Tutaj należy zadeklarować całkowitą amortyzację nieruchomości, które można wprowadzić w obszarach "Budynki" i "Inne nieruchomości" (np. prawa odpowiadające prawom do nieruchomości)".

Nie można żądać amortyzacji środków trwałych w obszarze "działka i ziemia".

Tutaj należy wykazać sumę amortyzacji niematerialnych nieruchomości.

Tutaj należy wykazać sumę amortyzacji ruchomości.

Tutaj należy wykazać sumę specalnych odpisów ruchomości zgodnie z § 7g ust.5 i 6 ustawy o podatku dochodowym (EStG).

W przypadku planowanego nabycia lub produkcji ruchomych środków trwałych, można odliczyć od zysku pozabilansowego kwotę odliczenia inwestycji (IAB) w wysokości 50 procent (do 2019r.: 40 procent) przewidywanych kosztów nabycia lub produkcji, maksymalnie do 200.000 euro (§7g ust. 1 do 4 federalnej ustawy o podatku dochodowym- EStG) (patrz strona "Kwoty odliczeń inwestycyjnych").

Jeżeli składnik aktywów, dla którego dokonano kwotę odliczenia inwestycyjnego, zostanie nabyty lub wyprodukowany w okresie inwestycyjnym wynoszącym 3 lata, zastosowanie ma następująca zasada:

• Kwotę odliczenia inwestycyjnego uwzględnioną dla nabytego składnika aktywów dodaje się pozabilansowo jako kwotę zwiększającą zysk. Jednakże dodatek jest ograniczony do kwoty odliczonej za dany składnik aktywów, maksymalnie do 50. procent kosztów nabycia lub produkcji.
• Rzeczywiste koszty nabycia lub produkcji dobra gospodarczego są pomniejszane o kwotę odliczoną od inwestycji (do 50. procent kosztów nabycia i produkcji - AHK) obniżając zysk. Jednakże redukcja nie może przekraczać kwoty odliczenia z tytułu inwestycji. Ta kwota redukcji musi być zaksięgowana.

Wskazówka: Redukcja zmniejsza podstawę oceny dla kolejnych amortyzacji, na przykład dla amortyzacji liniowej i dla specjalnej amortyzacji zgodnie z § 7g ust. 5 do 6 federalnej ustawy o podatku dochodowym (EStG). Może to spowodować, że dobra gospodarcze staną się aktywami "o niskiej wartości" z podatkowego punktu widzenia, jeśli podstawa opodatkowania spadnie poniżej 800,01 euro.

Już przy "Drugiej ustawie dot. zasiłku podatkowego ze względu na koronawirusa" z 29 czerwca 2020 r. okres inwestycyjny dla kwot odliczeń inwestycyjnych, które powstały w 2017 r. i których trzyletni okres upłynąłby w 2020 r., został przedłużony o rok do 31 grudnia 2021 r.12.2021 (§ 52 par. 16 ustawy o podatku dochodowym - EStG).

Obecnie okresy inwestycyjne zgodnie z § 7g EStG zostają ponownie przedłużone: Dla odpisów inwestycyjnych, których trzyletni okres inwestycyjny lub przedłużony do czterech lat okres inwestycyjny upływa w 2021 r., okres inwestycyjny zostaje przedłużony o jeden rok do czterech lub pięciu lat. Oznacza to, że jeżeli kwota odliczenia zostanie utworzona w 2017 lub 2018 roku, to okres inwestycyjny zakończy się dopiero 31 grudnia 2022 roku (§ 52 ust. 16 zdanie 4 EStG, zmieniony przez "Ustawę o modernizacji prawa podatkowego osób prawnych").

Amortyzowane środki trwałe są amortyzowane przez okres użytkowania. Aż do pełnej amortyzacji na koniec okresu jego użytkowania w każdym przypadku wartość księgowa netto powoduje rocznie. Aktywa, które są w pełni amortyzowane, nadal być wykorzystywane w trakcie pracy, ale należy zauważyć, w katalogu systemowym o wartości memo 1 euro.

