Vorsicht: Nicht immer kann man haushaltsnahe Dienstleistungen absetzen

Kosten, die Sie bereits als Werbungskosten, Betriebsausgaben, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen in der Steuererklärung angeben, können Sie nicht auch noch als haushaltsnahe Dienstleistungen absetzen.

Die Art, wie Sie die Kosten absetzen, können Sie jedoch nicht selbst bestimmen. Wenn die Kosten beispielsweise als Werbungskosten oder Sonderausgaben zählen, müssen sie auch als solche angegeben werden, das gilt genauso für die außergewöhnlichen Belastungen. Das betrifft beispielsweise für die Kosten der Kinderbetreuung, die nicht als haushaltsnahe Dienstleistungen abgesetzt werden können, auch wenn der Höchstbetrag für die Kinderbetreuungskosten vielleicht schon überschritten ist.

Auch personenbezogene Dienstleistungen, für einen Friseur oder eine kosmetische Behandlung beispielsweise, gelten nicht als haushaltsnahe Dienstleistungen, selbst wenn sie in Ihrem Haushalt stattfinden.

Dienstleistungen, die im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgelistet sind, können Sie hingegen angeben.

Nicht begünstigt sind jedoch Arbeiten, die nicht in Ihrem privaten Haushalt erledigt werden, beispielsweise, wenn Sie Ihre Wäsche zum Waschen in eine Reinigung geben.

Handwerkerleistungen, für die Sie nach einem Versicherungsschaden Leistungen durch Ihre Versicherung (Hausrat- oder Wohngebäudeversicherung beispielsweise) erhalten, können Sie nicht in der Steuererklärung geltend machen. Auch Versicherungsleistungen, die Sie erst später erhalten werden, müssen einbezogen werden.

Keinen Steuerabzug gibt es ebenfalls für haushaltsnahe Dienstleistungen, die nicht in Ihrem Privathaushalt stattfinden. Hierzu zählt beispielsweise die Reinigung eines außerhäuslichen Arbeitszimmers, einer Zweitwohnung oder Ihrer Firma. Solche Ausgaben zählen zu den Betriebsausgaben oder Werbungskosten. Kosten für eine Reinigungshilfe allerdings, die sowohl in einem häuslichen Arbeitszimmer als auch in Ihrer Privatwohnung tätig ist, können zeitanteilig aufgeteilt werden. Der berufliche Teil gehört zu den Betriebskosten oder Werbungskosten, der private Teil zu den haushaltsnahen Dienstleistungen.

Werden haushaltsnahe Dienstleistungen sowohl auf dem Privatgrundstück als auch auf öffentlichem Gelände ausgeführt, ist diese Tätigkeit nach einem BFH-Urteil insgesamt steuerbegünstigt. Dies gilt beispielsweise für das Schneeräumen auf öffentlichen Gehwegen, nicht aber auf öffentlichen Straßen. Die Kosten für den Winterdienst vor dem eigenen Grundstück sind also mit 20 Prozent von der Steuerschuld abziehbar (BFH-Urteil vom 20.3.2014, VI R 55/12).

In 2020 hat der BFH dann aber geurteilt, dass Aufwendungen für die Straßenreinigung vor dem Grundstück nicht als haushaltsnahe Dienstleistung gemäß § 35a Abs. 2 Satz 1 EStG steuerbegünstigt sind (BFH-Urteil vom 13.5.2020, VI R 4/18).

Jüngst hat das Bundesfinanzministerium zu der Rechtsprechung des BFH folgende Übersicht veröffentlicht (BMF-Schreiben vom 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Darüber hinaus verfügt das BMF: Für Handwerkerleistungen der öffentlichen Hand, die nicht nur einzelnen Haushalten, sondern allen an den Maßnahmen der öffentlichen Hand beteiligten Haushalten zugutekommen, ist eine Begünstigung nach § 35a EStG ausgeschlossen. Insoweit fehlt es an einem räumlich-funktionalen Zusammenhang der Handwerkerleistungen mit dem Haushalt des einzelnen Grundstückseigentümers. Das betrifft zum Beispiel den Ausbau des allgemeinen Versorgungsnetzes oder die Erschließung einer Straße. Diese Haltung entspricht dem BFH-Urteil vom 28.4.2020 (VI R 50/17).

Vorsicht: Nicht immer kann man haushaltsnahe Dienstleistungen absetzen

Kann ich auch als Mieter die Steuervergünstigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen nutzen?

Ja. Sie müssen nicht Eigentümer der Wohnung sein, um bestimmte Kosten steuerlich geltend zu machen.

Steuervorteil auch für Mieter möglich

Auch als Mieter können Sie die Steuerermäßigung nach § 35a EStG in Anspruch nehmen. Das gilt für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen, auch wenn der Vermieter der Auftraggeber war. Entscheidend ist, dass Sie die Kosten über die Betriebskosten mitbezahlt haben.

