Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?

Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?

Da, puteți primi indemnizația de distanță și dacă folosiți o mașină de serviciu pentru deplasarea la locul de muncă. Cu toate acestea, trebuie să țineți cont de câteva particularități:

Traseu avantajos:

Chiar dacă angajatorul dumneavoastră folosește cea mai scurtă rută pentru calculul valorii de utilizare impozabile, puteți indica o rută mai lungă în declarația fiscală, dacă aceasta este mai avantajoasă din punct de vedere al traficului și o utilizați în mod regulat.

Supliment pentru deplasările la locul de muncă:

Pentru deplasările între locuință și primul loc de muncă, trebuie să impozitați, pe lângă valoarea de utilizare privată de 1 % din prețul de listă, un supliment. Acesta este de 0,03 % din prețul de listă pe kilometru de distanță, lunar. În schimb, puteți deduce ca cheltuieli profesionale indemnizația de distanță de 0,30 Euro sau 0,38 Euro pe kilometru de distanță, la fel ca orice alt angajat.

Impozitare de către angajator:

Dacă angajatorul dumneavoastră impozitează mașina de serviciu în mod forfetar cu 15 %, trebuie să deduceți suma impozitată forfetar din cheltuielile profesionale revendicate. Doar restul poate fi dedus ca cheltuieli profesionale.

Regula de simplificare:

Chiar dacă angajatorul ia în considerare doar 180 de zile pentru calculul valorii de utilizare, puteți indica, de exemplu, 220 de zile la deducerea cheltuielilor profesionale.

Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?

Poate fi aplicată indemnizația forfetară de călătorie în perioada de probă?

Chiar și în perioada de probă sau în cazul contractelor de muncă pe durată determinată se aplică indemnizația legală de distanță: deplasările între domiciliu și primul loc de muncă pot fi deduse doar cu 30 de cenți pe kilometru de distanță (de la kilometrul 21: 38 de cenți) ca cheltuieli profesionale.

Nu este vorba de muncă în deplasare, chiar și în perioada de probă sau cu contract pe durată determinată

Curtea Federală Fiscală (BFH) a clarificat că o activitate în perioada de probă sau în cadrul unui contract de muncă pe durată determinată nu constituie muncă în deplasare – nici măcar atunci când poate fi reziliată în orice moment. Decisivă este alocarea permanentă la o unitate fixă a companiei (§ 9 alin. 4 teza 3 EStG). Prin urmare, sumele forfetare pentru diurnă nu pot fi, de asemenea, revendicate (BFH, hotărârea din 7.5.2015, VI R 54/14).

Reglementarea legală privind "primul loc de muncă"

Din 2014 se aplică: un prim loc de muncă există dacă angajatul este alocat permanent unei anumite locații de muncă

• pe perioadă nedeterminată,
• pe durata contractului de muncă sau
• pe o perioadă de peste 48 de luni

(§ 9 alin. 4 teza 3 EStG). Acest lucru se aplică și în cazul contractelor de muncă pe durată determinată (BFH, hotărârea din 10.4.2019, VI R 6/17).

Caz special: schimbarea locului de muncă în cazul muncii temporare

Dacă un angajat își schimbă locul de muncă în timpul unui contract de muncă pe durată determinată (prelungit) unitar, al doilea loc de muncă poate să nu mai fie considerat "primul loc de muncă". În acest caz, costurile de transport pot fi deduse conform principiilor de costuri de călătorie cu 30 de cenți pe kilometru parcurs.

Exemplu:
Un muncitor temporar este inițial angajat la uzina Y și este ulterior transferat permanent la uzina X – în cadrul aceluiași contract de muncă pe durată determinată. Deoarece a doua alocare nu este valabilă pentru întreaga durată a contractului, nu mai există un prim loc de muncă. Deplasările la uzina X pot fi astfel deduse conform principiilor de costuri de călătorie.

Notă privind prelungirea contractului

Dacă un contract de muncă pe durată determinată este prelungit în scris – cu același conținut –, întregul raport de muncă este considerat unitar. În scopuri fiscale, se ia în considerare întreaga durată a contractului, nu doar perioada de prelungire.

Poate fi aplicată indemnizația forfetară de călătorie în perioada de probă?

