SteuerGo

 

Întreaga lume a cunoștințelor fiscale

SteuerGo FAQs

 

Puterea AI pentru impozitul dvs:

Cu IntelliScan KI beta
pentru o rambursare fără probleme!

Gata cu stresul fiscal!
Aflați cum să vă completați declarația fiscală mai rapid și mai eficient cu IntelliScan. Pur și simplu încărcați documentele - AI-ul nostru recunoaște și procesează toate informațiile importante pentru dvs.

Betriebseinnahmen

 

Dieser Text bezieht sich auf die Steuererklärung 2024. Die Version die für die Steuererklärung 2025 finden Sie unter:
(2025): Betriebseinnahmen


Trebuie introduse veniturile brute sau nete?.

Veniturile din exploatare trebuie declarate la valoarea netă - deci fără TVA. TVA-ul aferent trebuie introdus separat.

O excepție se aplică micilor întreprinzători care, conform § 19 UStG, nu indică TVA: aceștia își declară veniturile din exploatare la valoarea facturii.

Veniturile din exploatare trebuie declarate în anul în care le-ați primit. Veniturile din exploatare recurente aparțin anului respectiv chiar dacă le primiți într-o perioadă de 10 zile după sau înainte de sfârșitul anului.

Veniturile din exploatare care sunt scutite de impozitul pe venit nu trebuie, în opinia noastră, introduse în "Anexa EÜR" din lipsa unei cerințe. Acestea includ, de exemplu

  • subvenția de început pentru fondatorii de afaceri,
  • prima de investiție,
  • partea scutită de impozit a dividendelor din acțiuni deținute în activele companiei. Jumătatea impozabilă a dividendelor trebuie indicată în rândul "Venituri din exploatare scutite de TVA, neimpozabile".
Tipp

Indemnizațiile dintr-o activitate secundară favorizată rămân neimpozabile:

  • până la 3.000 Euro, dacă desfășurați o activitate secundară ca instructor, formator, educator etc., de exemplu ca dirijor, conducător de cor, antrenor, profesor la universitatea populară sau IHK, formator la pompieri sau la Crucea Roșie (așa-numita scutire pentru instructori conform § 3 Nr. 26 EStG).
  • până la 3.000 Euro, dacă desfășurați o activitate ca tutore legal, curator sau îngrijitor (așa-numita scutire pentru tutori conform § 3 Nr. 26b EStG).
  • până la 840 Euro, dacă desfășurați o altă activitate voluntară în domeniul nonprofit, de exemplu ca funcționar, membru al consiliului de administrație, responsabil cu echipamentele de pompieri, custode de echipamente (așa-numita scutire pentru voluntariat conform § 3 Nr. 26a EStG).

Notă: În trecut, veniturile neimpozabile și cheltuielile de exploatare aferente nu au fost solicitate - cu câteva excepții. Acum, lucrurile stau altfel. Acum, la veniturile din exploatare trebuie declarate, de exemplu, indemnizațiile pentru instructori sau voluntari (§ 3 Nr. 26, 26a, 26b EStG), subvențiile de început (§ 3 Nr. 2 EStG) sau veniturile din restructurare (§ 3a EStG). În măsura în care aceste venituri sunt neimpozabile, acestea trebuie introduse în rândurile 91-93, adică veniturile din exploatare declarate inițial (neimpozabile) sunt deduse aici. Dacă este cazul, introduceți scutirea pentru instructori de 3.000 Euro sau scutirea pentru voluntariat de 840 Euro, dacă nu sunt revendicate cheltuieli de exploatare mai mari.

(2024): Trebuie introduse veniturile brute sau nete?.


Ce opțiuni am cu regimul de întreprindere mică?

Dreptul de alegere pentru regimul de mic întreprinzător

Puteți alege regimul de mic întreprinzător conform § 19 alin. 1 UStG dacă cifra de afaceri brută din anul precedent nu depășește 22.000 Euro și în anul curent nu depășește probabil 50.000 Euro. Dacă optați pentru acest regim, se aplică următoarele condiții:

  • Nu trebuie să evidențiați separat TVA în facturile dumneavoastră.
  • Nu trebuie să plătiți TVA la biroul fiscal.
  • TVA-ul indicat în facturile de intrare nu poate fi dedus ca taxă preplătită.
  • În cazul facturilor de mică valoare de până la 250 Euro, nu trebuie indicată cota de TVA.

Atenție: O evidențiere nejustificată a TVA vă obligă să o plătiți la biroul fiscal. Beneficiarul facturii nu poate deduce această taxă ca taxă preplătită.

Opțiunea pentru impozitarea standard

Alternativ, puteți renunța la regimul de mic întreprinzător și opta pentru impozitarea standard pentru a beneficia de deducerea taxei preplătite. Această renunțare este obligatorie timp de cinci ani. Introduceți apoi în „Anexa EÜR“ veniturile, TVA încasată, taxa preplătită plătită și TVA plătită.

Renunțarea la regimul de mic întreprinzător este avantajoasă dacă:

  • Planificați investiții mari sau aveți un consum mare de materiale (de exemplu, în anul de înființare). În acest caz, puteți deduce TVA din facturile de intrare.
  • Prestați servicii în principal către companii, deoarece acestea consideră TVA ca un element tranzitoriu și nu sunt afectate de costuri mai mari.
Obligații formale pentru micii întreprinzători

Chiar și micii întreprinzători trebuie să includă în facturile lor numărul fiscal sau numărul de identificare TVA, precum și un număr de factură consecutiv.

Modificări din 2024

Începând cu perioada fiscală 2024, nu mai este obligatorie depunerea unei declarații anuale de TVA, cu excepția cazului în care biroul fiscal o solicită explicit. Această scutire se aplică doar micilor întreprinzători care nu au optat pentru impozitarea standard. Renunțarea la regimul de mic întreprinzător poate fi declarată acum până la doi ani după anul fiscal respectiv.

Creșterea limitelor de venituri din 2025

Din 2025, limitele de venituri pentru regimul de mic întreprinzător vor fi majorate:

  • Cifra de afaceri din anul precedent nu trebuie să depășească 25.000 Euro.
  • Cifra de afaceri din anul curent nu trebuie să depășească probabil 100.000 Euro.

Aceste noi limite se aplică retroactiv din 2024. Consiliul Federal trebuie să aprobe modificarea planificată.

Inversarea datoriei de TVA (Reverse Charge) conform § 13b UStG

În anumite sectoare, cum ar fi construcțiile, se aplică procedura de reverse charge. În acest caz, datoria fiscală este transferată către beneficiar. Acest lucru se aplică în special livrărilor de lucrări și serviciilor de construcții.