Diese Betriebskosten sind absetzbar

Viele Posten aus Ihrer Betriebskostenabrechnung können als haushaltsnahe Dienstleistungen oder Handwerkerleistungen eingestuft werden, z. B.:

• Gartenpflege
• Hausreinigung
• Hausmeisterdienste
• Schornsteinfeger
• Aufzugswartung

Voraussetzung: Bescheinigung vom Vermieter

Damit Sie diese Kosten beim Finanzamt geltend machen können, benötigen Sie eine Bescheinigung vom Vermieter. Eine normale Betriebskostenabrechnung reicht in der Regel nicht aus.

Sie haben jedoch einen gesetzlichen Anspruch auf diese Bescheinigung. Grundlage ist § 35a EStG in Verbindung mit der Anlage 2 des BMF-Schreibens vom 09.11.2016.

Steuervorteil auch bei selbst beauftragten Leistungen

Wenn Sie als Mieter selbst einen Handwerker oder eine Haushaltshilfe beauftragen (z. B. Fensterputzer oder Maler), können Sie diese Ausgaben ebenfalls absetzen – unabhängig von der Betriebskostenabrechnung. Die Arbeiten müssen allerdings in Ihrer Wohnung stattfinden.

Rechtsprechung bestätigt Mieteranspruch

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in einem Urteil vom 20.04.2023 (VI R 24/20) entschieden, dass Mieter auch dann Anspruch auf Steuervergünstigung haben, wenn sie nicht selbst Auftraggeber der Leistung waren.

Was tun bei Problemen mit dem Vermieter?

Wenn der Vermieter die Bescheinigung nicht ausstellt oder zusätzliche Belege verlangt, können Sie sich auf Ihr Recht auf Belegeinsicht nach § 259 Abs. 1 BGB berufen.

Laut Bundesgerichtshof (BGH) dürfen Sie die Belege:

• einsehen,
• abfotografieren,
• scannen oder
• kopieren.

Bei preisgebundenem Wohnraum erlaubt § 29 Abs. 2 Satz 1 der Berechnungsverordnung, sogar Kopien gegen Kostenerstattung anzufordern (BGH-Urteil vom 08.03.2006, VIII ZR 78/05).

Kann ich auch als Mieter die Steuervergünstigung für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen nutzen?

Cum sunt recunoscute în scopuri fiscale costurile camerei de lucru pentru utilizare partajată?

În cazul utilizării comune a unui birou de acasă, de exemplu de către soți, se aplică următoarele reguli:

• Condițiile pentru deducerea costurilor biroului sunt verificate individual (hotărârile BFH din 15.12.2016, VI R 53/12 și VI R 86/13).
• Dacă sunt îndeplinite condițiile, fiecare utilizator care folosește biroul ca punct central de activitate poate deduce costurile suportate de el.
• Costurile legate de proprietate (de exemplu, amortizarea, dobânzile la credite) sunt deductibile dacă sunt datorate de utilizator (hotărârea BFH din 6.12.2017, VI R 41/15).
• Costurile de închiriere pentru spațiile închiriate împreună sunt, de asemenea, deductibile, indiferent de tipul de parteneriat.
• Cheltuielile orientate spre utilizare (de exemplu, energie și curățenie) sunt integral deductibile dacă se referă la utilizarea biroului (scrisoarea BMF din 15.8.2023, IV C 6 - S 2145/19/10006 :027).

Exemplul 1: A și B folosesc un birou în părți egale. Cheltuielile totale sunt de 4.000 Euro și sunt suportate împreună de A și B. A îl folosește ca punct central de activitate. A poate deduce 2.000 Euro ca cheltuieli profesionale. B poate solicita doar indemnizațiile zilnice de 6 Euro pe zi, dacă în zilele respective s-a lucrat de acasă.

Exemplul 2a: A și B folosesc împreună un birou în apartamentul închiriat de B. Cheltuielile sunt de 3.000 Euro pentru chirie și 1.000 Euro cheltuieli orientate spre utilizare. A îl folosește ca punct central de activitate. A poate deduce doar 500 Euro (= jumătate din cheltuielile orientate spre utilizare). B sunt atribuite cheltuielile de chirie ca cheltuieli legate de proprietate, deoarece B datorează chiria contractual. B poate solicita doar indemnizațiile zilnice.

Exemplul 2b: Dacă A suportă chiria, și cheltuielile legate de proprietate de 1.500 Euro sunt deductibile de către A.

Exemplul 3: A și B folosesc împreună un birou de acasă, care pentru amândoi reprezintă pe tot parcursul anului calendaristic centrul activității lor profesionale și de afaceri. Ei renunță la calculul cheltuielilor aferente și pot deduce fiecare suma forfetară anuală de 1.260 Euro ca cheltuieli de afaceri sau profesionale.

Cum sunt recunoscute în scopuri fiscale costurile camerei de lucru pentru utilizare partajată?

Și îngrijirea animalelor de companie este considerată serviciu legat de gospodărie!

Îngrijirea animalelor de companie poate fi considerată un serviciu casnic și poate beneficia de avantaje fiscale. Cheltuielile pentru servicii casnice sunt, conform § 35a alin. 2 EStG, deductibile direct din impozit cu 20 % (până la 4.000 Euro anual). Inițial, administrația fiscală a refuzat recunoașterea acestor costuri pentru animale de companie, dar Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis într-o hotărâre de referință (BFH, hotărârea din 3.9.2015, VI R 13/15) că și îngrijirea animalelor de companie se încadrează în categoria serviciilor casnice.

