Taxa bisericească specială: obligația de a plăti impozitul bisericesc pentru soțul fără confesiune.

Cine este membru al unei comunități religioase care colectează impozit în Germania este, în principiu, supus obligației de a plăti impozitul bisericesc. Acest lucru se aplică indiferent de intensitatea credinței sau de participarea la viața religioasă, deoarece doar calitatea formală de membru este decisivă. Dar cum stau lucrurile într-o căsătorie dacă doar unul dintre soți aparține unei comunități religioase care colectează impozit? În astfel de cazuri, poate interveni așa-numita taxă bisericească specială, o formă specială de impozit bisericesc. Acest articol explică principalele reglementări și jurisprudența actuală pe această temă.

Obligația de impozit bisericesc: Aspecte generale privind calitatea de membru

Impozitul bisericesc este plătit în Germania de membrii unei comunități religioase care colectează impozit, cu condiția ca aceștia să aibă reședința sau șederea obișnuită în Germania. Cei care nu aparțin unei comunități religioase care colectează impozit sunt scutiți de impozitul bisericesc. În practică, însă, se întâmplă adesea ca într-o căsătorie doar unul dintre soți să fie supus impozitului bisericesc. Acest lucru ridică întrebarea dacă și în ce formă partenerul fără confesiune este implicat în obligația fiscală.

Taxa bisericească specială: Definiție și condiții

Taxa bisericească specială este o formă specială de impozit bisericesc, care se aplică în căsătoriile cu credințe diferite, în anumite condiții. Aceasta intervine atunci când:

• soțul membru al bisericii nu are venituri proprii,
• soțul membru al bisericii are venituri, dar acestea sunt atât de mici încât nu se datorează impozit pe venit (și, prin urmare, nici impozit bisericesc), sau
• venitul soțului membru al bisericii duce la impozit bisericesc, dar calculul comparativ arată o taxă bisericească specială mai mare.

Baza de calcul a taxei bisericești speciale

Taxa bisericească specială se calculează pe baza venitului impozabil comun al ambilor soți. Se aplică următoarele:

• Se percepe doar în cazul evaluării comune, nu și în cazul evaluării individuale.
• Baza de calcul este venitul cuplului, indiferent dacă partenerul membru al bisericii are sau nu venituri proprii.
• Se percepe doar de la un venit impozabil comun de 30.000 Euro.

Această reglementare se bazează pe presupunerea că soții sunt considerați o unitate economică. Curtea Constituțională Federală (BVerfG) a confirmat că această practică este conformă cu constituția (Decizia BVerfG din 28.10.2010, 2 BvR 591/06).

Jurisprudență și evoluții actuale

Curtea Europeană a Drepturilor Omului (CEDO)

În 2017, CEDO a confirmat că practica germană de colectare a impozitului bisericesc și a taxei bisericești speciale în căsătoriile cu credințe diferite nu încalcă Convenția Europeană a Drepturilor Omului (CEDO) (Decizia CEDO din 6.4.2017, nr. de plângere 10138/11 și altele). Curtea a subliniat că reglementările privind impozitul bisericesc se încadrează în cadrul libertății religioase și al legislației de stat.

Curtea Fiscală din Saxonia

În 2019, Curtea Fiscală din Saxonia a declarat că reglementările privind taxa bisericească specială în Saxonia pentru anii fiscali 2014 și 2015 încalcă principiul egalității de tratament. Soții sunt dezavantajați față de parteneriatele de viață înregistrate fără un motiv obiectiv (Decizia din 25.3.2019, 5 K 1549/18).

Curtea Federală de Finanțe (BFH)

BFH a clarificat în 2021 că, chiar și în cazurile în care partenerul membru al bisericii are venituri proprii, colectarea taxei bisericești speciale nu ridică probleme constituționale (Decizia BFH din 5.10.2021, I B 65/19). Acest lucru este valabil mai ales dacă venitul partenerului fără confesiune este semnificativ mai mare și, prin urmare, se presupune un nivel de trai mai ridicat al partenerului membru al bisericii.

Diferențe regionale și reglementări speciale

Colectarea taxei bisericești speciale variază în funcție de land. În Bavaria, Biserica Evanghelică-Luterană și Biserica Evanghelică-Reformată renunță complet la colectarea taxei bisericești speciale retroactiv începând cu anul fiscal 2018 (Ordinul Ministerului de Finanțe din Bavaria din 21.1.2019, BStBl I 2019 S. 213). Astfel de reglementări subliniază eterogenitatea colectării impozitului bisericesc în Germania.

