Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?

Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?

Da, puteți primi indemnizația de distanță și dacă folosiți o mașină de serviciu pentru deplasarea la locul de muncă. Cu toate acestea, trebuie să țineți cont de câteva particularități:

Traseu avantajos:

Chiar dacă angajatorul dumneavoastră folosește cea mai scurtă rută pentru calculul valorii de utilizare impozabile, puteți indica o rută mai lungă în declarația fiscală, dacă aceasta este mai avantajoasă din punct de vedere al traficului și o utilizați în mod regulat.

Supliment pentru deplasările la locul de muncă:

Pentru deplasările între locuință și primul loc de muncă, trebuie să impozitați, pe lângă valoarea de utilizare privată de 1 % din prețul de listă, un supliment. Acesta este de 0,03 % din prețul de listă pe kilometru de distanță, lunar. În schimb, puteți deduce ca cheltuieli profesionale indemnizația de distanță de 0,30 Euro sau 0,38 Euro pe kilometru de distanță, la fel ca orice alt angajat.

Impozitare de către angajator:

Dacă angajatorul dumneavoastră impozitează mașina de serviciu în mod forfetar cu 15 %, trebuie să deduceți suma impozitată forfetar din cheltuielile profesionale revendicate. Doar restul poate fi dedus ca cheltuieli profesionale.

Regula de simplificare:

Chiar dacă angajatorul ia în considerare doar 180 de zile pentru calculul valorii de utilizare, puteți indica, de exemplu, 220 de zile la deducerea cheltuielilor profesionale.

Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?

Kann in der Probezeit die Reisekostenpauschale geltend gemacht werden?

Auch in der Probezeit oder bei befristeten Arbeitsverhältnissen gilt die gesetzliche Entfernungspauschale: Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte können nur mit 30 Cent je Entfernungskilometer (ab dem 21. Kilometer: 38 Cent) als Werbungskosten angesetzt werden.

Keine Auswärtstätigkeit trotz Probezeit oder Befristung

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat klargestellt, dass eine Tätigkeit in der Probezeit oder im Rahmen eines befristeten Arbeitsvertrags keine Auswärtstätigkeit darstellt – auch dann nicht, wenn jederzeit gekündigt werden kann. Entscheidend ist die dauerhafte Zuordnung zu einer ortsfesten betrieblichen Einrichtung (§ 9 Abs. 4 Satz 3 EStG). Verpflegungspauschbeträge können daher ebenfalls nicht geltend gemacht werden (BFH, Urteil vom 7.5.2015, VI R 54/14).

Gesetzliche Regelung zur "ersten Tätigkeitsstätte"

Seit 2014 gilt: Eine erste Tätigkeitsstätte liegt vor, wenn der Arbeitnehmer

• unbefristet,
• für die Dauer des Dienstverhältnisses oder
• über einen Zeitraum von mehr als 48 Monaten

einer bestimmten Tätigkeitsstätte dauerhaft zugeordnet ist (§ 9 Abs. 4 Satz 3 EStG). Dies gilt auch für befristete Arbeitsverhältnisse (BFH, Urteil vom 10.4.2019, VI R 6/17).

Sonderfall: Wechsel der Tätigkeitsstätte bei Leiharbeit

Wechselt ein Arbeitnehmer während eines einheitlichen (verlängerten) befristeten Arbeitsverhältnisses die Einsatzstelle, kann die zweite Tätigkeitsstätte unter Umständen nicht mehr als "erste Tätigkeitsstätte" gelten. In diesem Fall dürfen die Fahrtkosten nach Reisekostengrundsätzen mit 30 Cent pro gefahrenem Kilometer abgesetzt werden.

Beispiel:
Ein Leiharbeiter ist zunächst im Werk Y eingesetzt und wird später dauerhaft ins Werk X versetzt – innerhalb desselben befristeten Arbeitsverhältnisses. Da die zweite Zuordnung nicht für die gesamte Dauer des Vertrags gilt, liegt keine erste Tätigkeitsstätte mehr vor. Die Fahrten zum Werk X können daher nach Reisekostengrundsätzen geltend gemacht werden.

Hinweis zur Vertragsverlängerung

Wird ein befristeter Arbeitsvertrag schriftlich verlängert – bei ansonsten unverändertem Inhalt –, gilt das gesamte Beschäftigungsverhältnis als einheitlich. Für steuerliche Zwecke ist daher auf die gesamte Vertragsdauer abzustellen, nicht nur auf den Verlängerungszeitraum.

