Welche Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung sind absetzbar?
Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung sind in der Steuererklärung als Sonderausgaben abziehbar – aber nur für die sogenannte Basisabsicherung.
Bei gesetzlich Versicherten kürzt das Finanzamt den Beitrag um 4 % pauschal, da dieser Anteil das Krankengeld abdeckt. Die Kürzung erfolgt nur, wenn ein Anspruch auf Krankengeld besteht.
Privatversicherte können ebenfalls nur den Basisbeitrag absetzen. Wahlleistungen (z. B. Chefarztbehandlung, Zwei-Bett-Zimmer) zählen nicht dazu. Sie sind nur als sonstige Vorsorgeaufwendungen abziehbar, sofern der Höchstbetrag nicht ausgeschöpft ist.
Höchstbeträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen:
- 1.900 Euro jährlich für Arbeitnehmer und Rentner
- 2.800 Euro jährlich für Selbstständige
Solange diese Beträge nicht überschritten sind, können auch andere Versicherungen geltend gemacht werden – z. B. Arbeitslosen-, Haftpflicht-, Unfall- oder Berufsunfähigkeitsversicherung.
Beispiel: Ein Ehepaar zahlt insgesamt 4.600 Euro an Beiträgen zur Kranken- und Pflegeversicherung. Da es sich um Basisabsicherung handelt, sind die vollen Beiträge abziehbar – auch wenn sie den gemeinsamen Höchstbetrag von 3.800 Euro (2 × 1.900 Euro) übersteigen. Weitere Versicherungen können dann nicht mehr berücksichtigt werden.
Welche Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung sind absetzbar?
Cum sunt luate în considerare cotele proprii pentru asigurările de sănătate în scopuri fiscale?
Persoanele cu asigurare medicală privată plătesc adesea facturile medicale din propriul buzunar până la o anumită sumă pentru a păstra rambursarea contribuției, care poate fi de până la șase contribuții lunare. Rambursarea contribuției reduce contribuțiile de asigurare deductibile la deducerea cheltuielilor speciale, ceea ce duce la o economie fiscală mai mică.
Cu toate acestea, acest dezavantaj poate fi compensat, consideră mulți, prin declararea costurilor medicale suportate personal ca cheltuieli extraordinare conform § 33 EStG și obținerea unei economii fiscale corespunzătoare.
Costurile medicale suportate personal din cauza unei franșize tarifare sau a alegerii unei rambursări a contribuției nu sunt "contribuții" la asigurarea de sănătate și, prin urmare, nu sunt deductibile ca cheltuieli speciale (scrisoarea BMF din 19.8.2013, BStBl. 2013 I p. 1087, pct. 69). De asemenea, BFH a confirmat că costurile suportate personal în caz de boală nu constituie contribuții de asigurare și nu sunt deductibile ca cheltuieli speciale.
Acestea nu sunt "contribuții" la o asigurare de sănătate. Mai degrabă, ele reprezintă costuri medicale și pot fi declarate doar ca cheltuieli extraordinare conform § 33 EStG (hotărârea BFH din 1.6.2016, X R 43/14).
Tipp
Cheltuielile suportate personal în caz de boală sunt costuri medicale și, prin urmare, sunt deductibile doar ca cheltuieli extraordinare conform § 33 EStG. Cu toate acestea, există o restricție: nu au efect de reducere a impozitului până la nivelul sarcinii suportabile.
Această sarcină suportabilă depinde de venitul dumneavoastră, numărul de copii, starea civilă și variază între 1 și 7 % din suma totală a veniturilor. În general, este mai mare decât rambursarea contribuției la asigurarea de sănătate și costurile medicale suportate personal corespunzătoare.
Aceasta înseamnă că: costurile medicale până la nivelul franșizei nu sunt deductibile nici ca cheltuieli speciale, nici ca cheltuieli extraordinare.
Cum sunt luate în considerare cotele proprii pentru asigurările de sănătate în scopuri fiscale?
Pot fi subvențiile angajatorului deduse integral din contribuțiile de bază?
Contribuțiile la asigurarea de boală de bază și la asigurarea obligatorie de îngrijire sunt deductibile integral și nelimitat ca cheltuieli speciale din 2010. Cu toate acestea, cei care primesc subvenții neimpozabile de la angajator trebuie să le deducă.
Conform opiniei administrației fiscale, subvențiile sunt întotdeauna alocate integral asigurării de boală de bază și reduc doar aceste contribuții. Acest lucru se aplică și atunci când sunt acoperite servicii opționale (§ 10 alin. 2 nr. 1 EStG).
Deoarece subvenția angajatorului se aplică și contribuțiilor pentru servicii opționale și de confort, ar fi plauzibil să o împărțiți în funcție de compoziția contribuțiilor între asigurarea de bază și asigurarea de confort. Acest lucru ar duce la creșterea părții de contribuție plătită de dumneavoastră pentru asigurarea de bază și, prin urmare, la o economie fiscală mai mare. Întrebarea este, așadar, dacă subvențiile neimpozabile ale angajatorului pentru asigurarea privată de sănătate trebuie deduse integral sau doar parțial pentru asigurarea de bază.
Curtea Federală Fiscală a confirmat practica birourilor fiscale: Biroul fiscal poate deduce subvenția neimpozabilă a angajatorului integral din contribuțiile pentru asigurarea de bază, chiar dacă contractul de asigurare include servicii opționale și de confort. Subvenția nu trebuie împărțită procentual între servicii de bază și servicii opționale (hotărârea BFH din 2.9.2014, IX R 43/13).
Pot fi subvențiile angajatorului deduse integral din contribuțiile de bază?