Îngrijirea animalelor de companie, beneficiu fiscal

În cazul concret, un cuplu a angajat o persoană pentru îngrijirea locuinței și a animalelor, pentru a avea grijă de pisica lor în timpul absenței. Administrația fiscală a refuzat deducerea fiscală, deoarece costurile de îngrijire a animalelor nu erau eligibile conform unei scrisori anterioare a Ministerului de Finanțe (Scrisoarea BMF din 10.1.2014). Totuși, BFH a avut o altă opinie: activități precum hrănirea, îngrijirea blănii și curățenia sunt sarcini regulate în gospodărie și, prin urmare, sunt considerate casnice.

Cerințe pentru deducerea fiscală

Deducerea fiscală a costurilor de îngrijire a animalelor este valabilă dacă îngrijirea are loc în gospodăria sau pe proprietatea deținătorului animalului. Costurile de transport pot fi, de asemenea, deduse. Cu toate acestea, îngrijirile în afara gospodăriei (de exemplu, dogwalker care iau și aduc animalul) nu sunt, de obicei, eligibile fiscal, conform instanțelor (FG Münster, hotărârea din 25.5.2012, Az: 14 K 2289/11).

Interesant: Scoaterea animalului în afara locuinței nu este considerată dăunătoare fiscal, conform hotărârii BFH. Totuși, există cazuri în care administrația fiscală respinge serviciile de îngrijire, în special dacă câinele este îngrijit extensiv în afara gospodăriei (FG Berlin-Brandenburg, hotărârea din 7.11.2018, Az: 7 K 7101/16).

Și îngrijirea animalelor de companie este considerată serviciu legat de gospodărie!

Ce cheltuieli sunt eligibile?

Cheltuielile eligibile includ salariul brut sau remunerația (pentru "minijob-uri") și contribuțiile la asigurările sociale suportate de angajator, impozitul pe salarii inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, contribuțiile la asigurarea de accident, taxele conform legii de compensare a cheltuielilor (U 1 și U 2).

Ce cheltuieli sunt eligibile?

Este un loc de muncă la comun un alt loc muncă suficient?

Contribuabilii pot deduce o sumă forfetară de 6 Euro pentru fiecare zi în care activitatea profesională sau de serviciu este desfășurată "preponderent" la domiciliu și nu se vizitează locul de muncă principal. Indemnizația zilnică este denumită și indemnizație de telemuncă sau indemnizație de muncă la domiciliu.

Cazul se aplică, în principiu, tuturor angajaților și persoanelor fizice autorizate care, ca în anii de pandemie, lucrează ocazional de acasă, dar au locul de muncă "real" cu birou la autoritate sau la sediul companiei. În total, deducerea indemnizației de telemuncă este limitată la un maxim de 1.260 Euro pe an (210 zile x 6 Euro).

Nu contează dacă există o cameră de lucru separată. Este suficient un colț de lucru. O deducere a indemnizației de deplasare alături de indemnizația de telemuncă nu este permisă dacă într-o zi se lucrează parțial la domiciliu și parțial la biroul sau sediul angajatorului și au fost suportate costuri de transport.

O deducere paralelă a costurilor de transport și a indemnizației zilnice este posibilă, prin excepție, doar dacă într-o zi de telemuncă se efectuează și o activitate externă, adică o călătorie de serviciu sau de afaceri.

Dacă pentru activitatea profesională nu este disponibil un alt loc de muncă în mod permanent, costurile de telemuncă pot fi deduse - ca mai sus - cu o indemnizație zilnică de 6 Euro pe zi, maxim 1.260 Euro pe an.

De exemplu, acest lucru se aplică multor profesori a căror activitate principală este la școală, dar care nu au un birou disponibil acolo pentru pregătirea și revizuirea lecțiilor.

Important: În acest caz, pe lângă indemnizația zilnică, pot fi deduse și costurile de transport către școală, autoritate sau sediul companiei cu indemnizația de deplasare. Nu mai contează dacă există o cameră de lucru separată. Este suficient un colț de lucru; la nevoie, poate fi și masa din bucătărie. Aici apare o simplificare reală față de reglementarea anterioară.

Dar ce este un "alt loc de muncă" și în ce cazuri nu este "disponibil permanent"? Se aplică următoarele:

• "Alt loc de muncă" este, în principiu, orice loc de muncă adecvat pentru desfășurarea activităților de birou. Nu se impun cerințe suplimentare privind caracteristicile locului de muncă.
• Un alt loc de muncă este disponibil dacă îl puteți utiliza efectiv în măsura și în modul concret necesar.

Curtea Federală de Finanțe a decis că un loc de muncă la comun este, în principiu, un "alt loc de muncă", dar numai dacă angajatul îl poate utiliza efectiv în măsura și în modul concret necesar. Trebuie să existe un număr suficient de locuri de muncă la comun.

Concluzie: Dacă aveți un loc de muncă la comun, o deducere a indemnizației zilnice este, de obicei, permisă doar pentru zilele în care nu vizitați sediul (principal) sau locul de muncă principal și lucrați preponderent la domiciliu.

Este un loc de muncă la comun un alt loc muncă suficient?