  • Dacă sunteți antreprenor în construcții sau meșteșugar și primiți servicii de construcții, plătiți TVA direct la biroul fiscal și nu la furnizor. Acesta nu vă va factura TVA (§ 13b alin. 1 nr. 4 UStG).
Particularități pentru micii întreprinzători conform § 19 UStG
  • Beneficiar (servicii de construcții): Dacă sunteți meșteșugar și primiți servicii de construcții, trebuie să plătiți TVA pentru aceste servicii la biroul fiscal, chiar dacă sunt destinate locuinței dumneavoastră private (§ 13b alin. 5 UStG). În acest caz, includeți TVA în declarația fiscală.
  • Furnizor: Dacă prestați servicii de construcții, pentru beneficiarul serviciului dumneavoastră nu se aplică TVA (§ 13b alin. 2 fraza 4 UStG).

(2024): Ce opțiuni am cu regimul de întreprindere mică?


Cum pot calcula corect valoarea de utilizare privată a vehiculului de serviciu?

Dacă utilizarea în scop profesional, inclusiv deplasările între domiciliu și locul de muncă, precum și pentru întoarceri acasă în cadrul unei duble gospodării

  • depășește 50 %, vehiculul aparține automat activelor necesare ale întreprinderii.
  • este între 10 % și 50 %, puteți alege dacă alocați vehiculul activelor întreprinderii sau activelor private (active opționale ale întreprinderii).
  • este mai mică de 10 %, vehiculul aparține activelor private necesare.

Pentru un vehicul alocat activelor întreprinderii, puteți înregistra toate costurile integral ca cheltuieli de afaceri și le puteți deduce fiscal. Ca cheltuieli de afaceri sunt incluse și costurile aferente deplasărilor private și deplasărilor între domiciliu și locul de muncă. Pentru aceste deplasări se efectuează o corecție:

  • Pentru deplasările private se impozitează o valoare de utilizare privată, adică se înregistrează ca venituri din exploatare. În plus, se calculează TVA pe această valoare de utilizare și se adaugă la veniturile din exploatare.
  • Pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă și pentru întoarceri acasă în cadrul unei duble gospodării, costurile totale sunt reduse proporțional. În schimb, aceste deplasări sunt deduse ca cheltuieli de afaceri cu indemnizația de distanță.

Valoarea de utilizare privată poate fi determinată

  • (1) conform metodei forfetare, dacă procentul de utilizare în scop profesional depășește 50 %.
  • (2) conform metodei jurnalului de bord.
  • (3) cu valoarea parțială, dacă procentul de utilizare în scop profesional este mai mic de 50 %.
  • (4) De asemenea, la aplicarea metodei forfetare se poate aplica plafonarea costurilor.

(2024): Cum pot calcula corect valoarea de utilizare privată a vehiculului de serviciu?


Utilizare privată a vehiculului: (1) Metoda forfetară pentru utilizare comercială

Utilizarea privată a vehiculului: Metoda forfetară pentru utilizare profesională

Metoda de 1%, cunoscută și sub denumirea de metodă forfetară, poate fi aplicată pentru vehiculele utilizate în proporție de peste 50% în scop profesional. Valoarea utilizării private a vehiculului se calculează pe baza prețului de listă brut, fără a înregistra utilizarea privată efectivă. Această metodă este deosebit de simplă, deoarece nu este necesar un jurnal de bord. Cu toate acestea, în funcție de vehicul și de comportamentul de utilizare, poate fi avantajoasă sau dezavantajoasă în comparație cu metoda jurnalului de bord.

Exemplu: Un antreprenor utilizează un vehicul al cărui preț de listă brut este de 30.000 Euro, în proporție de peste 50% în scop profesional. Procentul de utilizare privată este determinat prin metoda forfetară:

  • 30.000 Euro x 1 % = 300 Euro pe lună.
  • Pe 12 luni rezultă o valoare anuală de utilizare de 3.600 Euro (300 Euro x 12 luni).
Costuri de accident și avantaje în natură

Anterior, costurile de accident apărute în timpul unei călătorii private erau acoperite de valoarea forfetară de utilizare. Cu toate acestea, în urma unei hotărâri a BFH (din 24.5.2007), acest lucru nu mai este valabil. Dacă angajatorul renunță la rambursarea acestor costuri, acest lucru este considerat un avantaj suplimentar în natură pentru angajat sau antreprenor și trebuie impozitat corespunzător.

Exemplu: Un antreprenor provoacă un accident în timpul unei călătorii private cu vehiculul de serviciu, care necesită o reparație de 1.000 Euro. Angajatorul suportă costurile. Deoarece acest lucru nu mai este acoperit de valoarea forfetară de utilizare, această sumă este adăugată la venitul impozabil ca avantaj în natură.

TVA pe valoarea de utilizare privată

Valoarea de utilizare privată determinată prin metoda forfetară este, de asemenea, supusă TVA-ului (§ 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG). Deoarece nu toate costurile vehiculului sunt supuse TVA-ului, cum ar fi impozitul auto sau asigurările, valoarea de utilizare determinată poate fi redusă forfetar cu 20% înainte de calcularea TVA-ului.

Exemplu: Un vehicul are un preț de listă de 30.000 Euro și rezultă o valoare de utilizare privată de 3.600 Euro pe an conform metodei forfetare. Deoarece nu toate cheltuielile sunt deductibile TVA, suma este redusă cu 20%:

  • 3.600 Euro - 20 % = 2.880 Euro.
  • TVA-ul se calculează pe această sumă: 19 % din 2.880 Euro = 547,20 Euro.

Această sumă trebuie introdusă în declarația de TVA la rubrica „TVA colectată și TVA pe livrări gratuite”.

Reguli speciale pentru vehicule electrice și hibride

Pentru vehiculele electrice și hibride există reguli speciale care favorizează în special calculul forfetar al valorii de utilizare privată. Pentru vehiculele achiziționate sau închiriate între 1.1.2019 și 31.12.2030 se aplică rate reduse.

Vehicule electrice până în 2030

Pentru vehiculele electrice care nu emit dioxid de carbon și al căror preț de listă brut nu depășește 60.000 Euro (din 2024: 70.000 Euro, din iulie 2024: 95.000 Euro), procentul de utilizare privată este stabilit la doar 0,25% din prețul de listă redus la un sfert.