Jeśli sprzedawać aktywa firmowe lub przyjąć do majątku prywatnego, wprowadź wartość księgową netto. Wartość ta podlega odliczeniu jako koszty działalności. Z drugiej strony, trzeba zapłacić podatek od dochodu z działalności gospodarczej, jak i może wejść na stronę „przychody operacyjne” w „transferze lub wycofaniu środków trwałych” przychodami ze sprzedaży a wartością odstawienia przy prywatnej ekstrakcji (wartość bieżąca) linii.

Suma amortyzacji (amortyzacja) przekazywany jest do ustalenia kwoty kosztów operacyjnych w przeglądzie „koszty operacyjne”.

Proszę wpisać w tym miejscu niepotrącalne kwoty (amortyzacja i pozostałe wartości księgowe), które mają zostać odliczone od już podanej amortyzacji od zużycia stopnia dóbr gospodarczych.

Proszę zaznaczyć Tak, jeśli mają Państwo posiadłość (działkę) stanowiącą majątek firmy.

W przypadku tych aktywów chodzi o nieruchome i niezużywające się dobra gospodarcze, których nie można zamortyzować.

Proszę zaznaczyć to pole, jeśli chcą Państwo wprowadzić informacje dotyczące pojazdów silnikowych, które należą do aktywów operacyjnych firmy.

Proszę zaznaczyć tak, jeśli chcą Państwo wprowadzić informacje o sprzęcie biurowym, który stanowi część aktywów operacyjnych firmy.

Do tego należą komputery, sprzęt biurowy i przedsiębiorczy. Obejmuje to również programy komputerowe, które nie zawierają opcji odbierania poleceń, ale wyłącznie ogólnie znane dane.

Zasadniczo, koszty nabycia lub produkcji aktywów o okresie użytkowania dłuższym niż jeden rok muszą być rozłożone na lata użytkowania, tzn. zamortyzowane. Wyjątek stanowią jednak aktywa o niskiej wartości (GWG).

To są nowe przepisy podatkowe przy nabyciu lub produkcji od 01.01.2018:

(1) Niskowartościowe aktywa o kosztach nabycia lub produkcji do 250 euro
GWG o kosztach nabycia lub produkcji do 250 euro (bez VAT) może być natychmiast odliczona jako koszty działalności lub opcjonalnie zamortyzowana w okresie użytkowania. Opcja ta może być wykorzystywana indywidualnie dla każdego składnika aktywów (opcja związana z aktywami). Nie ma specjalnego obowiązku przedstawiania rozpiski, np. w wykazie aktywów (§ 6 ust. 2a zdanie 4 ustawy o podatku dochodowym - EStG).

(2) Niskowartościowe aktywa z kosztami nabycia 250 Euro do 800 euro
Niskowartościowe aktywa z kosztami nabycia lub budowy 250 euro do 800 euro (bez VAT)) mogą być odliczone w całości jako koszty operacyjne w roku nabycia, budowy lub wniesienia wkładu, lub opcjonalnie amortyzowane przez okres użytkowania. W takim przypadku niskowartościowe aktywa muszą być wyszczególnione na specjalnej liście aktywów, a mianowicie z datą nabycia, budowy lub złożenia oraz z kosztami nabycia lub budowy. Lista nie jest wymagana tylko wtedy, gdy te szczegóły wynikają wyraźnie z księgowości. Od 2018 r. aktywa o wartości do 250 euro nie muszą już być wymieniane w wykazie aktywów (§ 6 ust. 2 zdanie 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym - EStG).

(3) Niskowartościowe aktywa z kosztami nabycia w wysokości od 250 Euro do 1.000 euro
Niskowartościowe aktywa, których koszty nabycia lub budowy wynoszą od 250 euro do 1.000 euro (bez podatku VAT), można utworzyć pozycję zbiorczą, która ma być odpisywana przez 5 lat z obniżeniem zysku o 20 % w każdym przypadku (tzw. amortyzacja puli). Z opcji tej należy korzystać w sposób jednolity w odniesieniu do wszystkich aktywów w roku obrotowym o kosztach nabycia przekraczających 250 do 1.000 euro (opcja z tytułu roku obrotowego). Nie ma żadnych innych wymogów dokumentacyjnych poza wpisem nabycia w pozycji zbiorczej. W związku z tym nie muszą Państwo sporządzać spisu aktywów (§ 6 ust. 2a zdanie 1 i 4 ustawy o podatku dochodowym - EStG).