Pot solicita și rambursarea cheltuielilor de călătorie cu bicicleta?

Da, și deplasările cu bicicleta la locul de muncă sau la un punct de întâlnire pot fi deduse fiscal – însă în anumite condiții și cu diferite sume forfetare.

Deplasări la primul loc de muncă

Pentru drumul dintre locuință și primul loc de muncă se aplică indemnizația de distanță – indiferent de mijlocul de transport. Și bicicliștii pot:

• deduce 30 de cenți pe kilometru de distanță (de la kilometrul 21: 38 de cenți) ca cheltuieli profesionale.

Deplasări la un punct de întâlnire fix

Cei care nu au un prim loc de muncă, ci trebuie să se deplaseze permanent la un punct de întâlnire fix (de exemplu, parcare, curtea companiei) pot, de asemenea, să solicite indemnizația de distanță pentru utilizarea bicicletei.

Notă: De asemenea, sunt posibile sume forfetare pentru diurnă, dacă ulterior are loc o activitate externă.

Caz special: Punct de întâlnire vizitat neregulat

Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis: Dacă un punct de întâlnire nu este vizitat zilnic, se aplică principiile costurilor de călătorie. Atunci se pot:

• aplica 30 de cenți pe kilometru parcurs (dus-întors).

Exemplu:
Un operator de utilaje de construcții se deplasează de mai multe ori pe săptămână de la un punct de întâlnire cu un vehicul de serviciu la șantiere îndepărtate, unde înnoptează. Deoarece punctul de întâlnire nu este vizitat zilnic, BFH recunoaște o activitate externă și permite deducerea indemnizației de călătorie de serviciu (decizia BFH din 19.4.2021, VI R 6/19).

Important: Contează planificarea de către angajator – nu o revizuire ulterioară. Dacă se așteaptă în mod regulat misiuni cu cazare, nu există o vizită zilnică.

Deplasări în cadrul activităților externe

Cei care se deplasează cu bicicleta în scop profesional (de exemplu, întâlniri cu clienți) nu pot aplica o sumă forfetară. În schimb, costurile reale proporționale în funcție de utilizarea profesională sunt deductibile (de exemplu, amortizarea costurilor de achiziție).

Reglementare specială pentru biciclete electrice

În cazul deplasărilor de serviciu cu biciclete electrice, contează clasificarea rutieră:

• Pedelecs (asistență la pedalare până la 25 km/h): Acestea sunt considerate biciclete din punct de vedere rutier. Pentru deplasările în cadrul unei activități externe sau a unei călătorii de serviciu nu se poate aplica o sumă forfetară pe kilometru. Se pot deduce doar cheltuielile reale, dovedite, proporțional (de exemplu, amortizare, costuri de reparații).
• S-Pedelecs (asistență la pedalare peste 25 km/h):  Acestea sunt considerate vehicule motorizate din punct de vedere rutier. Pentru deplasările în cadrul călătoriilor de serviciu sau activităților externe se poate aplica indemnizația pe kilometru pentru vehicule de 20 de cenți pe kilometru parcurs (§ 9 alin. 1 fraza 3 nr. 4a EStG).

Pot solicita și rambursarea cheltuielilor de călătorie cu bicicleta?

Cum introduc distanțe diferite după o mutare?

Dacă v-ați schimbat locuința din cauza unei mutări în cursul unui an fiscal, de obicei se modifică și distanța zilnică până la primul loc de muncă.

În acest caz, trebuie să introduceți în SteuerGo două locuri de muncă principale pentru a introduce corect distanțele, de exemplu:

• "Loc de muncă, adresa vechea locuință"
• Distanță 25 km, 112 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile
• "Loc de muncă, adresa noua locuință"
• Distanță 15 km, 118 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile

Cum introduc distanțe diferite după o mutare?

Ce este indemnizația forfetară de distanță?

Pentru drumurile între locuință și primul loc de muncă, puteți deduce o indemnizație forfetară de distanță (indemnizația de navetă) ca cheltuieli profesionale, indiferent de modul în care ajungeți la primul loc de muncă. Această indemnizație este de 30 de cenți pentru fiecare kilometru întreg de distanță, respectiv 38 de cenți de la al 21-lea kilometru.