Ce măsuri sunt promovate și cât de mare este reducerea fiscală?

În cadrul serviciilor prestate în gospodărie, lucrările trebuie să fi fost efectuate de un prestator de servicii independent sau de o agenție de servicii. Serviciile eligibile includ, de exemplu:

• curățenia locuinței, spălarea geamurilor, curățarea casei scărilor și a altor spații comune,
• întreținerea grădinii (de exemplu, tunsul gazonului, tăierea gardului viu),
• servicii de mutare pentru persoane fizice (minus rambursările de la terți).

O listă exemplificativă a serviciilor prestate în gospodărie și a lucrărilor meșteșugărești eligibile și neeligibile poate fi găsită și în scrisoarea BMF din 11.09.2016.

Cheltuielile pentru servicii prestate în gospodărie, efectuate de prestatori independenți, sunt deductibile direct din impozitul datorat, până la 20.000 Euro cu 20%, maximum 4.000 Euro pe an.

În principiu, pentru a deduce costurile, acestea trebuie să fie legate de propria gospodărie. Diverse activități sunt efectuate atât pe proprietatea privată, cât și pe teren public sau beneficiază cel puțin indirect gospodăriei private, chiar dacă se referă în primul rând la zona publică. Acestea includ, de exemplu, curățarea trotuarelor sau deszăpezirea.

• În 2014, Curtea Federală Fiscală a decis că deszăpezirea pe trotuarele publice este considerată o activitate eligibilă prestată în gospodărie. Costurile pentru serviciul de iarnă în fața propriei proprietăți sunt, așadar, deductibile cu 20% din impozitul datorat (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 55/12). Potrivit judecătorilor BFH, serviciile sunt legate de gospodărie dacă sunt prestate "în zona spațială a gospodăriei existente". Aceasta include locuința, dar și terenul aferent. Prin urmare, termenul "gospodărie" trebuie interpretat spațial-funcțional.
• În 2020, BFH a decis însă că cheltuielile pentru curățarea străzilor în fața proprietății nu sunt considerate servicii prestate în gospodărie conform § 35a alin. 2 teza 1 EStG (hotărârea BFH din 13.5.2020, VI R 4/18).
• În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a publicat următoarea mică prezentare generală, în conformitate cu BFH (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

În principiu, pentru a deduce costurile, acestea trebuie să fie legate de propria gospodărie. Diverse activități sunt efectuate atât pe proprietatea privată, cât și pe teren public sau beneficiază cel puțin indirect gospodăriei private, chiar dacă se referă în primul rând la zona publică. Acestea includ, de exemplu, curățarea trotuarelor sau deszăpezirea.

• În 2014, Curtea Federală Fiscală a decis că deszăpezirea pe trotuarele publice este considerată o activitate eligibilă prestată în gospodărie. Costurile pentru serviciul de iarnă în fața propriei proprietăți sunt, așadar, deductibile cu 20% din impozitul datorat (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 55/12). Potrivit judecătorilor BFH, serviciile sunt legate de gospodărie dacă sunt prestate "în zona spațială a gospodăriei existente". Aceasta include locuința, dar și terenul aferent. Prin urmare, termenul "gospodărie" trebuie interpretat spațial-funcțional.
• În 2020, BFH a decis însă că cheltuielile pentru curățarea străzilor în fața proprietății nu sunt considerate servicii prestate în gospodărie conform § 35a alin. 2 teza 1 EStG (hotărârea BFH din 13.5.2020, VI R 4/18).
• În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a publicat următoarea mică prezentare generală, în conformitate cu BFH (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Ce măsuri sunt promovate și cât de mare este reducerea fiscală?

Welche Voraussetzungen gelten für Steuerermäßigungen im Haushalt?

Voraussetzungen für Steuerermäßigungen im Haushalt

Für die steuerliche Anerkennung haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistungen müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

1. Die Leistung muss im Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht worden sein

Steuerlich begünstigt sind nur Tätigkeiten, die innerhalb der Wohnung oder des Grundstücks ausgeführt werden. Nicht begünstigt sind zum Beispiel:

• Pflegeleistungen in einer Tagespflegeeinrichtung
• Reparaturen von Haushaltsgeräten in der Werkstatt des Dienstleisters
• Müllabfuhr – die eigentliche Entsorgung erfolgt außerhalb des Haushalts

Hinweis: Das Leeren der Mülltonne gilt als Nebenleistung. Die Hauptleistung ist die Entsorgung. (FG Köln, 26.01.2011, 4 K 1483/10; FG Münster, 24.02.2022, 6 K 1946/21 E)

2. Der Haushalt muss sich in der EU oder im EWR befinden

Nur haushaltsnahe Leistungen innerhalb der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums sind steuerlich begünstigt.

3. Nur einmaliger Höchstbetrag pro Steuerpflichtigem

Bei mehreren Haushalten (z. B. Hauptwohnung und Zweitwohnsitz) kann der Höchstbetrag für Steuerermäßigungen nur einmal in Anspruch genommen werden.

4. Keine Doppeltberücksichtigung

Aufwendungen sind nicht absetzbar, wenn sie bereits als:

• Betriebsausgaben
• Werbungskosten
• Sonderausgaben
• Außergewöhnliche Belastungen

steuerlich berücksichtigt wurden.

