Ce sunt sumele deduse pentru investiții?
Întreprinderile mici și mijlocii pot, din 2007, să constituie așa-numitele sume deduse pentru investiții pentru achiziționarea planificată sau fabricarea de bunuri mobile din activele imobilizate. Ele pot deduce o sumă de 40% (până în 2019) sau 50% (începând cu 2020) din costurile estimate de achiziție sau fabricație în calculul profitului. Economiile fiscale anticipate ar trebui să faciliteze finanțarea (§ 7g alin. 1 până la 4 EStG).
Cerințe: Din 2020, lucrurile sunt simple: în anul fiscal în care se fac deducerile, profitul nu trebuie să depășească 200.000 EUR, fără a lua în considerare sumele deduse pentru investiții și indiferent dacă profitul este determinat prin metoda contabilității de numerar sau prin contabilitate. La constituirea sumelor deduse pentru investiții înainte de 2020, lucrurile erau puțin mai complicate. Se aplica următoarele:
În cazul întreprinderilor care țin contabilitate (comercianți), activele nu trebuie să depășească 235.000 Euro (2009 și 2010: 335.000 Euro).
În cazul celor care folosesc metoda contabilității de numerar, profitul nu trebuie să depășească 100.000 Euro (2009 și 2010: 200.000 Euro) - fără a lua în considerare suma dedusă pentru investiții. Aceasta se aplică în principal profesioniștilor liberali care își determină profitul prin metoda contabilității de numerar, indiferent de o limită de cifră de afaceri și profit, în timp ce comercianții sunt obligați să țină contabilitate de la un profit de 50.000 Euro, iar pentru ei este relevantă limita menționată mai sus pentru active.
În cazul fermierilor și silvicultorilor, valoarea economică (fără valoarea locuinței) sau, în noile landuri federale, valoarea economică de înlocuire nu trebuie să depășească 125.000 Euro (2009 și 2010: 175.000 Euro). În cazul fermierilor și silvicultorilor care folosesc metoda contabilității de numerar, este suficient ca fie limita de profit de 100.000 Euro, fie valoarea economică să nu fie depășită. Până acum, valoarea unică era relevantă, care includea, pe lângă valoarea economică, și valoarea locuinței. Valoarea economică este valoarea părții economice care aparține fermei agricole și forestiere și este deținută de fermier, adică terenuri proprii utilizate sau închiriate, dar nu și terenuri închiriate. În cazul valorii economice de înlocuire, toate terenurile cultivate sunt incluse, indiferent de dreptul de proprietate.
Pentru a evita aceste efecte negative și pentru a crește lichiditatea companiilor, termenul pentru sumele deduse pentru investiții, a căror perioadă de investiție de trei ani expiră în 2020, a fost prelungit cu un an la patru ani (§ 52 alin. 16 EStG, introdus prin "Al doilea act de ajutor fiscal Corona" din 29.6.2020). Astfel, contribuabilii care doresc să investească în 2020, dar nu pot din cauza crizei Corona, au ocazia să efectueze investiția în 2021 fără consecințe fiscale negative (anulare, dobândă pentru cererea de restituire a impozitului).
Termene de investiții conform § 7g EStG
În prezent, termenele de investiții conform § 7g EStG sunt prelungite din nou: pentru sumele deduse pentru investiții, a căror perioadă de investiție de trei ani sau prelungită la patru ani expiră în 2021, perioada de investiție este prelungită cu un an la patru sau cinci ani. Aceasta înseamnă că, dacă suma a fost dedusă în 2017 sau 2018, perioada de investiție se încheie acum la 31.12.2022 (§ 52 alin. 16 fraza 4 EStG, modificat prin "Legea de modernizare a dreptului fiscal al corporațiilor").
Termenele de investiții conform § 7g EStG sunt prelungite din nou: dacă perioadele de investiție de trei ani sau deja prelungite expiră în 2022, acestea sunt prelungite cu încă un an la patru, cinci sau șase ani (§ 52 alin. 16 fraza 3, 4 EStG, modificat prin "A patra lege de ajutor fiscal Corona" din 19.6.2022).
(2024): Ce sunt sumele deduse pentru investiții?
Când sunt aplicate deducerile pentru investiții?
Dacă bunul economic favorizat, pentru care s-a constituit o sumă deductibilă pentru investiții, este achiziționat sau produs în termenul de investiție de 3 ani, se aplică următoarele (§ 7g alin. 2 EStG):
- Suma deductibilă pentru investiții constituită pentru bunul achiziționat trebuie acum adăugată extracontabil, crescând profitul. Adăugarea este de 40% (până în 2019) sau 50% (din 2020) din costurile estimate de achiziție sau producție, dar este limitată la suma dedusă pentru bunul favorizat. Informațiile corespunzătoare trebuie introduse în funcție de anul în care a fost constituită suma deductibilă pentru investiții.
- Costurile reale de achiziție sau producție ale bunului sunt reduse diminuând profitul cu suma deductibilă pentru investiții utilizată anterior. Totuși, reducerea nu poate fi mai mare decât suma deductibilă pentru investiții. Această sumă de reducere trebuie înregistrată contabil și trebuie introdusă în SteuerGo la "Cheltuieli de exploatare > Amortizare" în rândul "Sume de reducere conform § 7g alin. 2 fraza 2 EStG".
Notă: Dacă în anul 2017 au fost luate în considerare sume deductibile pentru investiții, acestea trebuiau investite cel târziu până la 31.12.2020 - sau trebuie anulate și supuse dobânzilor. În multe cazuri, o astfel de investiție nu este acum posibilă conform planului din cauza crizei Corona.