Pentru determinarea distanței între locuință și primul loc de muncă, se ia în considerare, în principiu, cel mai scurt traseu rutier. Nici aici nu contează ce mijloc de transport ați folosit efectiv. Dacă utilizați un autovehicul, poate fi introdus un alt traseu decât cel mai scurt, dacă acesta este evident mai favorabil din punct de vedere al traficului și a fost folosit de dumneavoastră în mod regulat pentru drumurile între locuință și primul loc de muncă.

Rețineți că doar drumul simplu și cel mai scurt până la locul de muncă este luat în considerare ca cheltuieli profesionale. Așadar, nu călătoria dus-întors și nici călătoriile multiple pe zi.

Indemnizația forfetară de distanță este, în principiu, limitată la un maxim de 4.500 Euro. Totuși, dacă folosiți un autoturism propriu sau pus la dispoziție (de exemplu, mașină de serviciu), limita maximă de 4.500 Euro nu se aplică.

Indemnizația forfetară de distanță poate fi aplicată pentru drumurile către primul loc de muncă o singură dată pentru fiecare zi lucrătoare, chiar dacă parcurgeți drumul între locuință și primul loc de muncă de mai multe ori pe zi.

Ce este indemnizația forfetară de distanță?

Ce este locul principal de muncă?

Locul de muncă principal este o unitate fixă a companiei la care un angajat este alocat permanent. Această alocare se face de obicei de către angajator pe baza acordurilor de muncă sau de serviciu, fie ele scrise sau verbale. Chiar și fără o alocare explicită, o activitate permanentă este considerată dacă:

• este pe perioadă nedeterminată („până la noi ordine”),
• pentru întreaga durată a relației de muncă sau
• mai mult de 48 de luni

la locul de muncă.

Mai multe locuri de muncă

Dacă aveți mai multe locuri de muncă, unitatea companiei este considerată „locul de muncă principal” dacă:

• lucrați de obicei zilnic acolo,
• cel puțin două zile lucrătoare complete pe săptămână sau
• cel puțin o treime din timpul de lucru obișnuit.

Alte posibile "locuri de muncă principale"

Un "loc de muncă principal" poate fi și:

• o unitate fixă a unei companii afiliate (de exemplu, filială),
• locația unui client, dacă lucrați acolo permanent,
• o instituție de învățământ frecventată pentru studii sau formare profesională cu normă întreagă.

Nu este recunoscut ca "loc de muncă principal":

• Vehicule, avioane sau nave (deoarece nu sunt fixe),
• biroul de acasă (nu este o unitate a angajatorului).

Indemnizația de distanță pentru deplasări la locul de muncă principal

Pentru deplasările la locul de muncă principal, angajații pot solicita doar indemnizația de distanță:

• 0,30 EUR pe kilometru de distanță până la 20 km,
• 0,38 EUR de la kilometrul 21.

Caz special: Persoane fizice autorizate

Pentru persoanele fizice autorizate care lucrează permanent la un singur client, Tribunalul Fiscal din Renania-Palatinat a decis că și acestea pot aplica doar indemnizația de distanță (0,30 EUR pe kilometru). Costurile de transport nu pot fi deduse cu indemnizația de călătorie de serviciu (0,30 EUR pe kilometru parcurs) sau cu costurile reale (decizia din 19 iunie 2024, 1 K 1219/21). Recursul este în curs la Curtea Federală de Finanțe (Az. VIII R 15/24).

Ce este locul principal de muncă?

Cum introduc diferite distanțe parcurse în cazul schimbării locului de muncă?

Dacă în decursul unui an fiscal v-ați schimbat angajatorul, de obicei se modifică și distanța zilnică parcursă și, prin urmare, valoarea indemnizației de navetist.

Dacă ați schimbat angajatorul în cursul anului, puteți introduce cu ușurință mai multe locuri de muncă principale:

"Locul de muncă principal fostul angajator"

• Distanță 30 km, 80 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile

"Locul de muncă principal noul angajator"

• Distanță 15 km, 150 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile

Cum introduc diferite distanțe parcurse în cazul schimbării locului de muncă?

Cum introduc costurile de transport dacă am folosit diferite mijloace de transport?

