Atenție: Nu întotdeauna se pot deduce serviciile conexe gospodăriei

Costurile pe care le declarați deja ca cheltuieli profesionale, cheltuieli de afaceri, cheltuieli speciale sau sarcini excepționale în declarația fiscală nu pot fi deduse și ca servicii prestate în gospodărie.

Nu puteți decide singur cum să deduceți costurile. Dacă, de exemplu, costurile sunt considerate cheltuieli profesionale sau cheltuieli speciale, acestea trebuie declarate ca atare, același lucru este valabil și pentru sarcinile excepționale. Acest lucru se aplică, de exemplu, costurilor de îngrijire a copiilor, care nu pot fi deduse ca servicii prestate în gospodărie, chiar dacă suma maximă pentru costurile de îngrijire a copiilor a fost deja depășită.

De asemenea, serviciile personale, cum ar fi un coafor sau un tratament cosmetic, nu sunt considerate servicii prestate în gospodărie, chiar dacă au loc în gospodăria dumneavoastră.

În schimb, puteți declara serviciile enumerate în catalogul de servicii al asigurării de îngrijire.

Nu sunt eligibile lucrările care nu sunt efectuate în gospodăria dumneavoastră privată, de exemplu, dacă duceți rufele la o curățătorie.

Lucrările de reparații pentru care ați primit despăgubiri de la asigurare (de exemplu, asigurarea de conținut sau de clădire) nu pot fi reclamate în declarația fiscală. De asemenea, trebuie incluse despăgubirile de asigurare pe care le veți primi ulterior.

Nu există nicio deducere fiscală pentru serviciile prestate în gospodărie care nu au loc în gospodăria dumneavoastră privată. Acest lucru include, de exemplu, curățarea unui birou extern, a unei a doua locuințe sau a firmei dumneavoastră. Astfel de cheltuieli sunt considerate cheltuieli de afaceri sau cheltuieli profesionale. Cu toate acestea, costurile pentru o persoană de serviciu care lucrează atât într-un birou de acasă, cât și în locuința dumneavoastră privată pot fi împărțite proporțional. Partea profesională este considerată costuri de afaceri sau cheltuieli profesionale, iar partea privată este considerată servicii prestate în gospodărie.

Dacă serviciile prestate în gospodărie sunt efectuate atât pe proprietatea privată, cât și pe teren public, această activitate este eligibilă din punct de vedere fiscal, conform unei hotărâri BFH. Acest lucru se aplică, de exemplu, deszăpezirii trotuarelor publice, dar nu și străzilor publice. Costurile pentru serviciul de iarnă în fața propriei proprietăți sunt, așadar, deductibile cu 20% din impozitul datorat (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 55/12).

Cu toate acestea, în 2020, BFH a decis că cheltuielile pentru curățarea străzilor în fața proprietății nu sunt eligibile ca servicii prestate în gospodărie conform § 35a alin. 2 fraza 1 EStG (hotărârea BFH din 13.5.2020, VI R 4/18).

Recent, Ministerul Federal de Finanțe a publicat următoarea prezentare generală cu privire la jurisprudența BFH (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

În plus, BMF dispune: Pentru lucrările de reparații efectuate de autoritățile publice, de care nu beneficiază doar gospodăra individuală, ci toate gospodăriile implicate în măsurile autorităților publice, este exclusă o subvenție conform § 35a EStG. În acest sens, lipsește o legătură spațial-funcțională a lucrărilor de reparații cu gospodăria fiecărui proprietar de teren. Acest lucru se aplică, de exemplu, extinderii rețelei generale de alimentare sau deschiderii unei străzi. Această poziție corespunde hotărârii BFH din 28.4.2020 (VI R 50/17).

Atenție: Nu întotdeauna se pot deduce serviciile conexe gospodăriei

În calitate de chiriaș, pot beneficia, de asemenea, de scutirea de impozit pentru serviciile legate de gospodărie și serviciile de menaj?

Da. Nu trebuie să fiți proprietarul locuinței pentru a deduce anumite costuri fiscal.