Concluzie

Taxa bisericească specială este un subiect adesea controversat, care poate duce la neînțelegeri, în special în căsătoriile cu credințe diferite. În principiu, se percepe doar dacă partenerul membru al bisericii nu are venituri sau are venituri mici. Calculul se bazează pe venitul comun, ceea ce este considerat justificat de jurisprudență. Diferențele în colectare între landuri fac însă necesară o verificare atentă în fiecare caz.

Taxa bisericească specială: obligația de a plăti impozitul bisericesc pentru soțul fără confesiune.

Cât economisesc la impozitul bisericesc dacă ies din biserică?

Ieșirea din biserică reduce povara fiscală, deoarece nu mai plătiți impozitul bisericesc. Cu toate acestea, economiile complete apar doar atunci când luați în considerare avantajul fiscal al deducerii cheltuielilor speciale. Aici aflați cum să calculați economiile reale.

Impozitul bisericesc și deducerea cheltuielilor speciale

Impozitul bisericesc face parte din așa-numitele cheltuieli speciale și poate fi dedus integral în declarația de impozit pe venit. Acest lucru reduce venitul impozabil și, implicit, impozitul pe venit. Alternativ, puteți solicita o sumă forfetară generală pentru cheltuieli speciale, care este de 36 Euro pentru persoane singure și 72 Euro pentru cupluri. Dacă impozitul bisericesc plătit depășește această sumă, beneficiați de un avantaj fiscal suplimentar.

Exemplu de calcul pentru cupluri:

• Impozit bisericesc plătit: 600 Euro
• Minus suma forfetară: 72 Euro
• Suma deductibilă: 528 Euro

La o cotă marginală de impozitare de 28 %, rezultă o economie fiscală de 528 Euro × 28 % = 147 Euro. În plus, contribuția de solidaritate scade cu aproximativ 8 Euro, astfel încât reducerea fiscală totală este de aproximativ 155 Euro.

Economia reală prin Kirchenaustritt

Dacă ieșiți din biserică, impozitul bisericesc dispare, dar și avantajul fiscal. Economia reală rezultă din diferență:

• Impozit bisericesc plătit: 600 Euro
• Reducere fiscală prin deducere: 155 Euro
• Economia reală: 600 Euro – 155 Euro = 445 Euro

Concluzie

Valoarea economiei reale prin ieșirea din biserică depinde de impozitul bisericesc plătit, venitul dumneavoastră și cota marginală de impozitare. Deși impozitul bisericesc dispare la prima vedere, ar trebui să luați în considerare avantajul fiscal pierdut al deducerii cheltuielilor speciale. Un calcul precis vă ajută să evaluați realist impactul financiar al ieșirii din biserică.

Cât economisesc la impozitul bisericesc dacă ies din biserică?

Unde pot găsi numărul meu de identificare fiscală?

Vi s-a comunicat numărul de identificare fiscală în scris de către Oficiul Central Federal de Impozite. Numărul de unsprezece cifre este valabil pe viață. În această scrisoare, numărul este denumit "Număr personal de identificare", adesea este numit și pe scurt "Număr de identificare" și este de obicei prescurtat ca TIN (Tax Identification Number) sau Steuer-ID.

De obicei, găsiți numărul de identificare și

• în decizia de impozit pe venit sau
• pe fișa de salariu

Steuer-ID nu trebuie confundat cu eTIN, care se află, de asemenea, pe fișa de salariu și este utilizat de angajator pentru transmiterea datelor salariale.

După o perioadă de tranziție, numărul de identificare fiscală va înlocui numărul fiscal actual pentru impozitul pe venit. Furnizarea numărului de identificare fiscală nu este o condiție prealabilă pentru depunerea declarației dumneavoastră fiscale.

Unde pot găsi numărul meu de identificare fiscală?

Cine trebuie să plătească impozitul bisericesc?

