Conform § 10f EStG, cheltuielile pentru măsuri de reabilitare urbană în sensul § 177 din Codul de construcții sunt eligibile, dacă sunt efectuate pentru clădiri aflate într-o zonă de reabilitare sau dezvoltare stabilită oficial. Același lucru se aplică măsurilor care servesc la conservarea, renovarea și utilizarea funcțională a unei clădiri care trebuie păstrată datorită importanței sale istorice, artistice sau urbanistice și pentru a căror realizare proprietarul s-a angajat față de municipalitate, pe lângă anumite lucrări de modernizare. Este necesară o dovadă sub forma unui certificat de la autoritatea municipală competentă, care să ateste că ați efectuat lucrări de construcție în sensul menționat și că ați suportat personal cheltuielile.
De asemenea, cheltuielile pentru lucrări de construcție la monumente istorice pot fi deduse ca cheltuieli speciale în modul menționat mai sus, dacă condițiile sunt dovedite printr-un certificat oficial. Puteți lua în considerare facilitățile fiscale conform § 10f EStG după finalizarea lucrărilor de construcție.
Dacă obiectul este în coproprietate (cu excepția soților/partenerilor de viață), introduceți aici cota dumneavoastră din suma dedusă.
Puteți solicita sumele deduse conform § 10f EStG doar pentru o clădire. Soții/partenerii de viață care nu locuiesc permanent separat în Germania pot beneficia de facilitate pentru maximum două clădiri. Nu puteți solicita suma dedusă dacă s-au luat în considerare amortizări majorate conform §§ 82g, 82i din Regulamentul de aplicare a impozitului pe venit pentru lucrări de construcție finalizate după 31.12.1986 la o clădire locuită de dumneavoastră ca și cheltuieli speciale (restricție de obiect).
Curtea Federală Fiscală a decis că facilitatea fiscală conform § 10f EStG poate fi utilizată doar pentru un obiect și o singură dată în viață. Aceasta intră în vigoare odată cu utilizarea facilității, iar § 10f alin. 3 EStG împiedică utilizarea facilității pentru mai multe obiecte în diferite perioade fiscale (hotărârea BFH din 24.5.2023, X R 22/20).
Reclamantul a utilizat facilitatea fiscală conform § 10f EStG pentru lucrări de întreținere la locuința sa. Cheltuielile s-au extins din 2006 până în 2013. În 2014 și 2015, a solicitat din nou facilitatea pentru un alt apartament, care era, de asemenea, protejat ca monument istoric. Administrația fiscală a refuzat deducerea, deoarece facilitatea poate fi utilizată doar pentru un obiect, ceea ce s-a întâmplat deja cu prima locuință.
BFH argumentează că, conform § 10f EStG, contribuabilul poate solicita sumele deduse doar pentru "o" clădire. Nu este posibil să le deduceți ulterior pentru o altă clădire, iar părțile neutilizate ale perioadei de facilități se pierd, dacă este cazul.