(4) Niskowartościowe aktywa powyżej 800 euro muszą zostać odpisane od kosztów zgodnie z ogólnymi zasadami. Tak zwana "amortyzacja za zużycie" (AfA) jest następnie odliczana co roku. Nadal istnieje jednak możliwość utworzenia tzw. pozycji zbiorczej dla kosztów do 1.000 euro i odpisania jej w ciągu 5 lat metodą liniową.

W przypadku nadwyżek dochodów (zatrudnienie, wynajem i dzierżawa, pozostałe dochody) można odpisać aktywa o niskiej wartości z kosztami nabycia do 800 euro (bez podatku VAT) mogą być natychmiast odliczone jako koszty uzyskania przychodu lub opcjonalnie zamortyzowane w okresie ich użytkowania.

W przypadku odpowiedniego limitu w wysokości 800 euro, 250 euro lub 1.000 euro, wartość netto – bez VAT – jest zawsze decydująca. Dotyczy to również małych przedsiębiorstw, które korzystają z regulacji dotyczącej małych przedsiębiorstw zgodnie z ustawą § 19 ust. 1 ustawy o podatku obrotowym - UStG, a zatem nie płacą podatku obrotowego, jak również przedsiębiorstw, które dokonują transakcji zwolnionych z podatku obrotowego, np. lekarze. Niemniej jednak, mogą oni odliczyć koszty, w tym podatek VAT, jako koszty prowadzenia działalności gospodarczej za pomocą amortyzacji natychmiastowej lub łącznej (R 9b ust. 2 wytycznych Ministerstwa Finansów w sprawie podatku dochodowego - EStR).

Typowe aktywa o niskiej wartości to na przykład biurka, regały na książki, biurka komputerowe, stoliki boczne, krzesła biurkowe, dyktafony, kalkulatory, komputery, laptopy i tym podobne.

Ważnym warunkiem koniecznym dla natychmiastowego odpisu jest to, że składnik aktywów może być używany niezależnie. Nie ma to miejsca w przypadku, gdy może on być używany tylko w połączeniu z innymi aktywami zgodnie z jego celem operacyjnym. Na przykład, monitor, drukarka i skaner mogą być używane tylko razem z komputerem. Wynika to z faktu, że urządzenia te, ze względu na swoje właściwości techniczne, są przeznaczone do interakcji z komputerem i tracą swoją własną użyteczność, gdy są rozdzielone. Dlatego też koszty nabycia nie podlegają odliczeniu w jednej kwocie, nawet jeśli wynoszą mniej niż 250 lub 800 euro.

Jeśli przekażą Państwo rezerwę reinwestycyjną zgodnie z § 6b ustawy o podatku dochodowym - EStG lub rezerwę na zakup zastępczy zgodnie z R 6.6 wytycznych Ministerstwa Finansów w sprawie podatku dochodowego - EStR lub dotację ze środków publicznych na pokrycie kosztów nabycia lub produkcji nowych aktywów, możliwa jest natychmiastowa amortyzacja, jeśli kwota po redukcji jest mniejsza niż 150 euro.

Obowiązek sporządzenia spisu aktyw: Nie jest konieczne prowadzenie ewidencji aktywów o niskiej wartości do 250 euro. Aktywa o tak niskiej wartości nie powinny obciążać księgowości przedsiębiorstw.

Z mocą wsteczną od 1 stycznia 2021 r. obowiązują szczególnie korzystne nowe przepisy dotyczące wszelkiego rodzaju komputerów i oprogramowania: Federalne Ministerstwo Finansów bardzo hojnie określiło, że normalny okres użytkowania wynosi zazwyczaj jeden rok. Oznacza to, że koszty nabycia można teraz zawsze w całości odliczyć jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne w roku zakupu, niezależnie od kwoty (pismo FMF (niem. BMF) 26.2.2021, IV C 3-S 2190/21/10002:013).

Proszę zaznaczyć Tak, jeśli chcą Państwo zawrzeć informacje o innych działkach budowlanych lub równoważnych prawach do gruntu w ramach aktywów operacyjnych firmy.

Proszę zaznaczyć tak, jeśli używali lub używają Państwo pewnych części budynku lub określonej części budynku służącej jako biuro domowe.