Dacă sunteți membru al uneia dintre următoarele comunități religioase, trebuie să plătiți impozit bisericesc:

• Biserica Romano-Catolică
• Bisericile Evanghelice Regionale
• Biserica Vechi-Catolică
• Comunitățile religioase evreiești
• Comunitățile religioase israelite (de exemplu, în Baden-Württemberg)
• Comunități liber religioase (de exemplu, în Baden, Württemberg, Mainz, Offenbach, Pfalz)
• Biserica Franceză din Berlin (Biserica Huguenotă)
• Comunitatea menonită din Hamburg-Altona
• Comunitatea Religioasă Unitariană a Protestantilor Liberi din Renania-Palatinat

Valoarea impozitului bisericesc depinde de locul dumneavoastră de reședință. Dacă locuiți în Bavaria sau Baden-Württemberg, plătiți 8%, în celelalte landuri 9% din impozitul pe venit sau salariu.

Cine trebuie să plătească impozitul bisericesc?

De când trebuie să plătesc impozitul bisericesc?

Obligația de impozit bisericesc începe odată cu botezul sau prin aderarea sau re-aderarea la comunitatea religioasă. În acest caz, trebuie să plătiți impozitul bisericesc începând cu luna următoare.

Dacă schimbați comunitatea religioasă, obligația de a plăti impozitul bisericesc începe, de asemenea, cu luna următoare. Totuși, aceasta intră în vigoare doar atunci când nu mai plătiți impozit bisericesc către fosta dumneavoastră comunitate religioasă.

În cadrul comunității israelite, obligația de impozit bisericesc se bazează pe descendență și mărturisire.

De când trebuie să plătesc impozitul bisericesc?

Care este valoarea impozitului bisericesc?

Valoarea impozitului bisericesc depinde de locul dumneavoastră de reședință. În Bavaria și Baden-Württemberg, membrii bisericii plătesc 8% din impozitul pe venit stabilit, în celelalte landuri este de 9%. Acest calcul procentual se aplică și în cazul impozitului pe câștigurile de capital.

Dacă aveți copii sau obțineți venituri din activități comerciale sau venituri impozitate conform procedurii parțiale, venitul impozabil (zvE) pentru impozitul bisericesc este calculat separat.

Deduceri fiscale pentru copii și impozitul bisericesc

Dacă în caracteristicile electronice de deducere a impozitului pe salariu (ELStAM) sunt înregistrate deduceri fiscale pentru copii, impozitul bisericesc se calculează pe baza unui așa-numit impozit pe salariu fictiv. Acest lucru duce la o reducere a impozitului bisericesc și a contribuției de solidaritate lunare, dar nu la o reducere a impozitului pe salariu.

Deduceri fiscale pentru copii în declarația de impozit pe venit

În evaluarea impozitului pe venit, deducerile fiscale pentru copii reduc venitul impozabil doar dacă avantajul fiscal este mai mare decât alocația primită pentru copii. Pentru calculul impozitului bisericesc și al contribuției de solidaritate, deducerile fiscale pentru copii sunt însă luate în considerare „fictiv”.

Avantaj în cazul unei modificări în cursul anului

Chiar dacă copiii sunt luați în considerare doar pentru o parte a anului (de exemplu, la naștere sau la terminarea formării profesionale), deducerea fiscală completă pentru copii și deducerea BEA sunt scăzute pentru calculul impozitului bisericesc și al contribuției de solidaritate.

Care este valoarea impozitului bisericesc?

Ce avantaje fiscale primesc persoanele cu dizabilități și urmașii?

Persoanele cu dizabilități pot solicita fie suma forfetară pentru dizabilitate, fie pot deduce cheltuielile legate de dizabilitate ca sarcini financiare extraordinare, cu condiția aplicării unei sarcini suportabile. Suma forfetară pentru dizabilitate depinde de gradul de dizabilitate și variază între 384 Euro și 7.400 Euro. Cu această sumă forfetară sunt acoperite toate cheltuielile tipice. Cheltuielile atipice care depășesc această sumă pot fi deduse ca sarcini financiare extraordinare. Acest lucru vă reduce venitul impozabil.

Supraviețuitorii primesc, la cerere, o sumă forfetară de 370 Euro dacă li s-au acordat alocații periodice pentru supraviețuitori. Acestea trebuie acordate conform articolului 33 b alin. 4 EStG, conform Legii federale privind asistența socială sau altei legi care declară aplicabile prevederile Legii federale privind asistența socială referitoare la alocațiile pentru supraviețuitori, conform reglementărilor privind asigurarea legală de accidente, conform reglementărilor de drept funcționăresc pentru supraviețuitorii unui funcționar decedat în urma unui accident de muncă sau conform prevederilor Legii federale de despăgubiri privind despăgubirile pentru daune aduse vieții, corpului sau sănătății.

