Ce costuri de cazare pot deduce?

În cadrul întreținerii dublei gospodării, puteți deduce costurile de cazare la locuința secundară. Se acceptă doar costuri dovedite, nu sume forfetare. Orice locuință în care aveți posibilitatea de a înnopta este considerată locuință secundară. Frecvența utilizării acestei posibilități nu este relevantă. Exemple de locuințe pot fi:

• un apartament închiriat,
• o casă proprie sau
• o cameră de hotel.

Dacă utilizați un apartament închiriat la locul de muncă secundar, puteți deduce chiria și costurile suplimentare precum încălzirea sau electricitatea locuinței secundare. De asemenea, pot fi deduse cheltuielile pentru mobilier necesar. Acestea includ, de exemplu, masă, pat, dulap sau mobilier de bucătărie și baie. Pentru costuri de achiziție de până la 800 Euro net, suma poate fi dedusă integral imediat, iar obiectele mai scumpe trebuie amortizate pe o perioadă mai lungă. Pentru mobilier nou, durata de utilizare este de 13 ani. Dacă utilizați un hotel ca opțiune de cazare, puteți deduce costurile efective de cazare dovedite. Dacă în prețul cazării sunt incluse costuri de masă și acestea nu sunt specificate separat, suma deductibilă se reduce cu următoarele sume:

• cu 20% pentru un mic dejun și
• cu 40% din diurna pentru absență de 24 de ore (28 Euro) pentru un prânz sau o cină.

Dacă dețineți un apartament proprietate personală, puteți deduce cheltuielile (costuri suplimentare ale apartamentului, dobânzi pentru un credit ipotecar, amortizare etc.) până la suma care ar reprezenta chiria pentru un apartament adecvat.

Din 2014, în cazul întreținerii dublei gospodării în Germania, suma deductibilă este limitată la un plafon de 1.000 Euro pe lună. Acest plafon include toate cheltuielile pentru locuință suportate de angajat, în special chiria inclusiv costurile de operare, chiar și pentru un apartament mobilat, costurile de achiziție pentru articole de uz casnic și mobilier necesar, taxa pentru locuința secundară, renovări etc. Plafonul de 1.000 Euro se aplică pe lună și ca valoare medie pentru întregul an. Dacă cheltuielile sunt mai mici de 1.000 Euro în unele luni și mai mari de 1.000 Euro în altele, sumele excedentare pot fi compensate cu plafoanele neutilizate.

• Potrivit BFH, cheltuielile pentru mobilier și articole de uz casnic nu sunt incluse în plafon, deoarece acestea sunt efectuate doar pentru utilizarea lor și nu pentru utilizarea locuinței. Utilizarea mobilierului nu este echivalentă cu utilizarea locuinței ca atare. Scopul legislativ al noii reglementări este de a limita doar costurile de cazare la 1.000 Euro pe lună, nu și alte cheltuieli necesare.
• Suma maximă deductibilă de 1.000 Euro pe lună include, conform motivării legii, "toate cheltuielile pentru locuință, de exemplu chiria inclusiv costurile de operare, taxele de închiriere sau leasing pentru locuri de parcare auto, chiar și în garaje subterane, cheltuieli pentru utilizări speciale (cum ar fi grădina etc.) suportate de angajat". Stabilirea sumei de 1.000 Euro se bazează "pe o locuință de aproximativ 60 mp, de dimensiuni medii, conform jurisprudenței anterioare".

(2022): Ce costuri de cazare pot deduce?

Ce costuri de mutare pot deduce?

În legătură cu utilizarea locuinței secundare, puteți deduce fiscal costurile efective. Acest lucru începe deja cu căutarea locuinței: cheltuielile legate de căutarea locuinței, cum ar fi costurile de transport pentru vizionarea locuințelor, taxele telefonice sau poștale, sunt deductibile ca cheltuieli profesionale.

De asemenea, biroul fiscal recunoaște costurile pentru mutare. Astfel, puteți deduce costurile de transport, cheltuielile pentru închirierea unei mașini, salariile ajutoarelor sau cutiile de mutare. De asemenea, comisionul agentului imobiliar pentru obținerea noii locuințe închiriate este deductibil, dar nu și comisionul pentru cumpărarea unei locuințe proprii la locul de muncă extern. Vă rugăm să rețineți că trebuie să dovediți individual costurile de mutare în cadrul gospodăriei duble, deoarece indemnizația forfetară pentru costurile de mutare nu se acordă, deoarece nu vă mutați centrul de viață. Deducerea costurilor de mutare se aplică și pentru mutarea înapoi în locuința principală. Dacă trebuie să efectuați reparații estetice la plecarea din locuința secundară, le puteți declara și în declarația fiscală.

