Ce condiții trebuie să îndeplinesc pentru a deduce costurile unei a doua locuințe?
Dacă locul de muncă este departe de locuința dumneavoastră și, din acest motiv, trebuie să închiriați o a doua locuință, se consideră că aveți un menaj dublu. Anumite costuri care vă apar în acest context pot fi deduse fiscal.
Cu toate acestea, trebuie îndeplinite câteva condiții: În primul rând, trebuie să aveți o locuință principală cu gospodărie proprie la locul de reședință. De asemenea, trebuie să închiriați o a doua locuință la locul de muncă din motive profesionale. O nouă condiție pentru "gospodărie proprie" este, din 2014, contribuția financiară la costurile de trai.
Motivele profesionale există, de exemplu, dacă ați fost transferat la un loc de muncă extern sau dacă începeți un loc de muncă aflat departe de locuința proprie. Menajul dublu este considerat, de asemenea, motivat profesional dacă vă mutați reședința principală din motive personale și utilizați o locuință la locul de muncă ca a doua gospodărie.
Ca a doua locuință este recunoscută orice cazare în care aveți posibilitatea de a înnopta. Cât de des utilizați această posibilitate nu contează. Cazările pot fi, de exemplu:
- un apartament închiriat,
- o casă proprie,
- o cameră de hotel,
- posibilități de cazare la prieteni sau
- baraca de pe un șantier.
Tipp
Dacă mergeți acasă de mai multe ori pe săptămână, puteți alege dacă doriți să deduceți costurile pentru menaj dublu sau costurile de transport pentru toate deplasările efectuate acasă. În al doilea caz, costurile de transport pot fi deduse cu indemnizația de distanță. În acest caz, nu puteți deduce costurile de cazare și indemnizațiile de masă pentru primele trei luni ca cheltuieli profesionale. A doua variantă este recomandată dacă mergeți frecvent acasă și aveți costuri de cazare reduse la a doua locuință.
(2022): Ce condiții trebuie să îndeplinesc pentru a deduce costurile unei a doua locuințe?
Când am o gospodărie proprie?
O condiție pentru recunoașterea fiscală a unei gospodării duble este să aveți un menaj propriu la locul de origine. Menajul este un apartament mobilat care constituie centrul dumneavoastră de viață și în care vă întrețineți gospodăria. Trebuie să utilizați locuința ca proprietar sau chiriaș sau pe baza unui drept de utilizare comun sau derivat (de exemplu, locuind în apartamentul partenerului dumneavoastră). De regulă, pentru persoanele căsătorite, menajul propriu este întotdeauna acolo unde locuiește familia.
Dacă sunteți necăsătorit, recunoașterea menajului propriu joacă un rol important în deductibilitatea costurilor gospodăriei duble. Nu este suficient să locuiți într-o cameră din locuința părinților dumneavoastră, chiar dacă contribuiți la costurile chiriei. Este necesar un apartament propriu, mobilat, utilizat ca proprietar, chiriaș sau subchiriaș. Trebuie să întrețineți un menaj, adică să determinați sau să co-determinați în mod semnificativ gestionarea gospodăriei. Dacă puteți dovedi cel puțin două călătorii acasă pe lună, se presupune de obicei că aici se află centrul dumneavoastră de viață. Din 2014, este necesar să contribuiți financiar la costurile de trai în menajul propriu.
(2022): Când am o gospodărie proprie?
Ce pot deduce pentru locuințe secundare?
La locuința secundară a angajatului la locul de muncă, administrația financiară nu impune cerințe stricte. Aceasta poate fi un apartament, o cameră de hotel sau o cameră mobilată. Frecvența utilizării nu contează, locuința trebuie doar să fie disponibilă. Locuința secundară nu trebuie să devină noul centru de viață. În acest caz, avantajele fiscale se pierd. Dacă aceste condiții sunt îndeplinite, diverse cheltuieli profesionale pot fi deduse fiscal în cadrul gospodăriei duble.
Aceasta începe deja cu căutarea locuinței. Cheltuielile generate de căutarea locuinței, cum ar fi costurile de transport pentru vizionarea locuințelor, taxele telefonice sau poștale, sunt deductibile ca cheltuieli profesionale. De asemenea, administrația financiară recunoaște costurile de mutare. Acestea includ, printre altele, costurile de transport pentru o firmă de mutări sau o mașină închiriată și costurile de călătorie în ziua mutării.
În primele trei luni de gospodărie dublă, se pot deconta chiar și sume forfetare pentru masă. Valoarea sumelor forfetare depinde de durata absenței de la locuința principală. Acestea sunt de
- 24 de ore: 28 Euro
- 8 până la 24 de ore: 14 Euro
În cazul costurilor de transport, prima călătorie dus și ultima călătorie întors sunt recunoscute integral, de exemplu, prin bilet. Alternativ, dacă se folosește o mașină, se poate aplica indemnizația de kilometraj de 30 de cenți pe kilometru parcurs. Călătoriile săptămânale acasă sunt recunoscute cu indemnizația de distanță de 0,30 Euro pe kilometru de distanță (sau 0,38 Euro de la al 21-lea km).