Exemplu: Un antreprenor achiziționează în 2023 un vehicul electric cu un preț de listă brut de 50.000 Euro. Deoarece vehiculul este fără emisii, procentul lunar de utilizare privată este de doar 0,25% din prețul de listă redus la un sfert:

  • Preț de listă redus la un sfert: 50.000 Euro ÷ 4 = 12.500 Euro.
  • Valoare de utilizare privată: 12.500 Euro x 0,25 % = 31,25 Euro pe lună.
  • Pe an, aceasta înseamnă 375 Euro ca valoare de utilizare privată.
Călătorii între locuință și locul de muncă

Pe lângă valoarea de utilizare privată, se calculează un supliment pentru călătoriile între locuință și locul de muncă. Acest supliment este de obicei de 0,03% din prețul de listă (pentru vehicule electrice preț de listă redus la jumătate sau un sfert) pe kilometru de distanță și pe lună.

Exemplu: Un antreprenor călătorește zilnic 10 km până la locul de muncă. Prețul de listă al vehiculului este de 40.000 Euro. Pentru călătoriile la locul de muncă se calculează următorul supliment:

  • 40.000 Euro x 0,03 % x 10 km = 120 Euro pe lună.
  • Pe an, aceasta înseamnă 1.440 Euro ca supliment pentru călătoriile între locuință și locul de muncă.
Vehicule hibride: Reducerea beneficiilor

Pentru vehiculele hibride reîncărcabile extern există, de asemenea, avantaje fiscale, care însă vor fi reduse treptat în următorii ani. Se aplică anumite cerințe minime privind autonomia electrică sau emisiile de dioxid de carbon pentru a beneficia de avantaj.

  • Până în 2021: Baza de calcul redusă la jumătate se aplică dacă emisiile de dioxid de carbon sunt de maximum 50g/km sau autonomia electrică este de cel puțin 40 km.
  • Din 2022: Autonomia electrică trebuie să fie de cel puțin 60 km.
  • Din 2025: Autonomia electrică trebuie să fie de cel puțin 80 km pentru a beneficia în continuare de avantaj.

Exemplu: Un antreprenor achiziționează în 2023 un vehicul hibrid cu o autonomie de 55 km și un preț de listă de 45.000 Euro. Deoarece autonomia nu atinge pragul de 60 km, din 2025 se aplică baza de calcul completă, ceea ce înseamnă că 1% din prețul de listă complet este considerat valoare de utilizare privată:

  • 45.000 Euro x 1 % = 450 Euro pe lună.
  • Pe an, aceasta înseamnă 5.400 Euro ca valoare de utilizare privată.
Compensare pentru dezavantaje în cazuri vechi

Pentru vehiculele electrice și hibride achiziționate înainte de 1.1.2019 sau care nu îndeplinesc cerințele actuale, există o compensare pentru dezavantaje. În acest caz, prețul de listă este redus cu sume forfetare pentru sistemul de baterii.

Exemplu: Un vehicul achiziționat în 2013 are o capacitate a bateriei de 20 kWh. Prețul de listă este redus cu 500 Euro pe kWh, dar nu mai mult de 10.000 Euro. În acest caz, reducerea este:

  • 20 kWh x 500 Euro = 10.000 Euro.
  • Prețul de listă redus pentru calculul valorii de utilizare este astfel:
  • Preț de listă inițial: 50.000 Euro - 10.000 Euro = 40.000 Euro.

(2024): Utilizare privată a vehiculului: (1) Metoda forfetară pentru utilizare comercială


Utilizare privată a vehiculului: (2) metoda jurnalului de bord

Cu metoda jurnalului de bord, valoarea utilizării private poate fi calculată pe baza costurilor reale proporționale care revin deplasărilor private. Valoarea de utilizare impozabilă este partea din costurile totale pentru autoturismul de serviciu care corespunde proporției deplasărilor private din totalul kilometrilor parcurși. Pentru a determina proporția de utilizare privată, trebuie să țineți un jurnal de bord "corespunzător" în care să fie înregistrate toate deplasările fără lacune. Introduceți valoarea de utilizare determinată.

Valoarea de utilizare privată: metoda jurnalului de bord

Valoare de utilizare privată = Costuri totale x Procentaj de utilizare privată

Procentaj de utilizare privată = Kilometri parcurși în scop privat (conform jurnalului de bord) : Total kilometri parcurși x 100

Notă: Kilometrii parcurși în scop privat nu includ deplasările între locuință și locul de muncă, precum și deplasările acasă în cadrul unei duble gospodării.

Exemplu: Cu autoturismul de serviciu parcurgeți 25.000 de kilometri pe an, dintre care 10.000 km pentru deplasări private conform jurnalului de bord. Costurile totale sunt de 8.000 Euro (fără TVA) pe an.

Procentajul privat este: 10.000 km : 25.000 km x 100 = 40 %
Valoarea de utilizare privată este: 40 % din 8.000 Euro = 3.200 Euro.

TVA

Valoarea de utilizare privată determinată prin metoda jurnalului de bord este, de asemenea, supusă TVA-ului (§ 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG). Din costurile totale, puteți deduce costurile care nu sunt supuse TVA-ului în măsura dovedită și trebuie să calculați TVA-ul doar pentru valoarea de utilizare redusă.

Costurile care nu sunt supuse TVA-ului includ cheltuieli de exploatare, cum ar fi asigurarea auto, impozitul auto, taxa radio, chiria garajului, contribuția ADAC, precum și costurile suportate în străinătate. De asemenea, dobânzile la credite sunt incluse. În plus, amortizarea este inclusă dacă nu a fost posibilă deducerea TVA-ului din costurile de achiziție, de exemplu, în cazul achiziției de la privat sau al introducerii din patrimoniul privat.

 

Costurile totale sunt (fără TVA)
Procentaj de utilizare privată conform jurnalului de bord: 40 %
Deducerea costurilor care nu au fost supuse TVA-ului		 8.000 Euro

./. 1.000 Euro		 3.200 Euro
Costuri totale cu TVA
Procentaj de utilizare privată conform jurnalului de bord		 = 7.000 Euro
x 40 %		  
Baza de calcul pentru TVA
19 % din baza de calcul		 = 2.800 Euro
532 Euro
+ 532 Euro
De impozitat ca venituri din exploatare   = 3.732 Euro

Rețineți că există particularități pentru vehiculele electrice și hibride. În conformitate cu înjumătățirea sau sfertul bazei de calcul în cazul metodei forfetare de 1 %, amortizările (AfA) care trebuie luate în considerare trebuie înjumătățite sau sfertuite. Dacă utilizați un vehicul închiriat sau leasing, costurile de leasing sau închiriere trebuie, de asemenea, reduse la jumătate sau la un sfert. Acest lucru se aplică în cazul achiziționării sau leasingului unui vehicul electric sau hibrid în perioada 1.1.2019 - 31.12.2030. 