Suma forfetară pentru supraviețuitori este o sumă anuală. Aceasta nu se reduce chiar dacă condițiile corespunzătoare nu au fost îndeplinite pe tot parcursul anului.

Vă rugăm să rețineți: Un orfan primește suma forfetară pentru supraviețuitori o singură dată, chiar dacă ambii părinți sunt decedați. În cazul mai multor supraviețuitori ai aceleiași persoane (de exemplu, văduvă și orfan), suma forfetară revine fiecărui supraviețuitor.

Ce avantaje fiscale primesc persoanele cu dizabilități și urmașii?

Ce diferențiază numărul meu fiscal de numărul de identificare fiscală?

Numărul fiscal nu trebuie confundat cu numărul de identificare fiscală, care este valabil pe viață și uniform la nivel național.

Ce este numărul fiscal?

Numărul fiscal este atribuit de administrația financiară fiecărei persoane fizice sau juridice impozabile și este asociat în mod unic unui contribuabil. O persoană poate avea mai multe numere fiscale de-a lungul vieții. De exemplu, dacă vă mutați și intrați în aria de responsabilitate a unei alte administrații financiare, vă căsătoriți sau vă înregistrați ca lucrător independent, veți primi un nou număr fiscal.

Anterior, numerele fiscale se bazau pe coduri regionale și constau, în funcție de land, din zece sau unsprezece cifre. Odată cu introducerea așa-numitului sistem ELSTER (ELektronische STeuerERklärung - Declarație fiscală electronică), schema standard a numărului fiscal a fost unificată la nivel național și are acum 13 cifre.

Unde găsesc numărul fiscal?

După depunerea primei declarații de impozit pe venit sau la înregistrarea unei activități independente sau comerciale, numărul este atribuit de administrația financiară competentă. Poate fi, de asemenea, solicitat din proprie inițiativă. Numărul fiscal se găsește în partea stângă sus a deciziei de impozit pe venit.

La ce îmi folosește numărul fiscal?

Numărul fiscal trebuie indicat la depunerea declarației fiscale sau la înregistrarea unei activități independente sau comerciale, precum și în tranzacțiile financiare. Liber-profesioniștii și comercianții trebuie să îl menționeze pe facturile lor, dacă nu au un număr de identificare pentru TVA. În viitor, numărul fiscal va fi înlocuit de numărul de identificare fiscală. Până în prezent, ambele numere coexistă.

Ce este numărul de identificare fiscală?

Numărul de identificare fiscală (IdNr. sau Steuer-ID) este, din 2008, un număr de identificare uniform la nivel național și permanent pentru cetățenii înregistrați în Germania în scopuri fiscale. Este valabil pe viață. Copiii îl primesc imediat după naștere.

Numărul de identificare nu se schimbă nici în cazul unei schimbări de domiciliu, nici în cazul unei schimbări a administrației financiare competente. Datele sunt șterse doar atunci când nu mai sunt necesare de către autorități, dar cel târziu la 20 de ani după decesul contribuabilului.

Steuer-ID este necesar și pentru alocația pentru copii, pentru ordinele de scutire la toate conturile bancare din Germania, pentru acordarea sumei forfetare de îngrijire, precum și pentru deducerea fiscală a plăților de întreținere și este, de altfel, solicitat din ce în ce mai des.

Ce diferențiază numărul meu fiscal de numărul de identificare fiscală?

Cum obțin un nou număr de identificare fiscală?

Pentru a obține un nou număr de identificare fiscală, trebuie să contactați în scris Oficiul Central Federal pentru Impozite. Utilizați următoarea adresă:

Oficiul Central Federal pentru Impozite, 53221 Bonn,

sau prin e-mail: info@identifikationsmerkmal.de.

Trebuie să furnizați următoarele date personale:

• Nume și prenume
• Adresă (stradă, număr, cod poștal și oraș)
• Data și locul nașterii

Numărul vă va fi comunicat în scris. Din motive de protecție a datelor, nu este posibil să vi se comunice numărul telefonic sau prin e-mail.

Cum obțin un nou număr de identificare fiscală?

Nu ați primit încă numărul dumneavoastră de identificare fiscală sau nu îl mai găsiți?