Kann in der Probezeit die Reisekostenpauschale geltend gemacht werden?

Kann ich auch Fahrtkosten mit dem Fahrrad geltend machen?

Ja, auch Fahrten mit dem Fahrrad zur Arbeit oder zu einem Sammelpunkt können steuerlich geltend gemacht werden – allerdings unter bestimmten Voraussetzungen und mit unterschiedlichen Pauschalen.

Fahrten zur ersten Tätigkeitsstätte

Für den Weg zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte gilt die Entfernungspauschale – unabhängig vom Verkehrsmittel. Auch Fahrradfahrer können:

• 30 Cent pro Entfernungskilometer (ab dem 21. Kilometer: 38 Cent) als Werbungskosten absetzen.

Fahrten zu einem gleichbleibenden Sammelpunkt

Wer keine erste Tätigkeitsstätte hat, sondern dauerhaft einen gleichbleibenden Treffpunkt (z. B. Parkplatz, Betriebshof) aufsuchen muss, kann ebenfalls die Entfernungspauschale für die Fahrradnutzung geltend machen.

Hinweis: Zusätzlich sind auch Verpflegungspauschbeträge möglich, wenn anschließend eine Auswärtstätigkeit erfolgt.

Sonderfall: Sammelpunkt nicht täglich aufgesucht

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden: Wird ein Sammelpunkt nicht arbeitstäglich aufgesucht, gelten Reisekostengrundsätze. Dann können:

• 30 Cent je gefahrenem Kilometer (Hin- und Rückweg) angesetzt werden.

Beispiel:
Ein Baumaschinenführer fährt mehrfach pro Woche von einem Treffpunkt aus mit einem Firmenfahrzeug auf Fernbaustellen, auf denen er übernachtet. Da der Sammelpunkt nicht täglich angesteuert wird, erkennt der BFH eine Auswärtstätigkeit an und erlaubt den Abzug der Dienstreisepauschale (BFH-Urteil vom 19.4.2021, VI R 6/19).

Wichtig: Es zählt die Planung durch den Arbeitgeber – nicht eine spätere Rückschau. Werden Einsätze mit Übernachtung regelmäßig erwartet, liegt kein arbeitstägliches Aufsuchen vor.

Fahrten im Rahmen von Auswärtstätigkeiten

Wer mit dem Fahrrad beruflich unterwegs ist (z. B. Kundentermine), kann keine Pauschale ansetzen. Stattdessen sind die tatsächlichen Kosten anteilig je nach beruflicher Nutzung abziehbar (z. B. Abschreibung auf Anschaffungskosten).

Sonderregelung für Elektrofahrräder

Bei Dienstfahrten mit E-Bikes kommt es auf die verkehrsrechtliche Einordnung an:

• Pedelecs (Motorunterstützung bis 25 km/h): Diese gelten verkehrsrechtlich als Fahrräder. Für Fahrten im Rahmen einer Auswärtstätigkeit oder Dienstreise kann keine Kilometerpauschale angesetzt werden. Es sind nur die tatsächlichen, nachgewiesenen Aufwendungen anteilig abziehbar (z. B. Abschreibung, Reparaturkosten).
• S-Pedelecs (Motorunterstützung über 25 km/h):  Diese gelten verkehrsrechtlich als Kraftfahrzeuge. Für Fahrten im Rahmen von Dienstreisen oder Auswärtstätigkeiten kann die Kfz-Kilometerpauschale von 20 Cent je gefahrenem Kilometer angesetzt werden (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a EStG).

Kann ich auch Fahrtkosten mit dem Fahrrad geltend machen?

Cum introduc distanțe diferite după o mutare?

Dacă v-ați schimbat locuința din cauza unei mutări în cursul unui an fiscal, de obicei se modifică și distanța zilnică până la primul loc de muncă.

În acest caz, trebuie să introduceți în SteuerGo două locuri de muncă principale pentru a introduce corect distanțele, de exemplu:

• "Loc de muncă, adresa vechea locuință"
• Distanță 25 km, 112 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile
• "Loc de muncă, adresa noua locuință"
• Distanță 15 km, 118 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile

Cum introduc distanțe diferite după o mutare?

Ce este indemnizația forfetară de distanță?

