Proszę wprowadzić tutaj wydatki na prezenty podlegające i niepodlegające odliczeniu podatkowemu.

Prezenty dla przyjaciół biznesowych: Prezenty są odliczane jako koszty operacyjne firmy, pod warunkiem, że wydatki na osobę i rok nie przekraczają 35 euro. Kwota 35 euro dotyczy przedsiębiorców podlegających opodatkowaniu podatkiem obrotowym bez podatku obrotowego, przedsiębiorców niepodlegających opodatkowaniu podatkiem obrotowym (mali przedsiębiorcy, lekarze), w tym podatek obrotowy. Koszty związane z oznaczeniem prezentu jako nośnika reklamy są uwzględniane przy określaniu granicy, ale nie koszty wysyłki i opakowania.

Ten limit w wysokości 35 euro nie jest kwotą wolną od podatku, ale granicą wolną od podatku: Jeżeli koszty przekraczają 35 euro na osobę, nie podlegają odliczeniu jako koszty operacyjne firmy. Te kwoty niepodlegające odliczeniu muszą być również wprowadzone w tym punkcie.

Proszę wpisać tutaj nieodliczalne oraz odliczalne koszty reprezentacyjne.

Administracja finansowa rozróżnia między rozrywką z powodów "biznesowych" i rozrywkę z powodów "ogólnozakładowych". Istotnym jest, do jakiej kwoty koszty te zostaną uznane przy odliczeniach podatkowych:

• wydarzenie biznesowe istnieje w przypadku osób spoza firmy, z którymi stosunki handlowe już istnieją lub z którymi mają być nawiązane. Dotyczy to również osób odwiedzających firmę, jak również pracowników przedsiębiorstw powiązanych społecznie i osób do nich porównywalnych, tj. ekspertów. To samo dotyczy pracowników i przedstawicieli handlowych. Jedynie 70 % tych kosztów reprezentacyjnych podlega odliczeniu, a 30 % nie podlega odliczeniu. W związku z tym należy odpowiednio podzielić koszty i wpisać obie kwoty.
• ogólne wydarzenie biznesowe istnieje w przypadku, gdy wydawania imprezy dla własnych pracowników, tj. osób wewnętrznych. Koszty "reprezentacyjne" ponosi również hurtownik napojów na potrzeby lokalnych rund w restauracjach swoich klientów oraz napojów dla klientów w browarach. W tym przypadku koszty te podlegają w 100 % odliczeniu i dlatego muszą być w całości wpisane na stronie "Pozostałe koszty operacyjne firmy podlegające nieograniczonemu odliczeniu podatkowemu". W opinii Federalnego Trybunału Finansowego ograniczenie odliczeń z tytułu wydatków na wyżywienie nie ma zastosowania, nawet jeśli kierowca autobusu jeździ w strefie usługowej i jest obsługiwany nieodpłatnie w związku z "dostawą klientów" (orzeczenie BFH z dnia 26 stycznia 2006 r.).04.2018, X R 24/17)

SteuerGo: Wydatki na kawę, herbatę, napoje, ciasta itp. z okazji spotkań firmowych to tzw. podatek od towarów i usług zawarty w kosztach reprezentacyjnych podlega w całości odliczeniu jako koszty operacyjne i należy go również ująć na stronie "Pozostałe koszty operacyjne firmy podlegające nieograniczonemu odliczeniu podatkowemu".

SteuerGo:  Podatek obrotowy zawarty w kosztach reprezentacyjny podlega całkowitemu odliczeniu podatkowemu jako koszty operacyjne firmy i należy je wpisać na stronie "Pozostałe kszty operacyjne firmy podlegające nieograniczonemu odliceniu podatkowemu".

Proszę wpisać tutaj nie podlegające i podleagające odliczeniu wydatki za inne koszty operacyjne firmy.

Wydatki reprezentacyjne

Wydatki, które wpływają na (prywatny) styl życia podatnika lub innych osób, nie podlegają odliczeniu jako wydatki operacyjne firmy.

Wydatki reprezentacyjne o charakterze biznesowym, podlegają odliczeniu, "o ile nie są one uważane za nierozsądne w ogólnym rozumieniu handlu i rzemiosła" (§ 4 pkt. 5 nr 7 ustawy o podatku dochodowym - EStG).

Grzywny, kary administracyjne, grzywny ostrzegawcze lub kary pieniężne

Takich środków pieniężnych, które są oceniane przez sądy lub organy władzy w Niemczech lub przez organy Wspólnot Europejskich, nie można odliczyć od kosztów operacyjnych firmy. Nie dotyczy to jednak grzywien nakładanych przez sądy lub organy innych państw poza Wspólnotami Europejskimi.

Grzywny pieniężne nałożone w postępowaniu karnym nie podlegają odliczeniu. Grzywny nałożone przez sąd zagraniczny mogą zostać odliczone jako koszty prowadzenia działalności gospodarczej, jeżeli są one sprzeczne z podstawowymi zasadami niemieckiego systemu prawnego.

Suma niepodlegających odliczeniu i podlegających odliczeniu kosztów operacyjnych firmy oraz podatku od działalności gospodarczej jest przenoszona na stronę "Koszty operacyjne firmy" w celu ustalenia łącznej kwoty kosztów operacyjnych.