Pentru a evita aceste efecte negative și pentru a crește lichiditatea companiilor, termenul pentru sumele deductibile pentru investiții, a căror perioadă de investiție de trei ani expiră în 2020, este prelungit cu un an la patru ani (§ 52 alin. 16 EStG, introdus prin "Al doilea act de ajutor fiscal Corona" din 29.6.2020). Astfel, contribuabilii care doresc să investească în 2020, dar nu pot din cauza crizei Corona, au ocazia să efectueze investiția în 2021 fără consecințe fiscale negative (anulare, dobânzi la cererea de restituire a impozitului).
Termene de investiție conform § 7g EStG
În prezent, termenele de investiție conform § 7g EStG sunt prelungite din nou: Pentru sumele deductibile pentru investiții, a căror perioadă de investiție de trei ani sau prelungită la patru ani expiră în 2021, termenul de investiție este prelungit cu un an la patru sau cinci ani. Aceasta înseamnă: Dacă suma a fost constituită în 2017 sau 2018, termenul de investiție se încheie acum la 31.12.2022 (§ 52 alin. 16 fraza 4 EStG, modificat prin "Legea de modernizare a dreptului fiscal al corporațiilor").
Termenele de investiție conform § 7g EStG sunt prelungite din nou: Dacă termenele de investiție de trei ani sau deja prelungite expiră în 2022, acestea sunt prelungite cu încă un an la patru, cinci sau șase ani (§ 52 alin. 16 fraza 3, 4 EStG, modificat prin "Al patrulea act de ajutor fiscal Corona" din 19.6.2022).
(2024): Când sunt aplicate deducerile pentru investiții?
Cum funcționează dizolvarea sumei deduse pentru investiții?
Dizolvarea sumei deducerii pentru investiții are efecte diferite în trei scenarii posibile:
(1) Costurile reale corespund costurilor de investiție prognozate:
Dacă costurile de investiție prognozate corespund costurilor reale, nu există efecte asupra profitului în anul fiscal al achiziției sau producției, dacă se aplică reducerea maximă a costurilor de achiziție sau producție. Adăugarea extrabilanțieră care crește profitul poate fi compensată integral prin reducerea costurilor de achiziție sau producție ale bunului investit.
(2) Costurile reale sunt mai mari decât costurile de investiție prognozate:
Dacă costurile reale sunt mai mari decât costurile de investiție prognozate, reducerea maximă posibilă a bazei de calcul depășește suma deducerii pentru investiții adăugată, luată în considerare într-un an anterior. Cu toate acestea, nu există o cheltuială care să reducă profitul pentru diferență, deoarece reducerea costurilor de achiziție sau producție nu poate fi mai mare decât suma deducerii pentru investiții efectiv utilizată.
(3) Costurile reale sunt mai mici decât costurile de investiție prognozate:
Dacă costurile reale sunt mai mici decât costurile de investiție prognozate, suma maximă dedusă pentru investiții nu poate fi adăugată integral, deoarece adăugarea este limitată la 40% (până în 2019) sau 50% (din 2020) din costurile de investiție (mai mici). Restul rămas trebuie înregistrat retroactiv în anul de origine, crescând profitul, cel târziu după expirarea perioadei de investiție. Pentru cererea suplimentară de impozit se calculează dobânzi de 0,5% pe lună începând cu a 15-a lună după anul de origine (§ 7g alin. 3 EStG).
Notă: Dacă în anul 2017 au fost luate în considerare sume deduse pentru investiții, acestea trebuie investite cel târziu până la 31.12.2020 - sau trebuie desființate și supuse dobânzilor. În multe cazuri, o astfel de investiție nu este acum posibilă conform planului din cauza crizei Corona.
Pentru a evita aceste efecte negative și pentru a crește lichiditatea companiilor, termenul pentru sumele deduse pentru investiții, a căror perioadă de investiție de trei ani expiră în 2020, este prelungit cu un an la patru ani (§ 52 alin. 16 EStG, introdus prin "Al doilea act de ajutor fiscal Corona" din 29.6.2020). Astfel, contribuabilii care doresc să investească în 2020, dar nu pot din cauza crizei Corona, au ocazia să efectueze investiția în 2021 fără consecințe fiscale negative (anulare, dobânzi pentru cererea suplimentară de impozit).
Termene de investiție conform § 7g EStG
În prezent, termenele de investiție conform § 7g EStG sunt prelungite din nou: Pentru sumele deduse pentru investiții, a căror perioadă de investiție de trei ani sau prelungită la patru ani expiră în 2021, termenul de investiție este prelungit cu un an la patru sau cinci ani. Aceasta înseamnă că, dacă deducerea a fost făcută în 2017 sau 2018, termenul de investiție se încheie acum la 31.12.2022 (§ 52 alin. 16 fraza 4 EStG, modificat prin "Legea de modernizare a dreptului fiscal al corporațiilor").
Termenele de investiție conform § 7g EStG sunt prelungite din nou: Dacă termenele de investiție de trei ani sau deja prelungite expiră în 2022, acestea sunt prelungite cu încă un an la patru, cinci sau șase ani (§ 52 alin. 16 fraza 3, 4 EStG, modificat prin "Al patrulea act de ajutor fiscal Corona" din 19.6.2022).
(2024): Cum funcționează dizolvarea sumei deduse pentru investiții?
