Evitați plățile retroactive
O plată retroactivă nu este posibilă, adică o sumă transferată în august poate fi destinată doar întreținerii din august sau din lunile următoare. Dacă prestațiile de întreținere nu se referă la întregul an calendaristic, ci doar la anumite luni, suma maximă pentru prestațiile de întreținere va fi redusă corespunzător.
Evitați plățile retroactive
Întreținere pentru rudele din străinătate: Respectați cerințele stricte de dovadă!
Cei care își sprijină financiar rudele din străinătate trebuie să prezinte dovezi extinse către autoritatea fiscală. Din 2007 se aplică cerințe deosebit de stricte, atât pentru documentarea plății, cât și pentru dovada nevoii beneficiarilor.
Exemplu: Caz respins de BFH
Într-un caz recent, Curtea Fiscală Federală (BFH) a respins deducerea fiscală de 5.000 Euro pe care un fiu care locuiește în Germania i-a plătit părinților săi din Indonezia. Dovada nevoii a fost insuficientă: certificatele prezentate nu conțineau informații despre veniturile anterioare sau situația financiară a părinților. Conform BFH, astfel de documente trebuie să conțină informații cuprinzătoare, de exemplu despre veniturile înainte de începerea sprijinului sau bunurile existente, cum ar fi proprietăți imobiliare.
Cerințe pentru dovada nevoii
Autoritatea fiscală acceptă certificatele doar dacă sunt complete și detaliate. Acestea includ în special:
- Informații despre veniturile înainte de începerea plăților
- Informații despre situația financiară actuală
- Excluderea tuturor veniturilor relevante (nu doar pensii sau salarii)
Lipsa informațiilor duce în mod regulat la respingerea recunoașterii ca sarcină extraordinară.
Excepție: Facilități de probă în circumstanțe speciale
BFH subliniază totuși că obligațiile de probă trebuie să fie rezonabile și realizabile. În circumstanțe extraordinare – de exemplu, în caz de război sau lipsa unei structuri administrative în țara de reședință a persoanei întreținute – pot fi acordate facilități.
Particularitate la călătoriile de familie
Plățile în numerar în cadrul călătoriilor de familie sunt supuse unor cerințe de probă simplificate:
- Dacă în timpul unei călătorii acasă (de exemplu, la familia dumneavoastră din străinătate) ați predat numerar, nu trebuie să dovediți în detaliu suma de bani – atâta timp cât suma per călătorie nu depășește un salariu net lunar.
- Pe an, este favorizată o sumă maximă de patru salarii nete lunare minus alte plăți.
- Important: Călătoria în sine trebuie dovedită – de exemplu, prin bilete de avion, chitanțe de benzină sau vize.
Regulă nouă din 2025: Doar transfer bancar permis
Începând cu 1 ianuarie 2025 se aplică o nouă cerință legală:
Plățile de întreținere în străinătate sunt deductibile doar dacă sunt efectuate prin transfer bancar în contul beneficiarului.
Această reglementare a fost introdusă prin Legea anuală a impozitului 2024 (§ 33a alin. 1 fraza 12 EStG) și se aplică tuturor donațiilor în bani. Plățile în numerar – chiar și în cadrul călătoriilor de familie – nu vor mai fi recunoscute.
Notă privind reglementările administrative în situații excepționale
În cazuri excepționale, de exemplu în caz de război sau crize umanitare, administrația fiscală poate permite dovezi simplificate conform principiilor generale de echitate.
Întreținere pentru rudele din străinătate: Respectați cerințele stricte de dovadă!
Cum pot deduce întreținerea pentru o persoană aflată în dificultate?
Plățile de întreținere către rudele aflate în nevoie pot fi deduse fiscal ca sarcini excepționale, fără aplicarea unei sarcini rezonabile. Este important ca administrația financiară să recunoască aceste plăți doar dacă sunt proporționale cu venitul net. După deducerea plăților de întreținere, venitul dumneavoastră trebuie să fie suficient pentru a vă asigura propriul trai, precum și pe cel al partenerului și copiilor dumneavoastră. Această limită este denumită limita de sacrificiu.
Fără limită de sacrificiu pentru plățile de întreținere către foști parteneri
Limita de sacrificiu nu se aplică pentru plățile de întreținere către fostul partener, partenerul cu care locuiți separat permanent sau un partener de viață aflat în nevoie, cu care locuiți într-o gospodărie comună.
Calculul limitei de sacrificiu
Limita de sacrificiu se calculează pe baza venitului net, care include, printre altele, salariul, alocația pentru copii și indemnizația de șomaj, minus impozite, contribuții sociale și cheltuieli profesionale. Pentru fiecare 500 Euro venit net, limita de sacrificiu este de 1 procent. În cazul cuplurilor căsătorite, se ia în considerare venitul comun. Cu toate acestea, se recunosc maximum 50 la sută din venitul net. Procentul se reduce cu 5 la sută pentru fiecare copil pentru care primiți alocație, precum și cu 5 la sută pentru soț, dar nu mai mult de 25 la sută.