Besonderheit bei Wohnungseigentümern

Eigentümer einer selbstgenutzten Eigentumswohnung können die Steuerermäßigung auch dann nutzen, wenn:

• die Gemeinschaft oder der Verwalter als Auftraggeber auftritt
• die Maßnahme über das Gemeinschaftseigentum abgewickelt wird

Der steuerliche Vorteil wird anteilig nach Miteigentumsanteil gewährt.

Aktuelle Rechtsprechung: Erhaltungsrücklage

Einzahlungen in die Erhaltungsrücklage gelten nicht im Jahr der Zahlung als Werbungskosten. Erst wenn der Verwalter die Mittel tatsächlich verwendet, sind sie abziehbar. (BFH-Urteil vom 14. Januar 2025, IX R 19/24)

Müllabfuhrgebühren: Aktuelle Situation

Die Kosten für die Müllabfuhr können derzeit nicht als haushaltsnahe Dienstleistung abgesetzt werden. Begründung:

• Die Hauptleistung – die Entsorgung – erfolgt außerhalb des Haushalts
• Das Abholen gilt nur als untergeordnete Nebenleistung

Diese Sichtweise wurde vom Finanzgericht Münster bestätigt. Eine Revision wurde aus verfahrensrechtlichen (nicht inhaltlichen) Gründen abgelehnt.

Welche Voraussetzungen gelten für Steuerermäßigungen im Haushalt?

Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?

Pentru a solicita reducerea fiscală conform § 35a EStG (servicii prestate în gospodărie, lucrări de meșteșugari și cheltuieli de îngrijire), trebuie îndeplinite anumite condiții și prezentate dovezi.

1. Facturi și dovezi de plată

Furnizorul de servicii trebuie să emită o factură corectă, în care costurile de muncă și materialele sunt detaliate separat. Sunt eligibile doar costurile de muncă, utilaje și transport, precum și TVA aferentă. Plata trebuie efectuată prin transfer bancar, plățile în numerar nu sunt acceptate.

2. Servicii prestate în gospodărie și cheltuieli de îngrijire

Serviciile prestate în gospodărie includ, pe lângă sarcini clasice precum curățenia sau lucrările de grădinărit, și îngrijirea la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire. Din 2009, nu este necesară o dovadă a gradului de îngrijire.

3. Lipsa decontului de cheltuieli de întreținere

Dacă nu aveți încă decontul de cheltuieli de întreținere pentru anul fiscal curent, puteți solicita decontul anului precedent. Contează anul în care ați primit decontul.

4. Hotărâri judecătorești privind costurile de îngrijire

Hotărârea BFH din 3 aprilie 2019 (îngrijirea staționară nu este deductibilă, nr. dosar: VI R 19/17)

Curtea Federală Fiscală a decis în 2019 că sunt deductibile doar costurile pentru propria îngrijire sau cazare într-un cămin. Dacă copiii suportă costurile pentru îngrijirea staționară a părinților lor, acestea nu sunt deductibile fiscal.

Hotărârea FG Berlin-Brandenburg din 11 decembrie 2019 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, nr. dosar: 3 K 3210/19)

Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a decis că costurile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor sunt deductibile dacă îngrijirea are loc în gospodăria contribuabilului.

Hotărârea BFH din 12 aprilie 2022 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, îngrijirea staționară nu este în continuare deductibilă, nr. dosar: VI R 2/20)

BFH a decis în 2022 că și îngrijirea ambulatorie în gospodăria părinților este deductibilă, cu condiția ca copilul să fie obligat prin contract. Costurile pentru îngrijirea staționară rămân nedeductibile fiscal.

Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?

Aktuelle Entscheidungen

Müllabfuhrkosten und andere steuerliche Abzugsfähigkeiten: Was gilt?

Die Kosten für die Müllabfuhr sind derzeit nicht steuerlich absetzbar. Dies geht auf ein Urteil des Finanzgerichts Köln vom 26. Januar 2011 (Az: 4 K 1483/10) zurück. Der Grund: Die eigentliche Dienstleistung, also die Entsorgung des Mülls, findet außerhalb des eigenen Grundstücks statt. Deshalb handelt es sich nicht um eine „haushaltsnahe Dienstleistung“ im Sinne des Einkommensteuerrechts.

Warum sind Müllabfuhrkosten nicht absetzbar?

Die Müllabfuhr wird steuerlich als unterstützende Tätigkeit gewertet. Zwar findet die Abholung am Grundstück statt, die eigentliche Leistung – die Entsorgung und Verwertung des Abfalls – erfolgt jedoch außerhalb. Deshalb fehlt der notwendige räumliche Bezug zum Haushalt.

Das Finanzgericht Münster bestätigte diese Rechtsauffassung in einem Urteil vom 24. Februar 2022 (Az: 6 K 1946/21 E). Eine Revision wurde zwar aus formellen Gründen nicht zugelassen, dennoch bleibt die Frage langfristig offen.