Dacă ați efectuat deplasările la angajatorul dumneavoastră cu diferite mijloace de transport (autoturism/mijloace de transport public/participant la un carpool), introduceți aceste informații ideal în două înregistrări separate, de exemplu:

"Locul principal de muncă, mijloc de transport autoturism"

• Distanță 25 km, 164 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile

"Locul principal de muncă, mijloc de transport transport public"

• Distanță 25 km, 66 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile

Cum introduc costurile de transport dacă am folosit diferite mijloace de transport?

Cum sunt înregistrate costurile de deplasare pentru car pool-uri?

Dacă se formează carpooling pentru deplasarea zilnică la locul de muncă, fiecare participant la carpooling poate solicita indemnizația de distanță pentru sine.

Rutele ocolitoare pentru a prelua și a aduce înapoi pasagerii nu sunt luate în considerare la calcularea distanței. Pentru șofer, costurile de transport sunt deductibile ca cheltuieli profesionale fără limită. În schimb, pentru pasageri, suma maximă deductibilă este limitată la 4.500 Euro.

Cum sunt înregistrate costurile de deplasare pentru car pool-uri?

Cum introduc corect cheltuielile de deplasare dacă mi se modifică numărul de zile lucrătoare?

Introduceți corect costurile de transport în cazul modificării zilelor lucrătoare

Dacă numărul zilelor lucrătoare pe săptămână se schimbă în cursul anului, ar trebui să împărțiți costurile de transport corespunzător în declarația dumneavoastră fiscală. Iată un exemplu despre cum puteți face aceste înregistrări:

1. Înregistrarea diferitelor perioade de lucru

Dacă ați avut o săptămână de lucru de 5 zile și ulterior una de 6 zile, ar trebui să creați două înregistrări pentru costurile de transport:

• Perioadă cu săptămână de 5 zile:
  
  • Distanță: 15 km, Zile lucrătoare: 115 zile, Notă: Săptămână de 5 zile
• Perioadă cu săptămână de 6 zile:
  
  • Distanță: 15 km, Zile lucrătoare: 140 zile, Notă: Săptămână de 6 zile

2. Indemnizația de navetist

Indemnizația de navetist este de 30 de cenți pe kilometru parcurs. De la kilometrul 21 se aplică tarife mai mari:

• 2021: 35 de cenți de la kilometrul 21
• Din 2022: 38 de cenți de la kilometrul 21

3. Indicați zilele de concediu și boală

Pentru a înregistra corect indemnizația de navetist, trebuie indicate zilele lucrătoare reale. Biroul fiscal poate solicita și zilele de concediu și boală.

4. Telemuncă și certificatul angajatorului

Dacă ați lucrat de acasă, puteți solicita 6 Euro pe zi ca cheltuieli profesionale (max. 1.260 Euro pe an). În acest caz, nu trebuie introduse costuri de transport. În multe cazuri, se solicită și un certificat de la angajator care să confirme zilele lucrătoare.

5. Limitele de neînregistrare ale birourilor fiscale

Birourile fiscale acceptă următoarele deplasări fără dovadă:

• Săptămână de 5 zile: 220 până la 230 de deplasări
• Săptămână de 6 zile: 260 până la 280 de deplasări

Aceste limite de neînregistrare nu sunt obligatorii din punct de vedere legal. Ele servesc doar ca orientare și nu există un drept legal ca biroul fiscal să le accepte automat.

Cum introduc corect cheltuielile de deplasare dacă mi se modifică numărul de zile lucrătoare?

Pot deduce o parcare închiriată pentru serviciu?

De obicei, costurile pentru un loc de parcare sunt acoperite de indemnizația de distanță. Dacă, ca angajat, închiriați un loc de parcare în apropierea locului de muncă, nu apar cheltuieli deductibile legate de muncă. Costurile pentru parcare (taxe de parcare, costuri de parcare) sunt acoperite de indemnizația de distanță.

Ca întotdeauna, există și excepții: Dacă, în cadrul unei duble gospodării, al unei activități externe, din cauza unui handicap (dovedit) sau a unei situații inevitabile, nu puteți renunța la un loc de parcare, puteți deduce fiscal cheltuielile dovedite și justificate.

Pot deduce o parcare închiriată pentru serviciu?