Dobra gospodarcze o niskiej wartości wraz z kosztami nabycia i kosztami produkcji wynoszącymi między 250 euro i 1.000 euro bez podatku obrotowego, które zostały zestawione w jednym elemencie zbiorowym, należy wpisać tutaj.

Elementy zbiorowe muszą być rozłożone równomiernie na 5 lat. Amortyzacja zbiorowa wynosi zatem 20 % rocznie w roku zakupu i w kolejnych czterech latach.

To muszą Państwo wiedzieć o elementach zbiorowych i amortyzacji zbiorowej:

• Kwota netto (bez podatku obrotowego) pomiędzy 250 a 1.000 euro decyduje o tym, czy dany element zbiorowy zostanie włączony do amortyzacji zbiorowej. Dotyczy to również małych przedsiębiorców, którzy nie są uprawnieni do odliczenia podatku naliczonego na podstawie rozporządzenia o małym przedsiębiorcy zgodnie z § 19 ust. 1 ustawy o podatku obrotowym (UStG), a także przedsiębiorców dokonujących transakcji wolnych od podatku obrotowego, np. lekarzy (R 9b ust. 2 wytyczne dot. podatku dochodowego - EStR). Jednakże w ich przypadku elementy zbiorowe są amortyzowane od kwoty brutto (łącznie z podatkiem od sprzedaży). Osoby uprawnione do odliczenia podatku naliczonego, roszczą sobie prawo do odliczenia podatku od sprzedaży jako podatku naliczonego.

• Nie istnieje możliwość amortyzacji kosztów w ciągu normalnego okresu użytkowania zamiast amortyzacji zbiorowej.

• W ciągu 5. lat musi zostać utworzony nowy element zbiorowy i zamortyzowany na nowo (nowe konto).

• W pierwszym roku zbiorowa amortyzacja również wynosi 20%, nawet jeśli składnik aktywów lub poszczególne składniki majątku zbiorowego nie zostały nabyte do końca roku. Amortyzacja proporcjonalna "pro rata temporis" - jak zazwyczaj - nie ma tu zastosowania.

• Transakcje, które odnoszą się do poszczególnych aktywów nie mają skutków podatkowych. Na przykład sprzedaż, likwidacja lub utrata wartości pojedynczego składnika aktywów nie wpływa na wartość elementu zbiorowego ani na łączną amortyzację. Wycofany składnik aktywów nie może zatem zostać usunięty z bilansu. Na przykład, jeśli kupią Państwo aktywa za 800 euro i sprzedadzą je ponownie w krótkim czasie, muszą wpływy zostać zaksięgowane jako dochód i zapłacony pełny podatek od niego, ale nie może on zostać usunięty z rejestru aktywów w puli.

SteuerGo: Normalny okres użytkowania poszczególnych aktywów jest bez znaczenia. Zbiorowa amortyzacja przez 5 lat jest zatem

• niekorzystna dla aktywów o krótszym okresie użytkowania, np. komputer (normalny wynosiłby 3 lata) i
• korzystna dla aktywów o dłuższym okresie użytkowania, np. kopiarka (normalny wynosiłby 7 lat) lub meble (normalny wynosiłby 13 lat).

Wstępnie od 01.01.2021 r. obowiązują nowe, szczególnie korzystne przepisy dla komputerów wszelkiego rodzaju i oprogramowania: Federalne Ministerstwo Finansów bardzo hojnie określa, że normalny okres użytkowania wynosi zasadniczo jeden rok. Oznacza to, że koszty nabycia można teraz zawsze - niezależnie od kwoty - odliczyć w całości jako koszty uzyskania przychodu lub koszty prowadzenia działalności gospodarczej w roku nabycia (pismo BMF z dnia 26.02.2021, IV C 3-S 2190/21/10002:013).

Proszę zaznaczyć Tak, jeśli posiadają Państwo budynki w swoich aktywach firmy.

W przypadku tych aktywów chodzi o nieruchome i niezużywające się dobra gospodarcze, których nie można zamortyzować.

Do tego zalicza się m.in. budynki, części budynków, kompleks na zewnątrz, wzmocnienie dziedzińca, miejsca parkingowe, drogi, niektóre ulepszenia w zakresie dzierżawy.