Reglementarea exactă în acest sens a devenit din păcate foarte complexă.

Notă

În prezent, Curtea Federală de Finanțe a confirmat că, în cazul metodei jurnalului de bord, trebuie furnizată o dovadă documentară a costurilor fără excepție. O estimare a cheltuielilor care nu au fost dovedite documentar - în cazul judecat, costurile cu combustibilul - exclude aplicarea metodei jurnalului de bord (Hotărârea BFH din 15.12.2022, VI R 44/20).

(2024): Utilizare privată a vehiculului: (2) metoda jurnalului de bord


Utilizare privată a vehiculului: (3) Valoare parțială în cazul utilizării în scopuri profesionale de mai puțin de 50%

În cazul în care vehiculul este utilizat mai puțin de 50 % și mai mult de 10 % în scopuri profesionale, vehiculul poate fi în continuare clasificat ca activ profesional discreționar. Cu toate acestea, începând din 2006, utilizarea privată a fost calculată și impozitată la așa-numita valoare de continuitate (§ 6 alin. 1 nr. 4 teză 2 EStG).

Acest lucru înseamnă: Valoarea de utilizare privată trebuie recunoscută la costurile reale proporționale - ca în cazul metodei jurnalului de bord. Cu toate acestea, proporția de utilizare profesională sau privată nu trebuie dovedită printr-un jurnal de bord "adecvat", cu condițiile sale stricte, ci poate fi făcută credibilă prin înregistrări informale. Ca și în cazul metodei jurnalului de bord, introduceți valoarea de utilizare la rândul 19 și TVA-ul aferent la rândul 16.

Valoarea utilizării private    =   Costurile totale  x  Cota utilizării private

Cota de utilizare privată  =   Kilometri parcurși în regim privat (conform evidențelor)  :  Kilometraj total  x  100

Cum se determină valoarea parțială:

  • Sumați mai întâi toate costurile vehiculului, de exemplu deprecierea, primele de asigurare, combustibilul (benzină, motorină, costuri cu benzina, costuri cu rezervorul, chitanță rezervor, umplere rezervor, realimentare, costuri cu combustibilul), taxa pe vehicul, costurile de inspecție și reparații etc. Acestea sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri. Acestea sunt deductibile ca și cheltuieli de afaceri.
  • Apoi determinați proporția de utilizare privată prin împărțirea kilometrilor parcurși în scop privat la kilometrajul total parcurs.
  • În cele din urmă, înmulțiți costurile totale cu ponderea utilizării private. Valoarea calculată în acest fel reprezintă valoarea de retragere, care este impozabilă.
  • Din moment ce metoda 1% nu mai este utilizată, deplasările între domiciliu și locul de muncă nu mai pot fi deduse din costurile totale cu 0,03 % din prețul de listă sau deplasările la domiciliu ca parte a dublei menaje cu 0,002 % din prețul de listă. În schimb, costurile totale trebuie să fie reduse cu costurile proporționale pentru aceste deplasări. În schimb, indemnizația de navetă poate fi dedusă drept cheltuieli de afaceri.

(2024): Utilizare privată a vehiculului: (3) Valoare parțială în cazul utilizării în scopuri profesionale de mai puțin de 50%


Utilizarea privată a vehiculului: (4) Limitarea costurilor în cazul metodei forfetare

La aplicarea metodei forfetare de 1 %, se poate întâmpla ca valoarea utilizării private să fie mai mare decât costurile reale ale vehiculului. Acest lucru este posibil în special dacă vehiculul a fost deja amortizat și, prin urmare, nu mai trebuie aplicată nicio amortizare, dacă este un vehicul second-hand sau dacă vehiculul este în leasing. În acest caz, se poate aplica o limitare a costurilor (în rândul 19).

  • Costurile reale includ costurile de operare curente, amortizarea și dobânzile la datorii.
  • Costurile totale reale sunt mai întâi reduse cu indemnizația pentru distanță pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă, deoarece această deducere vă este acordată în general.
  • Suma rămasă a costurilor totale este apoi comparată cu valoarea forfetară de utilizare și aplicată ca limitare a costurilor.

Exemplu:
Pentru un autoturism de serviciu cu un preț de listă de 40.000 Euro (inclusiv TVA) au fost suportate costuri totale de 6.000 Euro. Autoturismul a fost utilizat timp de 200 de zile pentru deplasări între domiciliu și locul de muncă (distanță 20 km).

1. Procentaj de utilizare privată:
    1 % x 40.000 Euro x 12 De impozitat ca retragere privată

4.800 Euro
2. Valoarea de utilizare pentru deplasări domiciliu-loc de muncă:
    0,03 % x 40.000 Euro x 20 km x 12
    Cheltuieli de afaceri neeligibile
+ 2.880 Euro
Valoarea forfetară de utilizare conform metodei forfetare
    Costuri totale reale
     - reduse cu indemnizația pentru distanță pentru deplasări între domiciliu-loc de muncă:
     200 zile x 30 km x 0,30 Euro =

= 7.680 Euro
6.000 Euro

./. 1.200 Euro

Suma maximă a valorilor forfetare

 = 4.800 Euro

 

TVA: În cazul limitării costurilor - adică atunci când valoarea de utilizare privată conform metodei forfetare este limitată la costurile totale - nu trebuie să luați în considerare costurile totale ca bază de calcul pentru TVA, ci procedați astfel:

  • Mai întâi, deduceți din costurile totale costurile care nu au fost supuse TVA. Acestea sunt costuri de operare, cum ar fi asigurarea auto, impozitul auto, taxa radio, chiria garajului, contribuția ADAC, precum și costurile suportate în străinătate. De asemenea, dobânzile la datorii. În plus, amortizarea, dacă nu a fost posibilă deducerea TVA din costurile de achiziție, de exemplu, la achiziționarea de la privat sau la transferul din patrimoniul privat. Rămân costurile totale cu TVA.
  • Apoi, determinați procentajul de utilizare privată. Puteți estima acest procentaj pe baza documentelor adecvate. Dacă nu sunt disponibile astfel de documente, trebuie să stabiliți procentajul de utilizare privată la cel puțin 50 %. Deplasările între domiciliu și locul de muncă nu sunt incluse în procentajul privat, ci în cel de afaceri.
  • În cele din urmă, aplicați costurile totale cu TVA în procentajul de utilizare privată ca bază de calcul pentru TVA și calculați 19 % TVA.

