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Was ist die Vorabpauschale?

Die sogenannte Vorabpauschale soll sicherstellen, dass eine bestimmte Mindestbesteuerung auf Anlegerebene stattfindet - auch in Fällen, in denen ein Fonds keine oder eine zu geringe Ausschüttung vornimmt. Die Höhe der Vorabpauschale bezieht sich immer auf das Vorjahr. Wenn die Anteile tatsächlich veräußert werden, werden die bis dahin versteuerten Vorabpauschalen vom Ergebnis des Veräußerungserlöses abgezogen (Veräußerungserlös minus Anschaffungsdaten minus Vorabpauschale).

Das bedeutet, dass sich ein Veräußerungsgewinn mindert (und damit auch die Steuerlast). Bei einem Veräußerungsverlust erhöht die bereits berechnete Vorabpauschale Ihren Veräußerungsverlust. Eine doppelte Besteuerung ist also ausgeschlossen.

Die Vorabpauschale wird seit Anfang 2019 erhoben und auch besteuert.

Was ist die Vorabpauschale?


Was ist die Teilfreistellung?

Bei Publikums-Investmentfonds erfolgt für bestimmte inländische Erträge eine zusätzliche Belastung durch die Körperschaftsteuer auf Fondsebene. Um diese Vorbelastung auf Fondsebene auszugleichen, werden Ausschüttungen des Fonds, die Vorabpauschale sowie Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Fondsanteilen steuerlich teilweise freigestellt? Daher spricht man von einer "Teilfreistellung".

Die Höhe des fondsspezifischen Teilfreistellungssatzes richtet sich nach der Art des Fonds (Stand Oktober 2018):

  • 30 % bei Aktienfonds (laut Anlagebedingungen fortlaufend mind. 51 % Aktienanteil)
  • 15 % bei Mischfonds (laut Anlagebedingungen fortlaufend mind. 25 % Aktienanteil)
  • 60 % bei Immobilienfonds (laut Anlagebedingungen fortlaufend mind. 51 % in Immobilien oder Immobiliengesellschaften)
  • 80 % bei Immobilienfonds mit Auslandschwerpunkt (laut Anlagebedingungen fortlaufend mind. 51 % in ausländische Immobilien oder Auslands-Immobiliengesellschaften)

Die Zuordnung eines Fonds zu einer Fondskategorie erfolgt auf Basis der Anlagepolitik durch die Fondsgesellschaft (Kapitalanlagegesellschaft). Diese teilt die Qualifizierung des Fonds (z.B. Aktien- oder Mischfonds) mit.

 

Tipp

In der Steuerbescheinigung der depotverwaltenden Banken heißt es üblicherweise: "Summe aller positiven Kapitalerträge, Gewinne und Erträge (inkl. Ausschüttungen, Vorabpauschalen und Gewinne aus der Veräußerung von Investmentanteilen nach Teilfreistellung)." Anschließend werden die einzelnen Positionen näher erklärt. Anleger sollten sehr genau prüfen, ob das auch bei ihrer Steuerbescheinigung der Fall ist. Falls der Ausweis nicht erfolgt ist: Die Aufstellung über die Aktienquote, Immobilienquote etc. sollten Sie bei Ihrem beim Fondsanbieter anfordern, wenn Ihnen diese nicht bereits unaufgefordert zugegangen ist.

Oft sind diese Zahlen auch bereits im Internet bei den Geschäftsberichten veröffentlicht. Prüfen Sie, wie hoch die maßgebenden Quoten ihres Fonds sind. Beträgt zum Beispiel die Aktienquote durchgängig mehr als 50 Prozent, so ist eine Teilfreistellung von 30 Prozent vorzunehmen, die dann im Rahmen der Steuererklärung - und nicht beim Fondsanbieter oder bei der Depotbank - geltend zu machen ist. Wer dies nicht tut, zahlt mitunter zu viel Einkommensteuer auf seine Kapitalerträge.

Was ist die Teilfreistellung?


Welche Fonds sind von der Vorabpauschale betroffen?

Grundsätzlich können alle inländischen und ausländischen Investmentfonds (dazu zählen auch ETFs) von der Vorabpauschale betroffen sein.

Bei ausschüttenden Fonds wird eine eventuell vorgenommene Ausschüttung bei der Berechnung der Vorabpauschale berücksichtigt. Bei einer entsprechend hohen Ausschüttung führt dieses dazu, dass keine Vorabpauschale anfällt. Es ist also davon auszugehen, dass in der Hauptsache thesaurierende Fonds durch die Vorabpauschale betroffen sind.

Welche Fonds sind von der Vorabpauschale betroffen?


Wird die Abgeltungsteuer auf die Vorabpauschale bei einem späteren Verkauf angerechnet?