Avantaj fiscal posibil și pentru chiriași

Chiar și ca chiriaș, puteți beneficia de reducerea fiscală conform § 35a EStG. Acest lucru se aplică serviciilor prestate în gospodărie și lucrărilor meșteșugărești, chiar dacă proprietarul a fost cel care a comandat serviciile. Este important să fi contribuit la costuri prin cheltuielile de întreținere.

Aceste cheltuieli de întreținere sunt deductibile

Multe elemente din decontul de cheltuieli de întreținere pot fi clasificate ca servicii prestate în gospodărie sau lucrări meșteșugărești, de exemplu:

• Întreținerea grădinii
• Curățenia casei
• Servicii de întreținere
• Hornar
• Întreținerea liftului

Condiție: Certificat de la proprietar

Pentru a putea deduce aceste costuri la administrația financiară, aveți nevoie de un certificat de la proprietar. Un decont normal de cheltuieli de întreținere nu este de obicei suficient.

Cu toate acestea, aveți dreptul legal la acest certificat. Baza este § 35a EStG în legătură cu Anexa 2 a scrisorii BMF din 09.11.2016.

Avantaj fiscal și pentru servicii comandate personal

Dacă, în calitate de chiriaș, comandați personal un meșteșugar sau un ajutor casnic (de exemplu, pentru curățarea geamurilor sau vopsitorie), puteți deduce și aceste cheltuieli – independent de decontul de cheltuieli de întreținere. Lucrările trebuie să aibă loc în locuința dumneavoastră.

Jurisprudența confirmă dreptul chiriașilor

Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis într-o hotărâre din 20.04.2023 (VI R 24/20) că chiriașii au dreptul la reducerea fiscală chiar dacă nu au fost ei înșiși cei care au comandat serviciul.

Ce să faceți în caz de probleme cu proprietarul?

Dacă proprietarul nu eliberează certificatul sau solicită documente suplimentare, vă puteți baza pe dreptul de a consulta documentele conform § 259 alin. 1 BGB.

Conform Curții Federale de Justiție (BGH), aveți dreptul să:

• consultați documentele,
• le fotografiați,
• le scanați sau
• le copiați.

În cazul locuințelor cu preț controlat, § 29 alin. 2 teza 1 din Ordinul de calcul permite chiar solicitarea de copii contra cost (Hotărârea BGH din 08.03.2006, VIII ZR 78/05).

În calitate de chiriaș, pot beneficia, de asemenea, de scutirea de impozit pentru serviciile legate de gospodărie și serviciile de menaj?

Ce condiții se aplică pentru reducerile fiscale în gospodărie?

Ce cheltuieli sunt eligibile?

Cheltuielile eligibile includ salariul brut sau remunerația (pentru "minijob-uri") și contribuțiile la asigurările sociale suportate de angajator, impozitul pe salarii inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, contribuțiile la asigurarea de accident, taxele conform legii de compensare a cheltuielilor (U 1 și U 2).

Ce cheltuieli sunt eligibile?

Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?

Pentru a solicita reducerea fiscală conform § 35a EStG (servicii prestate în gospodărie, lucrări de meșteșugari și cheltuieli de îngrijire), trebuie îndeplinite anumite condiții și prezentate dovezi.

1. Facturi și dovezi de plată

Furnizorul de servicii trebuie să emită o factură corectă, în care costurile de muncă și materialele sunt detaliate separat. Sunt eligibile doar costurile de muncă, utilaje și transport, precum și TVA aferentă. Plata trebuie efectuată prin transfer bancar, plățile în numerar nu sunt acceptate.

2. Servicii prestate în gospodărie și cheltuieli de îngrijire

Serviciile prestate în gospodărie includ, pe lângă sarcini clasice precum curățenia sau lucrările de grădinărit, și îngrijirea la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire. Din 2009, nu este necesară o dovadă a gradului de îngrijire.

3. Lipsa decontului de cheltuieli de întreținere

Dacă nu aveți încă decontul de cheltuieli de întreținere pentru anul fiscal curent, puteți solicita decontul anului precedent. Contează anul în care ați primit decontul.

4. Hotărâri judecătorești privind costurile de îngrijire

Hotărârea BFH din 3 aprilie 2019 (îngrijirea staționară nu este deductibilă, nr. dosar: VI R 19/17)

Curtea Federală Fiscală a decis în 2019 că sunt deductibile doar costurile pentru propria îngrijire sau cazare într-un cămin. Dacă copiii suportă costurile pentru îngrijirea staționară a părinților lor, acestea nu sunt deductibile fiscal.