Puteți depune declarația de impozit pe venit la administrația financiară și fără ID-ul fiscal. Numărul dumneavoastră de identificare fiscală este cunoscut de administrația dumneavoastră financiară. Dacă nu găsiți numărul de identificare în documentele menționate, aveți posibilitatea de a-l solicita din nou la Oficiul Central Federal pentru Impozite. ID-ul fiscal vă va fi comunicat prin scrisoare.

Nu ați primit încă numărul dumneavoastră de identificare fiscală sau nu îl mai găsiți?

De când nu mai trebuie să plătiți impozitul bisericesc după părăsirea bisericii?

Obligația de a plăti impozitul bisericesc se încheie:

• la sfârșitul lunii calendaristice, dacă reședința sau șederea obișnuită în Germania a fost abandonată.
• la sfârșitul lunii decesului, dacă membrul bisericii decedează.
• când membrul bisericii declară ieșirea din biserică. Pentru declarația de ieșire sunt responsabile diferite autorități în diferite landuri federale, în majoritatea cazurilor aceasta se face la oficiul de stare civilă, altfel la tribunalul districtual; doar în landul Bremen și la biserică. În funcție de land, ieșirea din biserică este valabilă din luna calendaristică în care a fost declarată sau din luna calendaristică următoare.

După ieșirea din biserică, autoritatea de înregistrare informează automat biroul fiscal responsabil, astfel încât acesta să modifice caracteristicile electronice de deducere a impozitului pe salarii (ELStAM). Prin urmare, după ieșirea din biserică, nu se va mai reține impozitul bisericesc la calculul lunar al salariului.

Cât costă ieșirea din biserică - taxe de ieșire

În Berlin, Brandenburg și Bremen, ieșirea este gratuită. În celelalte landuri federale, trebuie să plătiți între 10 și 60 Euro pentru certificatul de ieșire din biserică.

De când nu mai trebuie să plătiți impozitul bisericesc după părăsirea bisericii?

Când se aplică o comunitate de bunuri?

În comunitatea de bunuri există diferite tipuri de mase patrimoniale: bunurile comune ale ambilor parteneri, precum și bunurile speciale și bunurile rezervate ale fiecărui partener. Această reglementare specială a regimului matrimonial este complicată și este rar convenită.

Fără contract de căsătorie se aplică comunitatea de câștiguri. Fără contract de căsătorie sau alte acorduri, se aplică automat reglementările legale. Acest lucru se referă, de exemplu, la regimul matrimonial legal - comunitatea de câștiguri. Aceasta înseamnă: Ceea ce fiecare a adus deja în căsătorie rămâne al său; se aplică principiul separării bunurilor. Din aceasta rezultă, de asemenea, că un partener nu trebuie să răspundă pentru datoriile celuilalt. Ceea ce se adaugă la bunurile inițiale ale fiecărui soț în timpul căsătoriei este câștigul. Deoarece acesta poate fi diferit pentru fiecare partener, este împărțit în cadrul procedurii de divorț, acesta fiind așa-numitul echilibru al câștigurilor.

Dacă doriți să conveniți un alt regim matrimonial decât comunitatea de câștiguri, de exemplu comunitatea de bunuri sau separarea bunurilor, trebuie să o faceți printr-un contract de căsătorie. De asemenea, puteți exclude anumite părți ale bunurilor din câștig, de exemplu afacerea unui lucrător independent, astfel încât acesta să nu-și pună în pericol firma prin echilibrul câștigurilor în caz de divorț.

Când se aplică o comunitate de bunuri?

Ce avantaj aduce limitarea impozitului bisericesc?

Dacă aparțineți unei comunități religioase care colectează impozit, sunteți obligat să plătiți impozitul bisericesc. Impozitul bisericesc este o taxă suplimentară la impozitul pe venit și se bazează în principal pe reședința dumneavoastră.

• 8 la sută din impozitul pe venit stabilit în Bavaria și Baden-Württemberg
• 9 la sută în toate celelalte landuri federale

Baza de calcul este întotdeauna impozitul pe venit stabilit, nu venitul impozabil. Cu cât impozitul pe venit este mai mare, cu atât va fi mai mare și impozitul bisericesc.