Ja, bei einer späteren Veräußerung der Fondsanteile werden alle schon besteuerten Vorabpauschalen des Fonds anteilsbezogen vom Veräußerungserlös abgezogen.

So soll eine Doppelbesteuerung vermieden werden.

Wird die Abgeltungsteuer auf die Vorabpauschale bei einem späteren Verkauf angerechnet?


Wie hoch ist die Vorabpauschale?

Anfang Januar 2019 hat der deutsche Fiskus Investmentsparern erstmals eine Vorabpauschale für das Jahr 2018 in Rechnung gestellt. Mit ihr wurden Erträge aus thesaurierenden und teilthesaurierenden Fonds besteuert. Die Vorabpauschale ist - wirtschaftlich betrachtet - eine vorweggenommene Besteuerung zukünftiger Wertsteigerungen. Daher wird sie beim Verkauf der Fondsanteile vom tatsächlichen Veräußerungsgewinn abgezogen.

Die Vorabpauschale orientiert sich nicht an den tatsächlich angefallenen Gewinnen, sondern berechnet sich anhand einer bestimmten Formel. Die Vorabpauschale beträgt 70 Prozent des jährlichen Basiszinses der Bundesbank multipliziert mit dem Wert des Fondsanteils zum Jahresbeginn (sog. Basisertrag). Der Basisertrag ist auf den Mehrbetrag begrenzt, der sich zwischen dem ersten und dem letzten Rücknahmepreis zzgl. der Ausschüttungen ergibt. Wird kein Rücknahmepreis festgesetzt, so gilt stattdessen der Börsen- oder Marktpreis.

Für das Jahr 2020 gab das BMF als Basiszins 0,07 Prozent bekannt, den die Deutsche Bundesbank auf den 2.1.2020 anhand der Zinsstrukturdaten errechnet hatte. 70 Prozent des Basiszinssatzes ergeben 0,049 Prozent. Hierauf kommt dann die Abgeltungsteuer in Höhe von 25 Prozent zum Ansatz zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer. Und dieser Betrag ist als Vorabpauschale zu versteuern. Der - fiktive - Zufluss erfolgte allerdings erst im Folgejahr, genau genommen am 4.1.2021. Die Zuflussregelung ergibt sich aus der gesetzlichen Bestimmung des § 18 Abs. 3 InvStG (BMF-Schreiben vom 29.1.2020, BStBl 2020 I S. 218).

Aktuell gilt zur Vorabpauschale für das Jahr 2023 Folgendes:

  • Der Basiszins vom 2.1.2023 beträgt 2,55 Prozent. 70 % des Basiszinssatzes ergeben 1,785 Prozent. Hierauf kommt dann die Abgeltungsteuer in Höhe von 25 Prozent zum Ansatz zzgl. ggf. Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer.
  • Die Vorabpauschale gilt beim Anleger als am ersten Werktag des folgenden Jahres zugeflossen, also am 2.1.2024 (BMF-Schreiben vom 4.1.2023, IV C 1-S 1980-1/19/10038:007).

Wie hoch ist die Vorabpauschale?

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Tipul fondului de investiții

Selectați tipul fondului de investiții. Puteți alege dintre următoarele opțiuni:

  • Fonduri de actiuni
  • Fonduri mixte
  • Fonduri imobiliare
  • Fonduri imobiliare străine
  • Alte fonduri de investiții

Puteți găsi informațiile pe certificatul fiscal de la banca dvs. (conform cerințelor oficiale ale autorităților fiscale).

Scutirea parțială are următoarele valori

  • Fonduri mixte: 15% scutire parțială
  • Fonduri de acțiuni: 30% scutire parțială
  • Fonduri imobiliare: 60% scutire parțială
  • Fonduri imobiliare în străinătate: 80% scutire parțială
  • Alte fonduri: 0% scutire parțială
ISIN

Vă rugăm să introduceți aici Numărul internațional de identificare din 12 cifre al titlului de valoare (ISIN), pe care îl puteți găsi pe certificatul fiscal al băncii dvs.

Numărul de unități de investiții vândute

Indicați numărul de acțiuni vândute. Puteți specifica unități cu până la patru zecimale.

Puteți găsi valoarea pe certificatul fiscal al băncii.

Prețul de vânzare (pentru toate certificatele de acțiuni)

Inscrieți prețul de vânzare pe care l-ați realizat pentru vânzarea tuturor unităților din fondul de investiții.

Puteți găsi valoarea pe certificatul fiscal al băncii dumneavoastră.

Prețul de răscumpărare la 31 decembrie 2017 (fără profituri intermediare)

Introduceți aici prețul de răscumpărare la 31 decembrie 2017 (fără profituri intermediare) .

