurile echipamentelor de lucru pot fi, de asemenea, deduse.
• Angajații care au un birouu recunoscut pot alege între suma forfetară anuală de 1 260 de euro și suma forfetară zilnică de 6 euro pe zi; acest lucru nu poate fi făcut în același timp. Deducerea se referă întotdeauna la întreaga activitate comercială și profesională.
• În cazul în care contribuabilii desfășoară diverse activități comerciale sau profesionale, atât suma zilnică de 6 euro, cât și suma maximă de 1.260 de euro pot fi împărțite între diferitele activități sau alocate unei singure activități. Sumele nu pot fi deduse mai mult de o dată pentru fiecare activitate.
• În cazul dublului menaj sau al costurilor pentru un birou la domiciliu, nu este permisă o deducere suplimentară a indemnizației zilnice. Indemnizația zilnică este compensată cu indemnizația de angajat de 1.230 de euro, astfel încât economiile fiscale apar numai dacă totalul cheltuielilor legate de venit se ridică la mai mult de 1.230 de euro.
• Contribuabilii trebuie să țină o evidență a zilelor calendaristice în care utilizează indemnizația zilnică și să furnizeze dovezi credibile.

În prezent, scutirea de impozit pentru munca de acasă oferă mai multe oportunități de a solicita cheltuielile asociate în scopuri fiscale.

(2024): Când își pot deduce biroul de acasă din impozit persoanele care fac telelucru?

Poate fi luată în considerare camera de lucru în timpul concediului parental?

Cheltuielile pentru un birou de acasă sau indemnizația anuală pot fi, în anumite condiții, deduse ca cheltuieli de afaceri anticipate sau cheltuieli profesionale, chiar și în perioadele de neocupare, cum ar fi șomajul, concediul de maternitate sau concediul parental.

În timpul concediului parental, costurile pentru un birou de acasă pot fi considerate cheltuieli profesionale anticipate. Acest lucru înseamnă că aceste costuri apar în această perioadă, deși activitatea profesională propriu-zisă este temporar suspendată. Ulterior, când vă întoarceți la muncă, aceste cheltuieli profesionale anticipate pot fi luate în considerare în declarația dumneavoastră fiscală.

Este însă esențial să vă asigurați că sunt îndeplinite condițiile pentru recunoașterea acestor cheltuieli profesionale anticipate, în special cerințele referitoare la biroul de acasă. Biroul ar trebui să fie centrul activității profesionale și să fie utilizat în mod semnificativ în scopuri profesionale.

Posibilitatea deducerii cheltuielilor sau a indemnizației anuale depinde de faptul dacă acestea ar fi justificate și în condițiile așteptate ale activității profesionale sau de afaceri ulterioare (a se vedea hotărârea BFH din 2.12.2005, VI R 63/03, BStBl II 2006 p. 329).

(2024): Poate fi luată în considerare camera de lucru în timpul concediului parental?