Exemplu de calcul al limitei de sacrificiu
Sunteți căsătorit, aveți doi copii și vă sprijiniți părinții cu 9.000 Euro pe an. Venitul dumneavoastră net este de 24.000 Euro pe an.
- Venit net: 24.000 Euro
- 1 procent pentru fiecare 500 Euro = 48 la sută
- Reducere pentru soț: -5 la sută
- Reducere pentru doi copii: -10 la sută
- Limita de sacrificiu rămasă: 33 la sută
Limita dumneavoastră de sacrificiu este de 33 la sută din 24.000 Euro, adică 7.920 Euro. Din cele 9.000 Euro plăți de întreținere, 7.920 Euro sunt recunoscuți.
Suma maximă de întreținere
În anul 2025, suma maximă de întreținere este de 12.096 Euro. Această sumă poate fi majorată dacă plătiți suplimentar contribuții la asigurările de sănătate și îngrijire pentru beneficiarul întreținerii.
Cum pot deduce întreținerea pentru o persoană aflată în dificultate?
Pot edita și plăți unice?
Chiar și plățile de întreținere ocazionale sau unice sunt deductibile fiscal în cadrul plăților de întreținere pentru persoanele aflate în nevoie.
În cazul unei plăți unice de întreținere, administrația financiară presupune întotdeauna că aceasta ar trebui să acopere nevoile de întreținere până la sfârșitul anului. Suma maximă de întreținere este redusă pentru lunile anterioare cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună. Dacă efectuați o plată în septembrie, suma maximă de întreținere va fi redusă cu 8/12. Dacă efectuați plata unică deja în ianuarie, suma maximă de întreținere nu va fi redusă. O plată de întreținere în ianuarie asigură astfel suma maximă de întreținere pentru întregul an, dacă persoana susținută este în nevoie pe tot parcursul anului. Plata de întreținere ar trebui să acopere întotdeauna nevoile de trai până la următoarea plată. Nu contează dacă aceste plăți ating suma maximă proporțională.
Excepție
Plățile de întreținere către soț/soție pot fi întotdeauna deduse până la suma maximă de întreținere, indiferent de momentul efectuării plății.
Pot edita și plăți unice?
Sunt plățile în numerar către rudele din străinătate deductibile fiscal începând cu 2025?
Plățile de întreținere pentru rudele aflate în nevoie din străinătate pot fi deduse fiscal ca sarcini extraordinare speciale conform § 33a alin. 1 EStG până la o sumă maximă stabilită. O povară proprie rezonabilă nu se aplică în acest caz.
Până acum: Era posibilă transportarea numerarului la deplasările la domiciliul familial
Până inclusiv 2024, deducerea plăților de întreținere în numerar era posibilă și atunci când banii erau aduși personal în cadrul unei deplasări la domiciliul familial. O deplasare la domiciliul familial are loc atunci când un contribuabil întreține un cămin familial în străinătate, în care locuiește și soțul/soția. Vizitele la copii sau părinți care locuiesc în străinătate nu sunt considerate deplasări la domiciliul familial (scrisoarea BMF din 6.4.2022, BStBl 2022 I p. 623, pct. 18).
La deplasările la domiciliul familial se aplica o ușurare a probei: plățile în numerar nu trebuiau dovedite individual dacă se preda un salariu net lunar maxim pe deplasare. Pe an, era favorizată o sumă de până la de patru ori acest salariu lunar, minus alte plăți de întreținere efectuate și dovedite. Călătoria trebuia însă întotdeauna dovedită – de exemplu, prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, vize sau dovezi de trecere a frontierei (hotărârea BFH din 4.8.1994, BStBl 1995 II p. 114; scrisoarea BMF din 6.4.2022, pct. 20).
Din 2025: Doar transferurile bancare sunt favorizate
Începând cu 1.1.2025, plățile de întreținere sunt deductibile doar dacă sunt efectuate prin transfer bancar în contul beneficiarului (§ 33a alin. 1 fraza 12 EStG, introdusă prin Legea anuală a impozitului 2024). Plățile în numerar – chiar și în cadrul unei deplasări la domiciliul familial – nu mai sunt recunoscute fiscal.
Excepții sunt posibile doar în cazuri deosebit de dificile, de exemplu în cazul restricțiilor cauzate de război sau al lipsei infrastructurii bancare în statul de reședință al beneficiarului întreținerii. În astfel de cazuri, administrația fiscală poate recunoaște, pe baza unei reglementări administrative și conform principiilor generale de echitate, alte modalități de plată.
Important: Persoanele afectate trebuie să facă dovada circumstanțelor speciale și să contacteze din timp administrația fiscală competentă. Acolo trebuie depusă o cerere informală de recunoaștere a plății de întreținere, chiar și în absența unui transfer, la care trebuie atașate dovezi adecvate privind situația din statul de reședință (de exemplu, confirmări oficiale, rapoarte de situație, declarații ale organizațiilor internaționale).
Sunt plățile în numerar către rudele din străinătate deductibile fiscal începând cu 2025?