Exemplu (2024):

• Impozit pe venit: 52.397 Euro
• Impozit bisericesc (9 la sută): 4.715 Euro

Limitarea impozitului bisericesc la venituri mari

La venituri mari, impozitul bisericesc poate fi, în anumite cazuri, disproporționat de mare. Pentru a limita acest lucru, legile privind impozitul bisericesc ale landurilor federale prevăd posibilitatea unei așa-numite limitări. Impozitul bisericesc redus rezultat este denumit impozit limitat.

În cadrul limitării, impozitul bisericesc nu mai este calculat proporțional cu impozitul pe venit, ci este limitat la un procent fix din venitul impozabil. Acest procent – așa-numita rată de limitare – variază în funcție de land și este cuprins între 2,75 la sută și 4,00 la sută.

Exemplu (Berlin, 2024):

• Venit impozabil: 150.000 Euro
• Impozit pe venit: 52.397 Euro
• Impozit bisericesc normal (9 la sută): 4.715 Euro
• Rată de limitare Berlin: 3 la sută
• Impozit limitat (plafonare): 4.500 Euro

Rezultat: Limitarea duce în acest caz la o economie de 215 Euro la impozitul bisericesc.

Limitare automată sau la cerere?

Dacă limitarea impozitului bisericesc are loc automat sau este necesară o cerere separată depinde de landul respectiv. În unele landuri, impozitul limitat este luat în considerare automat la calculul impozitului. În altele, este necesară o cerere la biserica competentă.

Cerere de limitare a impozitului bisericesc

În landurile fără limitare automată, trebuie să depuneți o cerere informală pentru impozitul limitat. Cererea trebuie adresată diocezei dumneavoastră (dacă sunteți de confesiune catolică) sau bisericii regionale (dacă sunteți de confesiune evanghelică).

La cerere, ar trebui să atașați o copie a ultimei decizii de impunere a impozitului pe venit. Numai astfel se poate verifica dacă poate fi acordată o limitare și cât de mare poate fi impozitul bisericesc maxim (adică impozitul limitat).

Notă: Limitarea nu este gestionată prin biroul fiscal, ci direct prin biserică.

Concluzie: Impozitul limitat poate duce la o reducere semnificativă la venituri mari. Verificați dacă landul dumneavoastră prevede o limitare automată sau dacă trebuie să acționați personal.

Ce avantaj aduce limitarea impozitului bisericesc?

Cine primește suma forfetară pentru persoanele cu dizabilități?

Puteți primi suma forfetară pentru handicap dacă puteți dovedi un anumit grad de handicap. Este considerată persoană cu handicap cea care are o afecțiune fizică, mentală sau emoțională timp de mai mult de șase luni.

Gradul de handicap este stabilit de obicei de către oficiul de asistență socială. De la un grad de handicap de 50, primiți un card de handicap grav; până la un grad de 45, oficiul emite o decizie de stabilire. Aceste decizii sunt obligatorii pentru administrația financiară.

Puteți solicita suma forfetară pentru handicap pentru dumneavoastră, soțul/soția cu handicap sau copilul dumneavoastră cu handicap. Transferul sumei forfetare de la părinți sau frați cu handicap nu este posibil.

Sfat: În cazul unei stabiliri retroactive a gradului de handicap pentru mai mulți ani, puteți solicita retroactiv suma forfetară pentru anii în care vi s-a recunoscut un grad de handicap. Ar trebui să vă înregistrați cererile fiscale cât mai curând posibil după stabilirea gradului de handicap, deoarece există anumite termene limită de respectat.

Întrebarea este dacă, pe lângă suma forfetară pentru handicap, cheltuielile de îngrijire pot fi deduse ca sarcini excepționale conform § 33 EStG sau dacă trebuie să se renunțe la suma forfetară pentru aceasta. Din 2008 se aplică următoarea reglementare:

Dacă solicitați suma forfetară pentru handicap conform § 33b Abs. 3 EStG, cheltuielile de îngrijire nu sunt recunoscute suplimentar ca sarcini excepționale conform § 33 EStG. Se aplică principiul "ori-ori" (R 33.3 Abs. 4 EStR 2008).

Trebuie să decideți: fie solicitați suma forfetară pentru handicap, fie deduceți costurile de îngrijire pe baza dovezilor ca sarcini excepționale. La prezentarea dovezilor, indemnizația de îngrijire de la asigurarea de îngrijire trebuie dedusă, iar administrația financiară va deduce apoi sarcina suportabilă din suma rămasă. Pentru ca deducerea conform § 33 EStG să fie mai avantajoasă, cheltuielile trebuie să fie mai mari decât suma forfetară pentru handicap, indemnizația de îngrijire primită și sarcina suportabilă.