 

Exemplu:

Valoarea de utilizare privată conform metodei forfetare este
Costurile totale reale sunt
Deplasări între domiciliu-loc de muncă, presupuse		 3.600 Euro
3.000 Euro
./. 1.100 Euro		  
Valoarea de utilizare privată după limitarea costurilor
Deducerea costurilor care nu au fost supuse TVA		 = 1.900 Euro
./. 600 Euro		 1.900,00 Euro
Costuri totale cu TVA
Procentaj de utilizare privată, estimat
= 1.300 Euro x 40%		  
Baza de calcul pentru TVA
19 % din baza de calcul		 = 520 Euro
+ 98,80 Euro

De impozitat ca venituri din afaceri

   = 1.998,80 Euro

 

Notă: Unii contribuabili care folosesc metoda de calcul a veniturilor și cheltuielilor au utilizat anterior următorul model fiscal: și-au luat un autoturism de serviciu în leasing, au efectuat o plată specială mare de leasing în primul an, au dedus-o integral ca cheltuială de afaceri și apoi, în anii următori, au calculat procentajul privat conform regulii de 1 %. Datorită așa-numitei limitări a costurilor, a rezultat adesea un procentaj privat extrem de mic pentru utilizarea autoturismului.

După ce administrația fiscală și unele instanțe fiscale au respins deja modelul, Curtea Federală de Finanțe a refuzat acum recunoașterea modelului fiscal (hotărârile BFH din 17.5.2022, VIII R 11/20, VIII R 21/20, VIII R 26/20). Următorul exemplu ar trebui să clarifice problema:

Un liber profesionist ia în leasing un autoturism cu un preț de listă brut de 120.000 Euro, începând din decembrie 2015 (durată 36 de luni). În primul an se convine o plată specială de 30.000 Euro plus TVA. Ratele lunare de leasing sunt apoi de doar 350 Euro plus TVA. Liber profesionistul își calculează profitul prin metoda de calcul a veniturilor și cheltuielilor și deduce plata specială de leasing în 2015 integral ca cheltuială de afaceri. În anii 2016 și 2017, alege regula de 1 % și ar trebui, prin urmare, să impoziteze lunar 1 % din prețul de listă brut (adică anual 14.400 Euro) ca retragere privată. Cu toate acestea, el invocă limitarea costurilor și impozitează anual doar un procentaj privat de, de exemplu, 6.000 Euro. În trecut, această structură a fost acceptată în mod regulat de multe birouri fiscale. Dar la un moment dat, administrația fiscală a considerat că este "prea mult", deoarece tot mai mulți independenți au profitat excesiv de avantajele fiscale. Astfel, administrația fiscală a dispus să nu mai accepte modelul (OFD Karlsruhe, VASt Aktuell 6/2018 din 1.8.2018; ordinul autorității fiscale din Hamburg din 8.11.2018, S 2177- 2018/001 - 52).

Pentru exemplul menționat, aceasta înseamnă: Plata specială de leasing trebuie distribuită pe durata contractului pentru verificarea limitării costurilor. Astfel, în 2015, doar 1/36 din plata specială de leasing trebuie inclusă în scopul limitării costurilor. În 2016, trebuie incluse 12/36, în 2017, de asemenea, 12/36 și în 2018, 11/36 din plata specială de leasing. Limitarea costurilor în 2016 nu ar fi de 6.000 Euro, ci de 6.000 Euro + 10.000 Euro = 16.000 Euro, astfel încât 14.400 Euro ar trebui impozitați ca procentaj privat. Pentru a evita neînțelegerile: Plata specială de leasing rămâne de obicei deductibilă ca cheltuială de afaceri la momentul plății; este vorba doar despre limitarea costurilor.

Curtea Federală de Finanțe consideră că opinia administrației fiscale este corectă. Regula de limitare a costurilor poate fi interpretată în sensul administrației fiscale. Orice contribuabil care utilizează un autoturism de firmă și în scopuri private poate, de altfel, să evite regula de 1 % prin ținerea unui jurnal de bord.

(2024): Utilizarea privată a vehiculului: (4) Limitarea costurilor în cazul metodei forfetare


Cum se ia în considerare corect utilizarea privată a unui telefon?

Dacă deduceți integral cheltuielile pentru telecomunicații, cum ar fi telefon, fax și internet, ca cheltuieli de afaceri, trebuie să determinați proporția de utilizare privată și să o înregistrați ca venituri din afaceri, precum și să plătiți TVA pentru aceasta.

SteuerGo

Evaluarea retragerii private se face la valoarea parțială (art. 6 alin. 1 nr. 4 EStG). Valoarea parțială se referă aici la costurile proprii reale. Deoarece este foarte dificil să se cuantifice exact amploarea utilizării private, costurile telefonice proporționale pot fi estimate (OFD Koblenz din 10.1.2002, S 2121 A). De exemplu, în Baden-Württemberg, administrația fiscală presupune o valoare de referință de 360 EUR pe an pentru partea privată a telefonului.

Alternativ, considerăm că există posibilitatea de a introduce doar partea de afaceri a costurilor telefonice la cheltuielile de afaceri și de a renunța complet la o înregistrare la veniturile din afaceri.

Persoanele care desfășoară activități comerciale, liber profesioniștii și agricultorii sunt în mod semnificativ dezavantajați față de angajați în ceea ce privește utilizarea privată a telefonului. Pentru aceștia, utilizarea telefoanelor, faxurilor, computerelor de serviciu, inclusiv internetul, este scutită de impozit și contribuții sociale, fără a conta amploarea utilizării private (art. 3 nr. 45 EStG). Din păcate, pentru persoanele independente, această generozitate a scutirii fiscale nu se aplică.

Potrivit autorităților fiscale, aplicarea acestei prevederi de scutire ar deschide posibilitatea de a transfera în mod deliberat cheltuieli private în domeniul de afaceri relevant din punct de vedere fiscal și, astfel, de a obține reduceri fiscale nejustificate (scrisoarea BMF din 6.5.2002, DStR 2002 p. 999). Această opinie a fost confirmată de BFH (hotărârea BFH din 21.6.2006, XI R 50/05).

Din 2015, sunt mai bine tratați mandatarilor locali (membri ai consiliului, deputați ai consiliului județean) cărora județul sau comuna le pune la dispoziție tablete sau dispozitive similare: Din 2015, utilizarea privată a echipamentelor de procesare a datelor și de telecomunicații este, de asemenea, scutită de impozit pentru persoanele care prestează servicii publice voluntare și primesc o indemnizație de cheltuieli din fonduri publice conform art. 3 nr. 12 EStG (art. 3 nr. 45 fraza 2 EStG).