Proszę zaznaczyć Tak, jeśli chcą Państwo dokonać wpisów dotyczących informacji na temat niematerialnych dóbr gospodarczych stanowiących część aktywów operacyjnych firmy.

Niematerialne dobra gospodarcze obejmują prawa, aktywa o charakterze podobnych do prawa i inne korzyści. Prawo podatkowe nie zawiera definicji niematerialnych dóbr gospodarczych. Niematerialne dobra gospodarcze to

• prawa, możliwości, specjalne korzyści dla przedsiębiorstwa,
• wydatki poniesione na ich uzyskanie,
• które przynoszą firmie korzyści poza dniem bilansowym,
• którym można nałożyć specjalne rozgraniczenie i opinię,
• dla którego nabywca firmy ma specjalne prawo do dysponowania operacją.

Niematerialne dobra gospodarcze mogą, ale nie muszą podlegać zużyciu:

• podlegające zużyciu i dlatego podlegające odliczeniu tylko w przypadku niektórych aktywów i tylko wtedy, gdy zostały nabyte za wynagrodzeniem, np.

• zakupiona wartość firmy lub przychodni,
• zakupione znaki towarowe (marki), prawa użytkowania, oprogramowanie.

Takie aktywa mogą zostać odliczanie wyłącznie metodą liniową. Można również wziąć pod uwagę wyjątkową amortyzację. Niematerialne dobra gospodarcze wytworzone we własnym zakresie lub nabyte nieodpłatnie nie mogą być skapitalizowane, a zatem nie podlegają amortyzacji. Wydatki te podlegają natychmiastowemu odliczeniu jako koszty operacyjne firmy.

• nie podlegają zużyciu na przykład,
• koncesje na ruch drogowy nabyte za zapłatą,
• wykupiona nazwa domeny,
• w przypadku lekarzy: liecencja medyczna nabyta odpłatnie.

Koszty nabycia nie mogą być amortyzowane, ale mogą być odliczone jako koszty operacyjne firmy w kontekście rachunku zysków i strat w momencie ich sprzedaży lub wycofania.

Proszę zaznaczyć Tak, jeśli chcą Państwo określić udziały z posiadłości (ziemii) przypadające na biuro domowe.

Wybierz Tak, jeśli chcesz ujawnić ujawnienia dotyczące nadzwyczajnych aktywów obrotowych. Rozdysponowanie aktywów obrotowych rejestruje się razem z towarami, surowcami i dostawami w wierszu 25 załącznika EÜR.

Proszę zaznaczyć Tak, jeśli chcą Państwo wprowadzić informacji na temat pozostałych ruchomości, które są częścią aktywów operacyjnych firmy.

Ruchomościami są, na przykład maszyny, urządzenia i urządzenia eksploatacyjne. Obejmuje to również programy komputerowe, które nie zawierają opcji odbierania poleceń, ale tylko ogólnie znane dane.

Proszę zaznaczyć tak, jeśli chcą Państwo wprowadzić informacje o elementach zbiorowych. Są to aktywa o niskiej wartości z kosztami nabycia lub produkcji pomiędzy 250 euro i 1.000 euro (do 2017: 150 euro do 1.000 euro) bez podatku obrotowego, które są zestawiane jako element zbiorowy.

Elementy zbiorowe muszą być rozłożone równomiernie na 5 lat. Amortyzacja zbiorowa wynosi zatem 20 % rocznie w roku zakupu i w kolejnych czterech latach.

To muszą Państwo wiedzieć o elementach zbiorowych i amortyzacji zbiorowej:

• kwota netto (bez podatku obrotowego) pomiędzy 250,01 a 1.000 euro decyduje o tym, czy dany element zbiorowy zostanie włączony do amortyzacji zbiorowej. Dotyczy to również małych przedsiębiorców, którzy nie są uprawnieni do odliczenia podatku naliczonego na podstawie rozporządzenia o małym przedsiębiorcy zgodnie z § 19 ust. 1 UStG, a także przedsiębiorców dokonujących transakcji wolnych od podatku obrotowego, np. lekarzy (R 9b ust. 2 EStR). Jednakże w ich przypadku elementy zbiorowe są amortyzowane od kwoty brutto (łącznie z podatkiem od sprzedaży). Osoby uprawnione do odliczenia podatku naliczonego, roszczą sobie prawo do odliczenia podatku od sprzedaży jako podatku naliczonego.