Handwerkerleistungen auch bei unentgeltlicher Wohnüberlassung absetzbar

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 20. April 2023 (Az: VI R 23/21) klargestellt, dass auch bei unentgeltlicher Überlassung einer Wohnung – etwa an den Sohn – Handwerkerleistungen steuerlich absetzbar sein können. Voraussetzung: Der Steuerpflichtige führt den Haushalt selbst und übernimmt die Handwerkerkosten.

Hausnotrufsysteme: Wann sind die Kosten steuerlich absetzbar?

Kosten für ein Hausnotrufsystem können nur dann steuerlich berücksichtigt werden, wenn sie im Rahmen des "Betreuten Wohnens" anfallen. In solchen Fällen können 20 % der Aufwendungen direkt von der Steuer abgezogen werden. Dagegen sind Ausgaben für Hausnotrufsysteme im privaten Haushalt nicht begünstigt, wie der BFH entschieden hat.

Steuervergünstigungen für Mieter nach § 35a EStG

Auch Mieter können Steuerermäßigungen für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen geltend machen. Wichtig: Der Vermieter muss die Kostenbescheinigung ausstellen. Ein entsprechendes Muster ist im BMF-Schreiben vom 9. November 2016 enthalten.

Kosten für einen Statiker: Kein Steuerabzug möglich

Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass Kosten für statische Berechnungen durch einen Statiker nicht unter die Steuerermäßigung nach § 35a EStG fallen – selbst wenn sie für eine Handwerkerleistung erforderlich sind (BFH-Urteil vom 4. November 2021, Az: VI R 29/19).

Erhaltungsrücklage: Reine Einzahlung reicht nicht für Werbungskostenabzug

Wohnungseigentümer zahlen regelmäßig Beiträge zur sogenannten Erhaltungsrücklage (früher: Instandhaltungsrücklage), wie in § 19 Abs. 2 Nr. 4 WEG geregelt. Diese Rücklage gehört der Eigentümergemeinschaft – nicht dem einzelnen Eigentümer –, da die Gemeinschaft als rechtsfähig gilt (§ 9a WEG seit dem 1.7.2007).

Steuerlich gilt: Ein Abzug als Werbungskosten ist erst möglich, wenn der Verwalter die Mittel tatsächlich für Erhaltungsmaßnahmen verwendet hat – und nur, wenn die Wohnung zur Erzielung von Einkünften genutzt wird.

Werden die Rücklagen hingegen für Maßnahmen verwendet, die zu Herstellungskosten führen (z. B. Erweiterungen oder grundlegende Sanierungen), sind diese nicht sofort abziehbar. In diesem Fall können lediglich die Absetzungen für Abnutzung (AfA) steuerlich geltend gemacht werden.

Diese Sichtweise wurde auch von der Oberfinanzdirektion Frankfurt am Main (Verfügung vom 9.11.2022, S 2211 A - 12 - St 214) vertreten und nun durch den Bundesfinanzhof bestätigt (BFH-Urteil vom 14. Januar 2025, Az: IX R 19/24).

Aktuelle Entscheidungen

Dacă utilizați biroul de acasă pentru două tipuri de venit!

Împărțirea cheltuielilor pentru biroul de acasă sau a sumei anuale forfetare între diferite activități este permisă dacă desfășurați mai multe activități profesionale în paralel și biroul este punctul central pentru toate activitățile. Dacă punctul central al unor activități se află în afara biroului, puteți deduce costurile proporțional pentru aceste activități.

Este posibil, de asemenea, să alocați toate cheltuielile unei singure activități dacă renunțați la o împărțire detaliată. Rețineți că suma anuală forfetară nu se mărește în funcție de numărul de activități desfășurate în birou.

De exemplu: Dacă utilizați biroul 60% pentru o activitate salariată și 40% pentru o activitate comercială secundară și centrul tuturor activităților profesionale se află în birou, puteți împărți suma anuală forfetară în mod corespunzător. În acest caz, 60% (756 Euro) ar fi deduși ca cheltuieli profesionale și 40% (504 Euro) ca cheltuieli de afaceri. Aveți, de asemenea, posibilitatea de a solicita suma anuală forfetară în întregime pentru una dintre cele două activități, pentru a simplifica procesul.

Dacă utilizați biroul de acasă pentru două tipuri de venit!

Care este reducerea fiscală?

Este acordată o reducere fiscală extraordinară dacă ajutorul casnic este angajat într-un raport de muncă regulat și plătiți contribuții normale la asigurările sociale legale.

Cheltuielile sunt deductibile direct din impozitul datorat, până la 20.000 Euro cu 20%, maximum 4.000 Euro pe an.

În cazul în care raportul de muncă nu există pe tot parcursul anului, suma maximă de 4.000 Euro nu se reduce cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună calendaristică completă în care condițiile nu sunt îndeplinite.

Care este reducerea fiscală?

Costurile camerei de lucru: suma maximă dublă pentru două persoane?

Începând cu 1.1.2023, reglementările privind considerarea fiscală a "Homeoffice" și "Homework" au fost modificate.