(2024): Cum se ia în considerare corect utilizarea privată a unui telefon?


Cum se evaluează retragerile de active private?

Dacă retrageți bunuri operaționale și obiecte de capital pentru uz privat, introduceți valoarea contabilă corespunzătoare. Același lucru se aplică și în cazul donațiilor în natură către angajații companiei, cu excepția atențiilor cu o valoare sub 60 EUR.

În anumite sectoare de activitate, retragerile de alimente pentru consum privat pot fi evaluate pe baza unor sume forfetare. Acestea sunt comunicate de administrația fiscală și elimină necesitatea de a înregistra o multitudine de retrageri individuale. Sumele forfetare sunt valori anuale pentru o persoană. Pentru copiii până la vârsta de 2 ani nu se aplică nicio sumă forfetară, iar până la vârsta de 12 ani se aplică jumătate din valoarea respectivă.

(2024): Cum se evaluează retragerile de active private?

Sichern Sie sich einfach die volle Steuererstattung, die Ihnen zusteht!

Nur SteuerGo bietet Ihnen:

  • Persönliche Steuertipps im Wert von 312 Euro (Durchschnitt)
  • Verständliche Eingabehilfen und Erklärungen
  • Import aus jeder beliebigen anderen Steuersoftware
  • Schnelle Antworten bei Fragen

Jetzt kostenlos testen

kundenbewertung

Ajutoare pentru câmp

Utilizarea privată a unui autovehicul

Introduceți valoarea utilizării private a unui vehiculul ca încasare de afacere dacă utilizați un vehicul aparținând activelor afacerii în scopuri private.

O explicație detaliată a tratamentului fiscal al utilizării private a autoturismelor companiei în calculul surplusului de încasări veți găsi în ghidurile noastre.

Veniturile din afacere de mai sus includ venituri scutite de impozite?

Dacă încasările din afacere deja înregistrate includ și încasări fără impozite, selectați „da”.

Încasările includ

  • Venituri din activitate secundară (de ex. ca instructor) conform articolului 3 nr. 26, 26a, 26b EStG
  • Venituri conform § 3 EStG (fără nr. 26, 26a, 26b și venituri parțiale)
  • Venituri din renovări fără impozite conform § 3a EStG
 ... în care sunt conținute venituri din afacere fără impozite

Încasările includ

  • Venituri din activitate secundară(de ex. ca instructor) conform articolului 3 nr. 26, 26a, 26b EStG
  • Venituri conform § 3 EStG (fără nr. 26, 26a, 26b și venituri parțiale)
  • Venituri din renovări fără impozite conform § 3a EStG
Ați primit sau ați rambursat 2024 ajutoare Corona sau similare pentru compania dumneavoastră?

Dacă ați primit sau rambursat un ajutor Corona, ajutor de tranziție sau subvenții comparabile pentru întreprinderea dumneavoastră, selectați "da".

Totalul ajutoarelor de urgență primite și rambursate

Inscrieți în acest câmp valoarea totală a ajutorului de urgență pentru coronavirus primit. Acesta include în special toate plățile unice și asistența pe care le-ați primit în calitate de lucrător independent sau liber profesionist pentru a depăși blocajele de lichidități cauzate de pandemie.

  • Ajutoare primite: Introduceți suma totală a tuturor ajutoarelor de urgență pe care le-ați primit în final în anul 2024.
  • Ajutoarele rambursate pentru coronavirus, pe de altă parte, trebuie introduse în zona "Sonstige unbeschränkt abziehbare Betriebsausgaben".
Încasări ca mic antreprenor în domeniul TVA (conform § 19 Punctul 1 UStG)

Introduceți aici veniturile brute din activitate – adică inclusiv sumele pe care le-ați încasat fără TVA.

Ce trebuie introdus aici?

  • Cifra de afaceri reală din activitatea dumneavoastră independentă sau comercială.
  • Doar veniturile pe care le-ați realizat efectiv în anul 2024.

Ce nu trebuie introdus?

  • Niciun venit "estimat" sau "fictiv", cum ar fi cota de utilizare privată a unei mașini de serviciu.

Când se aplică regimul pentru întreprinderi mici?

Puteți aplica regimul conform art. 19 alin. 1 UStG dacă:

  • Cifra de afaceri brută din anul precedent (2023) nu a depășit 22.000 Euro, și
  • Cifra de afaceri din anul curent (2024) nu va depăși probabil 50.000 Euro.

Consecințele regimului pentru întreprinderi mici:

  • Nu aveți voie să indicați separat TVA în facturile dumneavoastră.
  • Nu trebuie să plătiți TVA la biroul fiscal.
  • Nu aveți dreptul să solicitați deducerea TVA din facturile primite.
  • În facturile de mică valoare (până la 250 Euro) nu aveți voie să indicați o rată a TVA.

Notă importantă:
Dacă totuși indicați TVA în facturile dumneavoastră, deși sunteți întreprindere mică, acest lucru este considerat declarație nejustificată de TVA (art. 14c UStG). În acest caz, ar trebui să plătiți TVA la biroul fiscal – însă clientul dumneavoastră nu o poate deduce ca TVA.

 din care venituri conform § 19 alin. 3 UStG (vechea versiune până la 31.12.2024)

Introduceți aici cifrele de afaceri care nu sunt incluse în calculul pragului pentru întreprinderi mici (22.000 Euro în anul precedent). Baza legală este art. 19 alin. 3 fraza 1 nr. 1 și 2 UStG (în versiunea valabilă până la 31.12.2024).

Ce trebuie inclus aici?

  • Anumite cifre de afaceri scutite de taxe (art. 4 nr. 8 lit. i, nr. 9 lit. b și nr. 11–29 UStG), de exemplu:
    • Venituri din închirierea de locuințe sau terenuri (art. 4 nr. 12 UStG),
    • Servicii ca medic, naturopat, moașă sau fizioterapeut (art. 4 nr. 14 UStG),
    • Cursuri predate de profesori sau lectori independenți (art. 4 nr. 21 UStG),
    • Comisioane ca agent de asigurări sau intermediar de contracte de economii pentru locuințe (art. 4 nr. 11 UStG),
    • Anumite activități voluntare (art. 4 nr. 26 UStG).
  • Cifre de afaceri auxiliare (art. 4 nr. 8 lit. a–h, nr. 9 lit. a, nr. 10 UStG): Venituri ocazionale, de exemplu, servicii financiare individuale, dacă nu fac parte din activitatea principală.
  • Cifre de afaceri neimpozabile (neimpozabile conform art. 1 alin. 1 nr. 1 UStG), de exemplu:
    • Subvenții reale (de exemplu, fonduri fără contraprestație),
    • Despăgubiri,
    • Retrageri private fără plată.