• nie istnieje możliwość amortyzacji kosztów w ciągu normalnego okresu użytkowania zamiast amortyzacji zbiorowej.

• w ciągu 5 lat musi zostać utworzony nowy element zbiorowy i zamortyzowany na nowo (nowe konto).

• w pierwszym roku zbiorowa amortyzacja również wynosi 20%, nawet jeśli składnik aktywów lub poszczególne składniki majątku zbiorowego nie zostały nabyte do końca roku. Amortyzacja proporcjonalna "pro rata temporis" - jak zazwyczaj - nie ma tu zastosowania.

• transakcje, które odnoszą się do poszczególnych aktywów nie mają skutków podatkowych. Na przykład sprzedaż, likwidacja lub utrata wartości pojedynczego składnika aktywów nie wpływa na wartość elementu zbiorowego ani na łączną amortyzację. Wycofany składnik aktywów nie może zatem zostać usunięty z bilansu. Na przykład, jeśli kupią Państwo aktywa za 800 euro i sprzedadzą je ponownie w krótkim czasie, muszą wpływy zostać zaksięgowane jako dochód i zapłacony pełny podatek od niego, ale nie może on zostać usunięty z rejestru aktywów w puli.

SteuerGo: Normalny okres użytkowania poszczególnych aktywów jest bez znaczenia. Zbiorowa amortyzacja przez 5 lat jest zatem

• niekorzystna dla aktywów o krótszym okresie użytkowania, np. komputer (normalny wynosiłby 3 lata) i
• korzystna dla aktywów o dłuższym okresie użytkowania, np. kopiarka (normalny wynosiłby 7 lat) lub meble (normalny wynosiłby 13 lat).

Proszę zaznaczyć tak, jeśli chcą Państwo dokonać wpisów na temat udziałów w spółkach.

Użyteczne środki trwałe są amortyzowane przez okres ich użytkowania. Do momentu całkowitego zamortyzowania na koniec okresu użytkowania, każdy rok skutkuje pozostałą wartością księgową. Aktywa, które są już w pełni zamortyzowane, ale nadal są wykorzystywane w działalności gospodarczej, muszą być odnotowane w rejestrze środków trwałych z wartością memo wynoszącą 1 euro.

Jeśli sprzedają Państwo aktywa przedsiębiorstwa lub przejmują je jako aktywa prywatne, proszę wpisać tutaj pozostałą wartość księgową. Wartość ta podlega odliczeniu jako koszt działalności gospodarczej. Z drugiej strony, należy zapłacić podatek od dochodów ze sprzedaży lub, w przypadku wypłaty prywatnej, od wartości wypłaty (wartości częściowej) jako dochodu z działalności gospodarczej i wpisać go na stronie "Dochód z działalności gospodarczej" w polu "Sprzedaż lub wypłata środków trwałych".

Wskazówka: Pozostała wartość księgowa wynika z kosztów nabycia lub wytworzenia lub wartości zainwestowanej, pomniejszonej o amortyzację i amortyzację specjalną odliczoną do czasu zaprzestania wykonywania działalności.

Proszę zaznaczyć tak, jeśli chcą Państwo wpisać informacje na temat aktywów finansowych.

Amortyzowane dobra gospodarcze są amortyzowane przez okres ich użytkowania. Dopóki składnik aktywów nie zostanie w pełni zamortyzowany, pod koniec okresu użytkowania zostaje rocznie naliczana rezydualna wartość księgowa. Dobra gospodarcze, które zostały już w pełni odpisane, ale które są nadal używane w firmie, muszą być wpisane na listę aktywów z wartością napomnienia 1 euro.

Jeśli sprzedają Państwo aktywa biznesowe lub przejmują je Państwo do aktywów prywatnych, należy wpisać tu rezydualną wartość księgową. Wartość ta może byś odlczana w ramach kosztów operacyjnych. Z drugiej strony, należy opodatkować wpływy ze sprzedaży lub, w przypadku wypłaty prywatnej, wartość wypłaty (wartość częściowa) jako dochód z przedsiębiorstwa i wprowadzić ją na stronie "Wpływy przedsiębiorstwa" w wierszu "Przeniesienie lub wycofanie aktywów trwałych".