Sunt, de asemenea, deductibile ca cheltuieli profesionale costurile de cazare sau costurile locuinței secundare. Sunt recunoscute întotdeauna doar costurile dovedite, nu sume forfetare.
Din 2014, suma deductibilă în Germania este limitată la un plafon de 1.000 Euro pe lună. Acest plafon include toate cheltuielile pentru cazare sau locuință suportate de angajat, în special
- Chirie inclusiv costuri de operare, chiar și pentru un apartament mobilat,
- Costuri de achiziție pentru articole de uz casnic și mobilier necesar,
- Taxa pentru locuința secundară,
- Renovare etc.
Plafonul de 1.000 Euro se aplică pe lună și ca valoare medie pentru întregul an. Dacă cheltuielile sunt mai mici de 1.000 Euro în unele luni și mai mari de 1.000 Euro în altele, sumele care depășesc pot fi compensate cu plafoanele neutilizate.
Achtung
Recent, Curtea Federală de Finanțe a decis împotriva fiscului că costurile pentru mobilierul necesar al locuinței secundare în cadrul unei gospodării duble din motive profesionale nu fac parte din costurile de cazare a căror deducere este limitată la 1.000 Euro pe lună. Mai degrabă, cheltuielile pentru mobilier și articole de uz casnic - dacă sunt necesare - sunt integral deductibile suplimentar ca alte cheltuieli necesare datorate gospodăriei duble conform § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG (BFH-Urteil vom 4.4.2019, VI R 18/17).
- Potrivit Curții Federale de Finanțe, cheltuielile pentru mobilier și articole de uz casnic nu sunt acoperite de plafon, deoarece acestea sunt efectuate doar pentru utilizarea lor și nu pentru utilizarea locuinței. Utilizarea mobilierului nu este echivalentă cu utilizarea locuinței ca atare. Scopul legislativ al noii reglementări este de a limita doar costurile de cazare la 1.000 Euro pe lună, nu și alte cheltuieli necesare.
- Suma maximă deductibilă de 1.000 Euro pe lună include, conform motivării legii, "toate cheltuielile pentru cazare sau locuință, de exemplu, chirie inclusiv costuri de operare, taxe de închiriere sau leasing pentru locuri de parcare auto, chiar și în garaje subterane, cheltuieli pentru utilizări speciale (cum ar fi grădina etc.) suportate de angajat". Stabilirea sumei de 1.000 Euro se bazează "pe o locuință de aproximativ 60 mp, de dimensiuni medii, conform jurisprudenței anterioare".
Sfat: Dacă locuința secundară este în proprietatea angajatului, cheltuielile reale, de exemplu, amortizarea, dobânzile la credite, costurile de operare, costurile de reparații, sunt deductibile ca cheltuieli profesionale până la plafonul de 1.000 Euro pe lună. Și aici, costurile pentru mobilierul necesar și articolele de uz casnic sunt deductibile suplimentar față de plafon (BMF-Schreiben vom 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, Tz. 103).
Sfat: În cazul utilizării unei locuințe mobilate sau parțial mobilate, de obicei se plătește o chirie mai mare. Dacă contractul de închiriere nu prevede o împărțire a chiriei pentru utilizarea locuinței și utilizarea mobilierului - cum este de obicei cazul -, chiria plătită poate fi împărțită prin estimare conform § 162 AO. Utilizarea locuinței este atunci deductibilă limitat la 1.000 Euro pe lună, iar utilizarea mobilierului este deductibilă suplimentar (BFH-Urteil vom 4.4.2019, VI R 18/17).
Sfat: Recent, Tribunalul Financiar din Saarland a decis că și costurile pentru un loc de parcare închiriat sau pentru un garaj nu fac parte din costurile de cazare și, prin urmare, nu intră sub limita de 1.000 Euro. Acestea sunt, așadar, deductibile chiar dacă chiria pentru locuință este deja atât de mare încât limita este depășită (Gerichtsbescheid vom 20.5.2020, 2 K 1251/17).
Recent, administrația financiară a anunțat o regulă de simplificare favorabilă: Dacă costurile de achiziție pentru mobilierul și echipamentul locuinței secundare - fără mijloace de lucru - nu depășesc în total 5.000 Euro inclusiv TVA, se presupune din motive de simplificare că aceste costuri sunt considerate "necesare" sau nu sunt excesive și sunt recunoscute ca cheltuieli profesionale fără verificări suplimentare (BMF-Schreiben vom 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, Tz. 108).
Sfat: Recent, Tribunalul Financiar din München a decis împotriva fiscului că cheltuielile pentru taxa pe locuința secundară nu fac parte din costurile de cazare care pot fi recunoscute ca cheltuieli profesionale cu maximum 1.000 Euro pe lună. Mai degrabă, taxa pe locuința secundară poate fi recunoscută suplimentar ca "alte cheltuieli" în cadrul gospodăriei duble (FG München vom 26.11.2021, 8 K 2143/21).
(2022): Ce pot deduce pentru locuințe secundare?