Pentru drumurile între locuință și primul loc de muncă, puteți deduce o indemnizație forfetară de distanță (indemnizația de navetă) ca cheltuieli profesionale, indiferent de modul în care ajungeți la primul loc de muncă. Această indemnizație este de 30 de cenți pentru fiecare kilometru întreg de distanță, respectiv 38 de cenți de la al 21-lea kilometru.

Pentru determinarea distanței între locuință și primul loc de muncă, se ia în considerare, în principiu, cel mai scurt traseu rutier. Nici aici nu contează ce mijloc de transport ați folosit efectiv. Dacă utilizați un autovehicul, poate fi introdus un alt traseu decât cel mai scurt, dacă acesta este evident mai favorabil din punct de vedere al traficului și a fost folosit de dumneavoastră în mod regulat pentru drumurile între locuință și primul loc de muncă.

Rețineți că doar drumul simplu și cel mai scurt până la locul de muncă este luat în considerare ca cheltuieli profesionale. Așadar, nu călătoria dus-întors și nici călătoriile multiple pe zi.

Indemnizația forfetară de distanță este, în principiu, limitată la un maxim de 4.500 Euro. Totuși, dacă folosiți un autoturism propriu sau pus la dispoziție (de exemplu, mașină de serviciu), limita maximă de 4.500 Euro nu se aplică.

Indemnizația forfetară de distanță poate fi aplicată pentru drumurile către primul loc de muncă o singură dată pentru fiecare zi lucrătoare, chiar dacă parcurgeți drumul între locuință și primul loc de muncă de mai multe ori pe zi.

Ce este indemnizația forfetară de distanță?

Ce este locul principal de muncă?

Locul de muncă principal este o unitate fixă a companiei la care un angajat este alocat permanent. Această alocare se face de obicei de către angajator pe baza acordurilor de muncă sau de serviciu, fie ele scrise sau verbale. Chiar și fără o alocare explicită, o activitate permanentă este considerată dacă:

• este pe perioadă nedeterminată („până la noi ordine”),
• pentru întreaga durată a relației de muncă sau
• mai mult de 48 de luni

la locul de muncă.

Mai multe locuri de muncă

Dacă aveți mai multe locuri de muncă, unitatea companiei este considerată „locul de muncă principal” dacă:

• lucrați de obicei zilnic acolo,
• cel puțin două zile lucrătoare complete pe săptămână sau
• cel puțin o treime din timpul de lucru obișnuit.

Alte posibile "locuri de muncă principale"

Un "loc de muncă principal" poate fi și:

• o unitate fixă a unei companii afiliate (de exemplu, filială),
• locația unui client, dacă lucrați acolo permanent,
• o instituție de învățământ frecventată pentru studii sau formare profesională cu normă întreagă.

Nu este recunoscut ca "loc de muncă principal":

• Vehicule, avioane sau nave (deoarece nu sunt fixe),
• biroul de acasă (nu este o unitate a angajatorului).

Indemnizația de distanță pentru deplasări la locul de muncă principal

Pentru deplasările la locul de muncă principal, angajații pot solicita doar indemnizația de distanță:

• 0,30 EUR pe kilometru de distanță până la 20 km,
• 0,38 EUR de la kilometrul 21.

Caz special: Persoane fizice autorizate

Pentru persoanele fizice autorizate care lucrează permanent la un singur client, Tribunalul Fiscal din Renania-Palatinat a decis că și acestea pot aplica doar indemnizația de distanță (0,30 EUR pe kilometru). Costurile de transport nu pot fi deduse cu indemnizația de călătorie de serviciu (0,30 EUR pe kilometru parcurs) sau cu costurile reale (decizia din 19 iunie 2024, 1 K 1219/21). Recursul este în curs la Curtea Federală de Finanțe (Az. VIII R 15/24).

Ce este locul principal de muncă?

Cum introduc diferite distanțe parcurse în cazul schimbării locului de muncă?

Dacă în decursul unui an fiscal v-ați schimbat angajatorul, de obicei se modifică și distanța zilnică parcursă și, prin urmare, valoarea indemnizației de navetist.

Dacă ați schimbat angajatorul în cursul anului, puteți introduce cu ușurință mai multe locuri de muncă principale:

"Locul de muncă principal fostul angajator"

• Distanță 30 km, 80 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile

"Locul de muncă principal noul angajator"

• Distanță 15 km, 150 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile

Cum introduc diferite distanțe parcurse în cazul schimbării locului de muncă?