De asemenea, puteți găsi valoarea pe certificatul fiscal al băncii. Dacă nu a fost stabilit un preț de răscumpărare la 31.12.2017, introduceți prețul bursier respectiv la data limită 31.12.2017. Pentru a face acest lucru, căutați ISIN (numărul internațional de identificare a titlurilor de valoare) din documentele dvs. și determinați valorile corespunzătoare pe www.bundesanzeiger.de .

Important: costurile de achiziție fictive la 1 ianuarie 2018 rezultă din ultimul preț de răscumpărare al unităților de fond stabilit în anul calendaristic 2017.

Costurile auxiliare ale vânzării

Introduceți aici costurile de vânzare pe care le-ați suportat în legătură cu vânzarea fondului de investiții.

Câștig sau pierdere de capital
(rotunjit la sume întregi în euro)

Câștigul/pierderea din vânzare este rotunjit la valoarea integrală în euro și rezultă din prețul de vânzare minus costurile de achiziție și de vânzare.

Câștigurile și pierderile din vânzarea/răscumpărarea unităților de fond sunt în general impozitabile pentru investitor. Un câștig/pierdere de capital poate face obiectul unei scutiri parțiale, cu condiția ca fondul să îndeplinească condițiile necesare în acest sens. Rezultatul teoretic al cedării - atât un câștig, cât și o pierdere - pentru unitățile de investiții achiziționate între 2009 și 2017 este, prin urmare, relevant din punct de vedere fiscal în cazul unei vânzări ulterioare.

Neimpozitarea fiscală pentru unitățile de fond achiziționate înainte de 2009 a fost restricționată de reforma impozitării investițiilor. Începând cu anul 2018, creșterile de valoare obținute din aceste unități de fond sunt supuse impozitării în limita unei sume neimpozabile de 100.000 de euro.

În schimb, câștigurile/pierderile bazate pe modificările de valoare care au avut loc până la sfârșitul anului 2017 nu sunt supuse impozitării în cazul unităților de fond vechi protejate de portofoliu.

Impozite străine aplicate (Rândul 40 din Anexa KAP)
Impozite străine aplicate (Rândul 40 din Anexa KAP)

Introduceți aici impozitele străine compensate conform rândului 51 din certificatul dvs. fiscal.

Impozite străine aplicabile (Rândul 41 din Anexa KAP)
Impozite străine aplicabile (Rândul 41 din Anexa KAP)

Introduceți aici impozitele străine deductibile conform rândului 52 din certificatul dvs. fiscal.

Impozit străin fictiv (Rândul 42 din Anexa KAP)
Impozit străin fictiv (Rândul 42 din Anexa KAP)

Introduceți aici impozitele străine fictive reținute la sursă conform rândului 53 din certificatul dvs. fiscal.

Dividende înainte de scutirea parțială

Tragen Sie hier die Höhe der Bruttoausschüttung aus Investmentfonds ein – also den vollständigen Betrag, der Ihnen vor Anwendung der Teilfreistellung gutgeschrieben wurde.

Die Teilfreistellung wird vom Programm automatisch berücksichtigt. Sie müssen daher nicht selbst berechnen, welcher Anteil steuerfrei bleibt.

Hintergrund zur Teilfreistellung

Bei Investmentfonds unterliegen bestimmte Erträge nur anteilig der Besteuerung. Dies erfolgt über die sogenannte Teilfreistellung. Sie soll bereits auf Fondsebene besteuerte Erträge sowie nicht anrechenbare ausländische Quellensteuern ausgleichen.

Die Höhe der Teilfreistellung richtet sich nach der Fondsart und beträgt für Privatanleger:

  • 30 % bei Aktienfonds
  • 15 % bei Mischfonds
  • 60 % bei Immobilienfonds
  • 80 % bei Immobilienfonds mit überwiegend ausländischen Immobilien

Die Klassifikation des Fonds ergibt sich aus dem Verkaufsprospekt bzw. den Anlagebedingungen.

Beispiel: Ein Anleger erhält im Jahr 2024 eine Ausschüttung von 1.000 Euro aus einem Aktienfonds. In das Feld ist der volle Betrag von 1.000 Euro einzutragen. Das Programm wendet automatisch die Teilfreistellung von 30 % an, wodurch lediglich 700 Euro steuerlich angesetzt werden.

Au fost luate în considerare deduceri fiscale străine?
Au fost luate în considerare deduceri fiscale străine?

Selectați „da” dacă în2024 au fost deja reținute impozite străine.

Impozitele străine pot fi compensate cu impozitul german. Cu toate acestea, trebuie luate în considerare eventuale reglementări de compensare în conformitate cu un posibil acord de dublă impunere (DTA).

Unități de investiții cumpărate la

Vă rugăm să indicați aici când ați cumpărat unitățile de investiții.