De ce este important?

Aceste cifre de afaceri nu sunt incluse în cifra de afaceri totală în sensul art. 19 UStG. Prin urmare, trebuie introduse separat, astfel încât administrația fiscală să poată evalua corect dacă respectați pragul pentru întreprinderi mici.

Valoarea totală

Hier ist eine Eingabe nur notwendig für Land- und Forstwirte, deren Umsätze nicht nach den allgemeinen Vorschriften zu versteuern sind, sondern nach Durchschnittssätzen. Für Sie gilt ein ermäßigter Durchschnittssteuersatz für verschiedene Umsätze von 5,5 % oder 10,7 % und eine Vorsteuerpauschale von ebenfalls 5,5 oder 10,7 %. Der für den Umsatz maßgebliche Durchschnittssteuersatz muss auf der Rechnung zusätzlich angegeben werden (§ 24 UStG).

Tragen Sie hier Ihre Betriebseinnahmen mit Bruttowerten ein. Sie dürfen die Vorsteuerpauschale nicht von Ihrer Umsatzsteuerschuld abziehen, also nicht als Betriebsausgaben absetzen und deshalb auch nicht bei den Betriebsausgaben ("Gezahlte Vorsteuerbeträge") eintragen.

Durch diese Regelungen gleichen sich mithin Steuer und Vorsteuer aus, sodass der Landwirt im Ergebnis für diese Umsätze keine Umsatzsteuer zu entrichten hat.

Wichtig: Falls Sie Umsätze erzielen, die dem allgemeinen Umsatzsteuersatz von 19 % oder dem ermäßigten Umsatzsteuersatz von 7 % unterliegen, dürfen Sie die Umsätze hier nicht eintragen.

Hinweis: Die Einnahmen aus der Verpachtung eines landwirtschaftlichen (Teil-)Betriebes und Verpachtung der Milchquote sind nicht mit dem Durchschnittssatz zu versteuern, sondern mit dem allgemeinen Umsatzsteuersatz (BFH-Urteil vom 25.11.2004, BStBl. 2005 II S. 896).

Încasări din intreprindere /activitate supuse impozitului pe afaceri (TVA)

Introduceți toate veniturile din exploatare care sunt supuse impozitului pe afaceri(TVA) cu sume nete (adică fără impozit ), indiferent dacă sunt supuse ratei generale a impozitului pe afaceri de 19% sau a ratei reduse a impozitului pe afaceri de 7%.

Impozitul pe cifra de afaceri atribuibil trebuie menționat separat în rândul „Impozitul pe cifra de afaceri încasat”. Venituri din vânzarea de active fixe, de ex. o mașină de companie, aparțin rândului „Vânzarea sau retragerea mijloacelor fixe”.

Notă: Cota redusă de impozitare pe vânzări de 7% este supusă vânzărilor specifice, care sunt în cele din urmă listate în secțiunea 12 (2) UStG.

Încasări fără taxe (TVA)

Vă rugăm să introduceți aici încasările supuse taxei TVA și  cele neimpozabile , care sunt enumerate în § 4 UStG:

  • Scutite de impozit TVA conform articolului 4 USt sunt spre exemplu dobânzile, veniturile din închiriere și serviciile medicilor, stomatologilor, practicienilor alternativi, kinetoterapeuților, moașelor, agenților și brokerilor de asigurări, reprezentanților societății de credite pentru construcții, brokerilor de credit, din munca voluntară pentru o organizație de drept public.
  • Nesupuse taxei TVA sunt cifre de afaceri din străinătate, veniturile din despăgubiri, din prestații de asigurare, penalizări de întârziere primite și dobânzi de întârziere, subvenții publice precum ajutoare forestiere, subvenții pentru consolidarea terenurilor sau alte subvenții.

În plus, aici trebuie introduse încasările cu mecanism de taxare inversă   (§ 13b UStG) pentru care destinatarul serviciului, din cauza așa numitei obligații fiscale inverse, este obligat să plătească TVA (§ 13b UStG). În acest caz, în calitate de furnizor de servicii, nu trebuie să plătiți impozitul pe vânzări la biroul fiscal și, prin urmare, nu vi se permite să îl includeți în factura dvs. către client. Obligația fiscală inversă se aplică următoarelor servicii:

  • Servicii care se încadrează în special în Legea privind impozitul pe transferul de terenuri
    • Vânzare de terenuri cu construcții sau fără,
    • Numirea și transferul drepturilor de clădire,
    • Transferul acțiunilor de coproprietate de teren,
    • Livrarea clădirilor ridicate pe terenuri terțe după încheierea perioadei de închiriere sau arendare (concesionare pe termen lung).
  • Lucrări de construcții pe care le furnizați pentru un alt contractor de construcții , adică pentru livrările de lucrări și alte servicii care servesc la producția, reparația, întreținerea, modificarea sau îndepărtarea structurilor. Inversarea răspunderii fiscale există doar pentru companiile din industria construcțiilor, adică pentru meșterii și companiile care furnizează ei înșiși lucrări de construcții. Obligația de plată se aplică și în cazul în care astfel de companii obțin servicii pentru sectorul lor privat.

Răspunderea fiscală inversă există de mult timp pentru antreprenori și persoane juridice de drept public ca beneficiari de prestații

  • Livrări în fabrică și alte servicii de către un antreprenor stabilit în străinătate.
  • Livrări de obiecte atribuite ca garanție de către vânzătorul garanției către cumpărătorul garanției

       în afara procedurilor de faliment.

De exemplu, în calitate de antreprenor german, datorați impozitul pe vânzări pentru serviciile prestate de „Google” în legătură cu așa-numitele campanii „Adwords”.

Impozitul pe vânzări(TVA) primit  și impozitul pe retrageri /prelevări

Introduceți aici sumele TVA încasate la venitul din exploatare.

Aceste sume aparțin încasărilor de afaceri în momentul în care sunt primite sau acumulate. Impozitul pe vânzări pe care este posibil să-l fi facturat prea mare sau nejustificat trebuie, de asemenea, introdus aici.