Există două cazuri distincte (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b și 6c EStG, modificate prin "Legea anuală a impozitului 2022" din 16.12.2022; scrisoarea BMF din 15.8.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Camera de lucru este "centrul" întregii activități profesionale și de afaceri:
   • Suma anuală forfetară de 1.260 Euro este o sumă forfetară pentru cheltuielile din camera de lucru de acasă.
   • Dreptul de a deduce suma anuală forfetară poate fi exercitat doar unitar pentru întregul an.
   • Suma anuală forfetară este personală și nu poate fi solicitată de mai multe ori pentru activități diferite.
   • Deducerea sumei zilnice forfetare (6 Euro pe zi) pentru aceeași perioadă nu este permisă.
   • În cazul camerelor de lucru utilizate împreună de soți sau parteneri, se aplică reguli speciale.
2. Activitate profesională de acasă, dar nu centrul activității:
   • Suma forfetară pentru homeoffice este de 6 Euro pe zi pentru maximum 210 zile, în total 1.260 Euro pe an.
   • Locul de muncă din locuință nu trebuie să îndeplinească cerințe speciale.
   • Suma zilnică forfetară poate fi împărțită între diferite activități sau alocată integral unei activități, dar nu poate fi dedusă de mai multe ori.
   • În cazul unei locuințe duble sau al deducerii costurilor pentru o cameră de lucru de acasă, suma zilnică forfetară nu este dedusibilă suplimentar.
   • Suma zilnică forfetară se compensează cu suma forfetară pentru angajați de 1.230 Euro și necesită o economie fiscală de peste 1.230 Euro.
   • Obligația de înregistrare: Zilele calendaristice în care sunt îndeplinite condițiile pentru acordarea sumei zilnice forfetare trebuie înregistrate de contribuabil și dovedite într-o formă adecvată.

Costurile camerei de lucru: suma maximă dublă pentru două persoane?

Cheltuielile pentru colectarea deșeurilor sunt, de asemenea, cheltuieli eligibile?

Deși deșeurile sunt generate în gospodărie și sunt colectate de acolo, serviciul propriu-zis al colectării deșeurilor nu este golirea pubelelor, ci transportul și eliminarea sau reciclarea deșeurilor.

Acest lucru are loc în afara gospodăriei persoanei impozabile și, prin urmare, nu este eligibil.

În prezent, Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat acest punct de vedere (hotărârea din 24.2.2022, 6 K 1946/21 E). Recursul depus împotriva acestei hotărâri a fost respins - însă din motive procedurale și nu din motive de fond. Prin urmare, problema nu este încă pe deplin clarificată.

Cheltuielile pentru colectarea deșeurilor sunt, de asemenea, cheltuieli eligibile?

Pot deduce costurile pentru un meșteșugar, pe lângă costurile pentru menajeră?

Da. Puteți solicita în declarația fiscală factura pentru servicii de meșteșugari (salariu) și salariul pentru ajutorul dumneavoastră casnic în același timp. Astfel, pe lângă salariul pentru ajutorul casnic, puteți deduce direct din impozitul datorat și salariul pentru meșteșugari, până la 6.000 Euro cu 20%, adică maximum 1.200 Euro pe an.

Sunt favorizate fiscal nu doar lucrările de renovare periodice, ci și măsurile unice de întreținere și modernizare - și nu doar în locuință, ci și pe proprietate. Sunt favorizate nu doar lucrările care ar putea fi efectuate de membrii gospodăriei, ci și lucrările care pot fi efectuate doar de specialiști, de exemplu, reparația unei mașini de spălat. Este important doar ca reparația mașinii să aibă loc în gospodăria dumneavoastră.

Pot deduce costurile pentru un meșteșugar, pe lângă costurile pentru menajeră?

Care este diferența dintre raporturile de muncă și servicii?

O relație de muncă la domiciliu există atunci când dumneavoastră sau asociația proprietarilor de apartamente ați angajat pe cineva care desfășoară activități la domiciliu pentru asociația proprietarilor de apartamente. Asociația proprietarilor de apartamente este angajatorul acestei persoane.

Un serviciu la domiciliu există atunci când activitățile la domiciliu sunt efectuate de o companie. Asociația proprietarilor de apartamente este clientul serviciului.

Care este diferența dintre raporturile de muncă și servicii?

Wann liegt eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung im Privathaushalt vor?

Für eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung einer Haushaltshilfe können verschiedene Gründe ursächlich sein:

1. Arbeitslohn über 556 Euro/Monat
2. mehrere Mini-Jobs mit Gesamtarbeitslohn über 556 Euro/Monat.

Grundsätzlich gelten für die Versteuerung und für die Sozialabgaben haushaltsnaher Arbeitslöhne keine Besonderheiten. Ebenso wie im gewerblichen Bereich muss der Arbeitgeber Lohnsteuer nach den elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (ELStAM) des Arbeitnehmers einbehalten und an das Finanzamt abführen.

Beschäftigen Sie eine sozialversicherungspflichtige Haushaltshilfe oder einen selbständigen Dienstleister, können Sie hierfür 20 Prozent der Kosten, maximal jedoch 4.000 Euro im Jahr geltend machen. Das gilt auch für Pflege- und Betreuungsleistungen eines pflegebedürftigen Angehörigen.

Wann liegt eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung im Privathaushalt vor?

Welche Umlagen fallen zusätzlich zum Verdienst an?