W tym miejscu wykazywana jest amortyzacja stanowiąca ograniczone koszty uzyskania przychodów, którą wykazano w obszarze środków trwałych przedsiębiorstwa dla określonych części budynku, np. dla gabinetu.

Proszę podać tutaj nieodliczalne oraz odliczalne wydatki wynikające z biura domowego.

Wydatki na pracownię lub biuro można odliczyć od podatku podając je jako koszty operacyjne firmy, mianowicie

• w nieograniczonej wysokości, jeśli stanowi ono dla Państwa centrum całej działalności gospodarczej i zawodowej.
• do kwoty 1.250 euro, jeżeli nie jest Państwu udostępniane inne miejsce pracy w ramach działalności gospodarczej lub zawodowej.

Biuro domowe może również nadal podlegać nieograniczonemu odliczeniu podatkowemu w ramach kosztów operacyjnych firmy w następujących przypadkach: 

• Jeśli nie chodzi tu o biuro "domowe": Pomieszczenia, które nie są uważane za pomieszczenia "domowe" to takie, które nie stanowią części domu i nie tworzą jednostki strukturalnej z częścią mieszkania. Przykłady: Wynajmowanie gabinetu w innym domu, dodatkowo wynajmowane pokoje w domu wielorodzinnym na innym piętrze niż część prywatna domu.
• Nie chodzi tu o "gabinet": Pomieszczenia,k' które są nietypowe dla badań pod względem wyposażenia i funkcji, nie są uwawżane za "gabinet", nawet jeśli ich lokalizacja wskazuje na to, że stanowią one część domu. Przykłady: Warsztat, magazyn, galeria, salon sprzedaży, studio nagrań u kompozytora, atelier u malarza, kancelaria prawnicza, gabinet nauczyciela języka, przychodnia ratunkowa w nagłych przypadkach lekarza.
• Gabinet jest otwarty na intensywny i stały ruch publiczny: W tym przypadku biuro nie jest biurem macierzystym pod względem funkcji.
• Biuro jest zajmowane przez pracowników spoza firmy: W tych przypadkach pokój nie jest uważany za pomieszczenie spełniające funkcję gabinetu.

Jeżeli spełniają Państwo osobiste i materialne wymagania w celu uznania biura domowego/gabinetu do odliczenia podatkowego należy wpisać tu wszystkie wydatki związane z gabinetem.

Pandemia wywołana przez koronawirusa zmieniła świat pracy. Dlatego wielu pracowników, ale także osoby samozatrudnione, prowadzą swoją działalność zawodową lub gospodarczą w domu (home office). Nie zawsze jednak posiadają one oddzielny pokój, który dla celów podatkowych jest uznawany za gabinet. Zazwyczaj wydatki na domowe biuro są uznawane dla celów podatkowych jako koszty uzyskania przychodu lub koszty prowadzenia działalności gospodarczej tylko wtedy, gdy to pomieszczenie w domu jest oddzielne i jest wykorzystywane wyłącznie lub prawie wyłącznie do celów zawodowych lub biznesowych.

Ale nawet osoby, które nie mają oddzielnego pomieszczenia, ponoszą wydatki na ogrzewanie, prąd lub wodę w związku z działalnością w domowym biurze. Teraz także oni otrzymają ulgę podatkową: w okresie od 1 stycznia 2020 r. do 31 grudnia 2021 r. pracownicy i osoby samozatrudnione, które pracują w domu i których miejsce pracy nie spełnia wymogów podatkowych dla pomieszczeń roboczych, mogą ubiegać się o ryczałt w wysokości 5 euro dziennie jako koszty uzyskania przychodu lub koszty prowadzenia działalności gospodarczej. Odliczeniu podlega maksymalnie 600 EUR rocznie.

Proszę wpisać tutaj podlegające odliczeniu podatkowemu stawki za diety z racji wykonywania pracy poza domem, podróży służbowych lub prowadzenia podwójnego gospodarstwa domowego ze względu na firmę.

• koszty podróży, które należy wpisać oddzielnie na stronie "Koszty pojazdu i inne koszty podróży".
• koszty noclegu i koszty podróży należy wpisać na stronie "Inne nieograniczone koszty operacyjne firmy".
• koszty podróży pracowników są wpisane na stronie "Ogólne koszty operacyjne" w rubryce "Koszty własnego personelu".

W przypadku dodatkowych kosztów przeznaczonych na diety nie można potrącić rzeczywistych kosztów, lecz jedynie kwoty ryczałtowe. Wysokość kwot ryczałtowych zależy od okresu nieobecności w domu i w pracy. Ryczałt za posiłki w czasie podróży służbowych w obrębie Niemiec podczas nieobecnością trwającej

W przypadku podróży służbowych za granicą można odliczyć od podatku krajowe stawki na diety odpowiednio do danego kraju.

Jeżeli praca wyjazdowa rozpoczyna się jednego dnia i kończy następnego dnia po upływie 8. godzin bez noclegu, nalicza się kwotę w wysokości 14 EUR za dzień z przeważającą nieobecnością (§ 9 ust. 4a nr 3 ustawy o podatku dochodowym - EStG).