Data la care afost dobândit bunul sau la care s-a tansferat acesta în proprietatea privată a contribuabilului este considerată a fi data cumpărării.

Ați vândut 2024 acțiuni din acest fond?
 Informații privind unitățile de investiții vândute în 2024

Selectați "da", dacă ați vândut părți dintr-un fond de investiții în anul 2024.

Notă: Acțiunile cu date de achiziție diferite trebuie să fie declaratete separat în conformitate cu cerințele autorităților fiscale.

Unitățile de fond achiziționate înainte de 1.1.2018: Pentru unitățile achiziționate înainte de 1 ianuarie 2018, se aplică următoarele: Profitul/pierderea din vânzarea fictivă este determinat de bancă. Ultimul preț de răscumpărare stabilit în 2017 este decisiv. Banca reține câștigul noțional până la vânzarea efectivă a unităților, deoarece abia atunci acesta devine efectiv în scopuri fiscale.

Unitățile de fond achiziționate după 31.12.2017: Prevederile reformei fiscale din 2018 privind investițiile se aplică vânzărilor de unități achiziționate după 31.12.2017. Nu există un tratament special, cum ar fi vânzarea fictivă. Câștigurile din astfel de vânzări sunt pe deplin supuse impozitului forfetar cu reținere la sursă.

Prețul de achiziție / costuri de achiziție (pentru toate certificatele de acțiuni)

Inscrieți aici prețul de achiziție pentru toate certificatele de unități la data achiziției.

Unități de fond achiziționate înainte de 1.1.2018:

În loc de costurile reale de achiziție, trebuie indicate aici așa-numitele costuri de achiziție fictive la 1.1.2018. Costurile de achiziție fictive corespund prețului de răscumpărare stabilit de societatea de fonduri la 31.12.2017.

Unități de fond achiziționate după 31.12.2017:

Inscrieți costurile reale de achiziție. Acestea includ:

  • Prețul de achiziție al unităților de fond
  • Costuri suplimentare, cum ar fi taxe de brokeraj, comisioane sau alte costuri de tranzacție suportate în legătură cu achiziția.

Pentru a calcula câștigurile/pierderile impozabile, este esențial să indicați corect costurile de achiziție. Prin urmare, trebuie să le introduceți cu atenție, mai ales dacă acțiunile au date de achiziție diferite.

Trebuie furnizate informații despre suma forfetară preliminară pentru acest fond?
Hinweis: Negativer Basiszins - Ermittlung Vorabpauschale 2024 nicht erforderlich (Für 2024 deaktiv!)

Wählen Sie "ja", wenn mindestens einer der folgenden Punkte auf Sie zutrifft:

1. Sie haben 2023 Fondsanteile gekauft

Sie haben Fondsanteile über eine ausländische Bank/Broker gekauft – z. B. im März und/oder im Oktober.

Beispiel: Herr Müller kauft am 15. März 2023 Anteile an einem Aktienfonds.

2. Erträge wurden automatisch wieder angelegt (Thesaurierung)

Bei manchen Fonds werden Erträge (z. B. Zinsen oder Dividenden) nicht ausgezahlt, sondern automatisch wieder in neue Fondsanteile angelegt. Auch das zählt steuerlich als Kauf.

Beispiel: Frau Schneider besitzt Anteile an einem Fonds. Am 30. Juni 2023 legt der Fonds automatisch Erträge wieder an. Obwohl sie nichts getan hat, gilt das steuerlich als Neuerwerb.

3. Sie hatten bereits am 01.01.2023 Fondsanteile im Depot

Auch wenn Sie 2023  nichts neu gekauft haben, aber bereits Anteile am 1. Januar 2023 besaßen, müssen Sie "ja" auswählen.

Bitte geben Sie für diesen Bestand den "01.01.2023" als fiktiven Kaufzeitpunkt für die Ermittlugn der Vorabpauschale an – auch wenn Sie die Anteile schon viele Jahre vorher gekauft haben.

Beispiel: Herr Meier hat seit 2020 Fondsanteile im Depot. 2023 hat er nichts verkauft. Da er die Anteile aber das ganze Jahr besaß, ist die Vorabpauschale zu ermitteln.

Hintergrund zur Vorabpauschale:
Seit 2019 gilt für alle Investmentfonds eine Mindestbesteuerung auf nicht ausgeschüttete Erträge – die sogenannte Vorabpauschale. Sie wird rückwirkend zum 2. Januar des Folgejahres erhoben, also für das Jahr 2023 zum 2. Januar 2024.

Mehrere Käufe im Jahr?
Wenn Sie im Jahr 2023 mehrfach Fondsanteile gekauft oder automatisch wieder angelegt haben, müssen Sie jeden Vorgang einzeln erfassen.