Für eine geringfügig beschäftigte Haushaltshilfe muss der Arbeitgeber auf den Arbeitslohn eine Pauschalabgabe von 12 % entrichten, und zwar jeweils 5 % für die gesetzliche Renten- und Krankenversicherung sowie 2 % für die Steuer. Zusätzlich sind im Jahre 2019 sind folgende Abgaben zu zahlen:

• Umlage U1 für Krankheits- und Kuraufwendungen: 1,1 %
• Umlage U2 für Mutterschaftsaufwendungen: 0,22 %
• Beitrag zur gesetzlichen Unfallversicherung in Höhe von 1,6 % des Arbeitslohns.
• Die Umlage U3 für Insolvenzgeld müssen Privathaushalte nicht zahlen.

Für geringfügig Beschäftigte im Privathaushalt muss der private Arbeitgeber zwingend den sog. Haushaltsscheck verwenden. Der Haushaltsscheck bedeutet für Sie eine erhebliche Erleichterung - die Sie nutzen müssen! Und nur bei Anwendung des Haushaltsscheckverfahrens können Sie in den Genuss der Steuerermäßigung nach § 35a EStG kommen. Mit dem Haushaltsscheck melden Sie Ihre geringfügig beschäftigte Haushaltshilfe ganz einfach bei der Minijobzentrale (Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See) an und erteilen gleichzeitig eine Einzugsermächtigung für die Abbuchung der Sozialbeiträge.

Die Minijobzentrale vergibt - sofern noch nicht vorhanden - eine Betriebsnummer für den Arbeitgeber, berechnet die Nebenkosten (Pauschalabgabe, Umlagen, Unfallversicherung) und zieht den Gesamtbetrag zweimal jährlich per Lastschrift von Ihrem Konto ein: Und zwar für das erste Halbjahr am 31. Juli und für das zweite Halbjahr am 31. Januar des Folgejahres.

Welche Umlagen fallen zusätzlich zum Verdienst an?

Servicii conexe gospodăriei: Costurile pentru sistemul de apel de urgență la domiciliu beneficiază de avantaje fiscale?

Cheltuielile pentru un sistem de apel de urgență la domiciliu pot fi deductibile fiscal, în funcție de circumstanțe:

1. În cadrul "locuinței asistate" într-o reședință pentru seniori, costurile pentru un sistem de apel de urgență la domiciliu sunt eligibile pentru reduceri fiscale. Acestea pot fi deduse cu 20% din datoria fiscală. Acest lucru corespunde hotărârii BFH din 3.9.2015 (VI R 18/14).

2. Dacă sistemul de apel de urgență la domiciliu este utilizat în afara "locuinței asistate" într-o reședință pentru seniori, de exemplu în propria locuință, costurile nu sunt eligibile pentru reduceri fiscale.

3. Recent, Curtea Federală de Finanțe (BFH) a decis în legătură cu al doilea caz în favoarea administrației financiare: cheltuielile pentru un sistem de apel de urgență la domiciliu, care stabilește doar contactul cu un centru de servicii (pregătire pentru apel), nu sunt eligibile fiscal ca servicii prestate în gospodărie dacă serviciul este furnizat în afara gospodăriei clientului. Acest lucru este valabil conform hotărârii BFH din 15.2.2023 (VI R 7/21).

Serviciul esențial al unui sistem de apel de urgență la domiciliu constă în gestionarea alarmelor și contactarea persoanelor de referință, a medicului de familie, a serviciului de îngrijire etc. prin telefon și nu în apelarea serviciului de urgență de către pensionară însăși. Deoarece acest serviciu esențial nu este furnizat în gospodăria pensionarei, nu este eligibil fiscal.

Servicii conexe gospodăriei: Costurile pentru sistemul de apel de urgență la domiciliu beneficiază de avantaje fiscale?

Bonus fiscal și pentru serviciul de lăcătușerie?

Ușa se închide în urma dumneavoastră și vă treziți brusc fără cheie în fața apartamentului. Aveți nevoie de un serviciu de lăcătușerie. Firmele neserioase profită fără scrupule de situația de urgență și cer sume exorbitante. Întrebarea este dacă măcar fiscul oferă o ușurare. Este vorba despre servicii prestate în gospodărie, care pot fi deduse direct din impozitul datorat cu 20 %, maximum 4.000 Euro pe an (§ 35a Abs. 2 EStG)?

În prezent, guvernul federal - reprezentat de secretarul de stat parlamentar Dr. Meister - anunță că cheltuielile pentru un serviciu de lăcătușerie pentru deschiderea ușii apartamentului pot beneficia de facilități fiscale ca servicii prestate în gospodărie. Acest lucru "depinde de serviciul prestat în cazul concret. Termenul 'în gospodărie' trebuie interpretat din punct de vedere spațial-funcțional" (BT-Drucksache 18/11220 din 17.2.2017, întrebarea 19). Întrebarea a fost clară și simplă, dar răspunsul este neclar și complicat. Este incontestabil că serviciul de lăcătușerie este prestat concret în zona spațială a gospodăriei, delimitată de granițele proprietății. Și aceasta include ușa de la intrare sau ușa apartamentului.

Bonus fiscal și pentru serviciul de lăcătușerie?