Hotărârea FG Berlin-Brandenburg din 11 decembrie 2019 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, nr. dosar: 3 K 3210/19)

Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a decis că costurile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor sunt deductibile dacă îngrijirea are loc în gospodăria contribuabilului.

Hotărârea BFH din 12 aprilie 2022 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, îngrijirea staționară nu este în continuare deductibilă, nr. dosar: VI R 2/20)

BFH a decis în 2022 că și îngrijirea ambulatorie în gospodăria părinților este deductibilă, cu condiția ca copilul să fie obligat prin contract. Costurile pentru îngrijirea staționară rămân nedeductibile fiscal.

Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?

Ce sunt serviciile conexe gospodăriei?

Serviciile conexe gospodăriei sunt un termen din legislația privind impozitul pe venit. Cheltuielile pentru un astfel de serviciu pot duce la o reducere a impozitului. Baza legală se regăsește la art. 35a EStG.

Se face distincție între relații de muncă conexe gospodăriei, servicii conexe gospodăriei și lucrări de meșteșugărit.

În funcție de clasificarea serviciului, se aplică diferite plafoane pentru luarea în considerare.

Relație de muncă conexă gospodăriei

O relație de muncă conexă gospodăriei există atunci când într-o gospodărie privată o persoană care nu aparține gospodăriei desfășoară o activitate care ar fi de obicei efectuată de membrii gospodăriei, de exemplu cumpărături, gătit, copt, cusut, spălat, curățenie, îngrijirea copiilor și a bătrânilor, grădinărit.

O activitate supusă asigurărilor sociale într-o gospodărie privată există întotdeauna atunci când

• Salariul din activitate depășește 556 Euro pe lună sau
• mai multe minijoburi depășesc împreună limita de 556 Euro pe lună.

Nu sunt eligibile activitățile de șofer, secretar sau însoțitor.

Servicii conexe gospodăriei

Serviciile conexe gospodăriei trebuie să fi fost prestate de un furnizor de servicii independent sau de o agenție de servicii. Printre serviciile eligibile se numără, de exemplu,

• curățenia locuinței, spălarea geamurilor, curățarea casei scărilor și a celorlalte spații comune,
• întreținerea grădinii (de exemplu, tunsul gazonului, tăierea gardului viu),
• servicii de mutare pentru persoane fizice (minus rambursările de la terți).

Lucrări de meșteșugărit

În cadrul lucrărilor de meșteșugărit, toate cheltuielile pentru lucrări de renovare, întreținere și modernizare pentru locuința utilizată în scopuri proprii (apartament, casă, locuință închiriată) sunt eligibile. Acestea includ, de exemplu,

• lucrări la pereții interiori și exteriori,
• lucrări la acoperiș, fațadă, garaje etc.,
• reparații sau lucrări de înlocuire la ferestre și uși,
• vopsire, reparații și lucrări de înlocuire la uși, ferestre (interior și exterior), dulapuri încorporate, bucătării încorporate, radiatoare și țevi,
• reparații și lucrări de înlocuire la pardoseli (de exemplu, mochetă, parchet, gresie),
• reparații, lucrări de întreținere sau înlocuire la instalații de încălzire, instalații electrice, de gaz și apă de către electricieni și instalatori,
• lucrări de modernizare în baie,
• reparații și lucrări de întreținere la obiecte din gospodăria contribuabilului (de exemplu, mașină de spălat, mașină de spălat vase, aragaz, televizor, computer personal),
• măsuri de amenajare a grădinii (de exemplu, lucrări de pavare, amenajare nouă a grădinii),
• lucrări de pavare pe terenul locuinței,
• lucrări de control (de exemplu, coșar, protecție împotriva trăsnetelor, stingătoare și alarme de incendiu).

Ce sunt serviciile conexe gospodăriei?

Cât de mult pot economisi la impozit prin servicii conexe gospodăriei și facturi de la meșteșugari?