Dar nicio regulă fără excepție:

Următoarele cheltuieli speciale pot fi, de exemplu, deduse pe lângă suma forfetară:

• costuri medicale extraordinare cauzate de o urgență, de exemplu, costurile unei operații, tratament medical, medicamente și costuri medicale,
• cheltuieli pentru o cură medicală efectuată pe baza unui certificat medical emis înainte de începerea curei (certificatul medical al unui serviciu medical al asigurării de sănătate este echivalent cu certificatul medical),
• costuri de adaptare a unui autovehicul din cauza handicapului,
• costuri de adaptare a locuinței din cauza handicapului,
• indemnizație forfetară pentru costuri de transport din cauza handicapului (începând cu anul 2021):

Până inclusiv anul 2020, costurile de transport legate de un handicap puteau fi luate în considerare cu 0,30 Euro pe kilometru parcurs până la anumite limite maxime. Această luare în considerare necesita de obicei și o dovadă a kilometrilor parcurși. Din anul 2021, nu mai este necesară această dovadă.

Indemnizația forfetară pentru costuri de transport din cauza handicapului este:

• 900 Euro: pentru persoanele cu un grad de handicap de cel puțin 80 sau un grad de handicap de cel puțin 70 și semnul „G” pentru dificultăți de mers
• 4.500 Euro: pentru persoanele cu dificultăți de mers excepționale (semnul „aG”), nevăzători (semnul „BI”), surdo-orbi (semnul „TBI”), persoane neajutorate (semnul „H”) sau persoane pentru care a fost stabilit gradul de îngrijire 4 sau 5.

Următoarea particularitate trebuie luată în considerare la aplicarea indemnizației forfetare pentru costuri de transport din cauza handicapului:

Costurile de transport din cauza handicapului fac parte din sarcinile excepționale generale. Din suma totală a sarcinilor excepționale, la care se adaugă și indemnizația forfetară pentru costuri de transport din cauza handicapului, se deduce sarcina suportabilă la calculul impozitului pe venit.

Cine primește suma forfetară pentru persoanele cu dizabilități?

Cine primește suma forfetară pentru urmași?

Persoanele îndoliate, cum ar fi văduvele și orfanii, au în anumite cazuri dreptul la deducerea forfetară pentru urmași de 370 Euro.

Cea mai importantă condiție este ca persoana impozabilă să fi primit plăți pentru urmași timp de cel puțin o lună în anul fiscal respectiv. Acest lucru se aplică și dacă dreptul la plăți este suspendat sau dacă a avut loc o plată compensatorie sub formă de capital.

Condițiile pentru deducerea forfetară pentru urmași sunt reglementate la art. 33b alin. 4 EStG. Dacă deducerea forfetară pentru urmași revine unui copil, aceasta poate fi transferată părinților la cerere.

Deducerea forfetară pentru urmași se acordă pentru următoarele tipuri de plăți:

• Plăți conform Legii federale de asistență, aceasta se referă în special la victimele celui de-al Doilea Război Mondial
• Plăți conform Legii de asistență pentru soldați
• Plăți conform Legii serviciului civil
• Plăți conform Legii de ajutor pentru deținuți
• Întreținere pentru rudele prizonierilor de război
• Plăți conform Legii privind poliția federală
• Plăți conform Legii privind corpul de protecție civilă
• Plăți conform Legii de reglementare a statutului juridic al persoanelor vizate de art. 131 GG
• Plăți conform Legii de introducere a Legii federale de asistență în Saarland
• Plăți conform Legii privind protecția împotriva infecțiilor, de exemplu în caz de deces ca urmare a unei vaccinări recomandate
• Plăți conform Legii privind despăgubirile pentru victimele violenței
• Pensie din asigurarea legală de accidente, de exemplu în caz de deces prin accident de muncă
• Plăți după decesul unui funcționar din cauza unui accident de muncă
• Plăți conform Legii federale de despăgubire pentru daune aduse vieții, corpului sau sănătății.

Dacă deducerea forfetară pentru urmași revine unui copil, aceasta poate fi transferată părinților la cerere.

Cine primește suma forfetară pentru urmași?