Cum introduc costurile de transport dacă am folosit diferite mijloace de transport?

Dacă ați efectuat deplasările la angajatorul dumneavoastră cu diferite mijloace de transport (autoturism/mijloace de transport public/participant la un carpool), introduceți aceste informații ideal în două înregistrări separate, de exemplu:

"Locul principal de muncă, mijloc de transport autoturism"

• Distanță 25 km, 164 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile

"Locul principal de muncă, mijloc de transport transport public"

• Distanță 25 km, 66 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile

Cum introduc costurile de transport dacă am folosit diferite mijloace de transport?

Cum sunt înregistrate costurile de deplasare pentru car pool-uri?

Dacă se formează carpooling pentru deplasarea zilnică la locul de muncă, fiecare participant la carpooling poate solicita indemnizația de distanță pentru sine.

Rutele ocolitoare pentru a prelua și a aduce înapoi pasagerii nu sunt luate în considerare la calcularea distanței. Pentru șofer, costurile de transport sunt deductibile ca cheltuieli profesionale fără limită. În schimb, pentru pasageri, suma maximă deductibilă este limitată la 4.500 Euro.

Cum sunt înregistrate costurile de deplasare pentru car pool-uri?

Cum introduc corect cheltuielile de deplasare dacă mi se modifică numărul de zile lucrătoare?

Introduceți corect costurile de transport în cazul modificării zilelor lucrătoare

Dacă numărul zilelor lucrătoare pe săptămână se schimbă în cursul anului, ar trebui să împărțiți costurile de transport corespunzător în declarația dumneavoastră fiscală. Iată un exemplu despre cum puteți face aceste înregistrări:

1. Înregistrarea diferitelor perioade de lucru

Dacă ați avut o săptămână de lucru de 5 zile și ulterior una de 6 zile, ar trebui să creați două înregistrări pentru costurile de transport:

• Perioadă cu săptămână de 5 zile:
  
  • Distanță: 15 km, Zile lucrătoare: 115 zile, Notă: Săptămână de 5 zile
• Perioadă cu săptămână de 6 zile:
  
  • Distanță: 15 km, Zile lucrătoare: 140 zile, Notă: Săptămână de 6 zile

2. Indemnizația de navetist

Indemnizația de navetist este de 30 de cenți pe kilometru parcurs. De la kilometrul 21 se aplică tarife mai mari:

• 2021: 35 de cenți de la kilometrul 21
• Din 2022: 38 de cenți de la kilometrul 21

3. Indicați zilele de concediu și boală

Pentru a înregistra corect indemnizația de navetist, trebuie indicate zilele lucrătoare reale. Biroul fiscal poate solicita și zilele de concediu și boală.

4. Telemuncă și certificatul angajatorului

Dacă ați lucrat de acasă, puteți solicita 6 Euro pe zi ca cheltuieli profesionale (max. 1.260 Euro pe an). În acest caz, nu trebuie introduse costuri de transport. În multe cazuri, se solicită și un certificat de la angajator care să confirme zilele lucrătoare.

5. Limitele de neînregistrare ale birourilor fiscale

Birourile fiscale acceptă următoarele deplasări fără dovadă:

• Săptămână de 5 zile: 220 până la 230 de deplasări
• Săptămână de 6 zile: 260 până la 280 de deplasări

Aceste limite de neînregistrare nu sunt obligatorii din punct de vedere legal. Ele servesc doar ca orientare și nu există un drept legal ca biroul fiscal să le accepte automat.

Cum introduc corect cheltuielile de deplasare dacă mi se modifică numărul de zile lucrătoare?

Pot deduce o parcare închiriată pentru serviciu?

De obicei, costurile pentru un loc de parcare sunt acoperite de indemnizația de distanță. Dacă, ca angajat, închiriați un loc de parcare în apropierea locului de muncă, nu apar cheltuieli deductibile legate de muncă. Costurile pentru parcare (taxe de parcare, costuri de parcare) sunt acoperite de indemnizația de distanță.

Ca întotdeauna, există și excepții: Dacă, în cadrul unei duble gospodării, al unei activități externe, din cauza unui handicap (dovedit) sau a unei situații inevitabile, nu puteți renunța la un loc de parcare, puteți deduce fiscal cheltuielile dovedite și justificate.

Pot deduce o parcare închiriată pentru serviciu?