(1) Impozitul pe vânzări primit
Introduceți impozitul pe vânzări din facturile de ieșire, care pot fi de 7% sau 19%. Vânzările nete sunt incluse în „Încasări de afaceri supuse TVA”. Impozitul pe vânzări suportat la vânzarea de active fixe, de ex.  vânzarea unei mașini de firmă. Veniturile nete sunt incluse în linia „cedarea sau retragerea activelor fixe”.

Acesta nu include impozitul pe vânzări, care a fost facturat în anul financiar, dar care nu a fost încă plătit. Taxa pe valoarea adăugată care vă este rambursată de către biroul fiscal nu este înregistrată aici, ci separat în rândul „TVA rambursat de biroul fiscal și posibil compensat”.

(2) Taxa pe valoarea adăugată la retragerea gratuită
Retragerea gratuită a valorii este o retragere pentru consum personal. O retragere constă fie în utilizarea în afara companiei a activelor comerciale, fie în utilizarea serviciilor companiei în scopuri non-companie. Deoarece costurile sunt înregistrate ca cheltuieli de exploatare, retragerile private trebuie înregistrate ca venituri din exploatare și impozitul pe vânzări trebuie plătit pentru acestea. În acest fel, beneficiul datorat deducerii impozitului pe intrare este anulat.

Totalul încasărilor din afaceri

Suma încasărilor din afacere este reportată la pagina Determinarea profitului pentru stabilirea profitului sau pierderii.

TVA rambursat de către fisc

Introduceți valorile taxei TVA care le-a rambursat biroul fiscal pe baza declarațiilor dvs. taxe preliminare și a declarației dvs. de impozitare pe vânzări. Același lucru se aplică în cazul în care biroul fiscal a compensat aceste sume de rambursare cu alte obligații fiscale.

Important: trebuie să precizați taxa TVA pe care ați plătit-o la rubrica de cheltuieli de afacere.

Vânzarea sau retragerea de mijloace fixe

Introduceți aici întregul venit din vânzări sau valoarea parțială, fără impozitul pe vânzări TVA pe care l-ați fi plătit la vânzarea sau retragerea mijloacelor fixe, de ex. autovehicule de firmă, computere sau mașini de companie.

Valoarea contabilă reziduală este dedusă ca cheltuială de afaceri la rubrica cheltuieli de afaceri. Fermierii și silvicultorii care impozitează pe baza ratelor medii indică aici valori brute.

Notă: retragerile trebuie evaluate cu valoarea parțială. Valoarea parțială este o valoare estimată, și anume „suma pe care un dobânditor al întregii afaceri ar folosi-o ca parte a prețului total de achiziție pentru activul individual” (§  6 Aln. 1 nr. 1 EStG). Se poate presupune că cumpărătorul va continua afacerea. Valoarea parțială este în general valoarea de piață.

 Pe veniturile din vânzare sau valoarea de retragere trebuie calculat impozitul pe vânzări TVA și introdus ca încasări de afacere:

  • În cazul unei vânzări , impozitul pe vânzări trebuie întotdeauna calculat, chiar dacă activul a fost achiziționat fără deducerea impozitului pe intrare, de ex.  când cumpărați de la persoane fizice sau când transferați din active private.
  • În cazul retragerilor din activele afacerii, impozitul pe vânzări TVA trebuie calculat și adăugat la încasările de afaceri în rândul 16 numai dacă activul a fost achiziționat cu deducerea impozitului pe intrare (§ 3 Alin.1b nr. 1 UStG)
Alte retrageri de materiale, utilizare și servicii

Introduceți cotele private pentru retrageri de materiale, utilizare și servicii , de ex.  însușirea de mărfuri, utilizarea privată a telefonului , utilizarea privată a mașinilor companiei, executarea lucrărilor pe proprietatea privată de către angajații companiei.

Acestea sunt așa-numitele transferuri de valoare gratuite sau retrageri private. Retragerile private trebuie, în general, evaluate la valoarea parțială. În cazul retragerilor de cheltuieli, costurile suportate personal sunt decisive.

Notă: Valoarea parțială este o estimare, și anume „suma pe care un achizitor al întregii afaceri ar stabili-o în cadrul prețului total de achiziție pentru activul individual” (secțiunea 6 Alin.1 nr. 1 EStG). Se poate presupune că cumpărătorul va continua activitatea intreprinderii. Valoarea parțială este în general valoarea de piață.

Deoarece costurile sunt înregistrate ca cheltuieli de afaceri, retragerile private trebuie înregistrate cu sume nete ca încasări de afaceri și impozitul pe vânzări TVA trebuie plătit pentru acestea. Impozitul pe vânzări plătibil pentru acțiunile private trebuie înscris în rândul 16.

Condiția prealabilă pentru înregistrarea și impozitarea retragerilor private este că articolele au fost atribuite anterior societății și au fost taxate cu impozit pe intrare. Această alocare este în esență documentată prin utilizarea deducerii impozitului pe intrare. Dacă este retras privat un articol care a fost achiziționat în mod privat fără taxe pe vânzări, nu se datorează taxe pe vânzare TVA la retrager.

Următoarele trebuie înregistrate ca retrageri private:

  • Transferul de active fixe în active private, de ex.  vehicole de companie, calculatoare, clădiri, mașini.
  • Cota privată de utilizare a unui vehicul care este alocat activelor firmei.
  • Cota privată de utilizare a unei conexiuni telefonice a companiei.
  • Utilizarea privată a unei părți din clădirea companiei.
  • Însușirea bunurilor și articolelor cu valoarea contabilă corespunzătoare.
  • Cadouri gratuite în natură către angajații companiei, cu excepția cazului în care sunt cadouri cu o valoare mai mică de 40 de euro.
  • Alte utilizări și retrageri de servicii, de ex. utilizarea angajaților companiei în scopuri private.
  • Retrageri în numerar, de ex. retragerea privată a unei sume din contul bancar al companiei sau plata din casa de marcat a companiei.
Dizolvarea rezervelor pentru achiziții înlocuitoare

Dacă rezervele sunt dizolvate , aceasta duce la încasări din exploatare. Acest lucru se aplică și unei eventuale suprataxe de profit pentru amortizările economiilor de investiții.

Suma dizolvării diferitelor rezerve în conformitate cu secțiunea 6c coroborată cu secțiunea 6b EStG sau R 6.6 EStR trebuie, prin urmare, să fie introdusă aici.

Dizolvarea elementelor de echilibrare

Dacă elementele de echilibrare sunt dizolavate în conformitate cu § 4g EStG, acest lucru duce la venituri din afacere.

Prin urmare, suma dizolvării diferitelor elemente de echilibrare trebuie introdusă aici.