În funcție de tipul relației de muncă și de tipul activității, serviciile prestate în gospodărie sunt promovate diferit în declarația fiscală. Cheltuielile pot fi luate în considerare pentru reducerea impozitului în următoarele procente, în funcție de tipul lor:

20 la sută, maximum 510 Euro

• pentru ajutor în gospodărie cu muncă ocazională (Minijob),

20 la sută, maximum 4.000 Euro

• pentru ajutor în gospodărie cu contract de muncă supus contribuțiilor de asigurări sociale,
• pentru servicii de îngrijire și asistență (inclusiv în aziluri de bătrâni)
• pentru servicii prestate în gospodărie ca activitate independentă.

20 la sută, maximum 1.200 Euro

• pentru servicii de meșteșugărie, dar doar salariul și costurile de transport plus TVA, nu costurile materialelor.

Cheltuielile dumneavoastră pentru ajutoare în gospodărie, servicii prestate în gospodărie și servicii de meșteșugărie sunt deduse direct din impozitul datorat cu 20 la sută.

Dacă nu trebuie să plătiți deloc sau doar un impozit pe venit foarte mic, din păcate nu aveți posibilitatea de a beneficia de o reducere fiscală prin serviciile prestate în gospodărie sau serviciile de meșteșugărie.

Cât de mult pot economisi la impozit prin servicii conexe gospodăriei și facturi de la meșteșugari?

Pot deduce și ajutorul pentru o persoană care necesită îngrijire?

Reducerea fiscală pentru îngrijire la domiciliu (§ 35a EStG)

Pentru îngrijirea unei persoane în gospodăria dumneavoastră, puteți deduce direct 20% din costuri, maximum 4.000 Euro, din impozit (§ 35a EStG). Acest lucru se aplică pentru îngrijirea dumneavoastră sau a soțului/soției – dar nu pentru rudele care nu locuiesc în gospodăria dumneavoastră (Hotărârea BFH din 3.4.2019, VI R 19/17).

Sunt eligibile serviciile de îngrijire de bază și asistență (de exemplu, îngrijire corporală, alimentație, mobilitate). De asemenea, serviciile conexe gospodăriei, cum ar fi frizeria sau pedichiura, sunt deductibile dacă sunt incluse în catalogul de servicii de îngrijire al asigurării de îngrijire. Este esențial ca îngrijirea să aibă loc în gospodăria persoanei care îngrijește sau a persoanei îngrijite – chiar și într-un azil de bătrâni. Reducerea fiscală este pe gospodărie, deci se acordă o singură dată pe gospodărie.

Suma forfetară de îngrijire sau costurile reale?

Poate fi avantajos să solicitați costurile reale în locul sumei forfetare de îngrijire – mai ales dacă 20% din aceste costuri depășesc suma forfetară. Astfel, până la 4.000 Euro anual pot fi deduși direct din impozit.

Sumele forfetare de îngrijire:

• Grad de îngrijire 2: 600 Euro
• Grad de îngrijire 3: 1.100 Euro
• Grad de îngrijire 4, 5 sau neputință: 1.800 Euro

Suma forfetară poate fi solicitată doar dacă persoana care necesită îngrijire nu poate suporta singură costurile de îngrijire.

Deductibilitatea în cazul îngrijirii rudelor

Conform jurisprudenței anterioare, costurile de îngrijire pentru rude erau deductibile doar dacă acestea locuiau în propria gospodărie. Acest lucru s-a schimbat printr-o hotărâre BFH (12.4.2022, VI R 2/20): Chiar dacă copiii finanțează îngrijirea ambulatorie a părinților în gospodăria părinților, pot deduce costurile – în următoarele condiții:

• Este vorba de îngrijire ambulatorie,
• Contractul de îngrijire a fost încheiat de plătitor (de exemplu, copil) și îl obligă personal la plată.

Nicio deductibilitate pentru îngrijirea staționară

Pentru costurile de îngrijire staționară (de exemplu, cazare în cămin) se aplică în continuare: Nu există deductibilitate fiscală dacă copiii preiau costurile pentru părinții lor. BFH nu recunoaște aici o cheltuială proprie (Hotărârea BFH din 3.4.2019, VI R 19/17).

Pot deduce și ajutorul pentru o persoană care necesită îngrijire?