(2022): Ce costuri de mutare pot deduce?

Când este recunoscută o gospodărie dublă?

O condiție pentru recunoașterea fiscală a unei gospodării duble este să aveți o gospodărie proprie la locul de origine. Gospodăria este o locuință amenajată care constituie centrul dumneavoastră de viață și în care vă întrețineți gospodăria. Trebuie să utilizați locuința ca proprietar sau chiriaș sau pe baza unui drept de utilizare comun sau derivat (de exemplu, în locuința partenerului dumneavoastră).

O altă condiție este să contribuiți financiar la costurile gospodăriei principale. De regulă, pentru persoanele căsătorite, gospodăria proprie este întotdeauna acolo unde locuiește familia. Dacă sunteți singur, recunoașterea gospodăriei proprii joacă un rol important în deducerea costurilor pentru gospodăria dublă. Nu este suficient să locuiți într-o cameră din locuința sau casa părinților dumneavoastră, chiar dacă contribuiți la costurile de închiriere.

Este necesară o locuință proprie amenajată, pe care o utilizați ca proprietar, chiriaș sau subchiriaș. Trebuie să întrețineți o gospodărie aici, adică să determinați sau să co-determinați în mod semnificativ conducerea gospodăriei. Dacă dovediți cel puțin două călătorii acasă pe lună, se presupune de obicei că aici se află centrul dumneavoastră de viață.

(2022): Când este recunoscută o gospodărie dublă?

Cât de departe poate fi locuința secundară de locul de muncă?

O locuință dublă există atunci când sunteți angajat în afara locuinței principale și locuiți și la locul de muncă extern. Este permis ca a doua locuință să fie situată și în afara acestui loc, în zona sa de atracție. Zona de atracție este zona din care navetiștii se deplasează de obicei zilnic la locul de muncă. Trebuie să fie posibilă o vizită zilnică.

Întrebarea este cât de departe poate fi a doua locuință de locul de muncă pentru ca costurile de închiriere să fie recunoscute.

Curtea Federală Fiscală a considerat că este permis ca a doua locuință să fie la o distanță de 141 km de locul de muncă. Particularitatea în acest caz a fost că angajatul a achiziționat o proprietate la locul de muncă inițial, iar angajatorul și-a mutat sediul, astfel încât angajatul a parcurs zilnic distanța de 141 km până la noul sediu al firmei. A fost posibilă o vizită zilnică la locul de muncă cu trenul. Călătoria cu ICE a durat o oră, iar un astfel de timp de călătorie este considerat obișnuit (Hotărârea BFH din 19.4.2012, VI R 59/11).

Curtea Federală Fiscală a decis că a doua locuință se află încă în zona de atracție a locului de muncă dacă distanța este de 83 km și locul de muncă poate fi atins în mai puțin de o oră. Pentru recunoașterea locuinței duble nu este relevant dacă distanța dintre a doua locuință și locuința familiei este semnificativ mai mică, de 47 km. Important este că o distanță de 83 km și un timp de călătorie de mai puțin de o oră reprezintă o rută și un timp de navetă obișnuit (Hotărârea BFH din 26.6.2014, VI R 59/13).

În cazul judecat, nu a fost posibil să se ajungă la locul de muncă într-un mod rezonabil de la locuința principală. Drumul era foarte afectat de lucrări și ambuteiaje, astfel încât naveta zilnică cu timpi de călătorie de până la două ore pe sens nu era rezonabilă și, prin urmare, era necesară utilizarea unei a doua locuințe la locul de muncă. Timpul de călătorie de la a doua locuință era mai mic de o oră.

Reglementări legale din 2014: Cât de departe poate fi a doua locuință de locul de muncă extern (primul loc de muncă) este acum reglementat: A doua locuință se află încă în zona de atracție a locului de muncă dacă drumul de la a doua locuință la locul de muncă este mai mic de jumătate din distanța dintre locuința principală și locul de muncă. Cu toate acestea, Ministerul Federal de Finanțe și-a revizuit din nou principiile de recunoaștere a unei locuințe duble (Scrisoarea BMF din 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228 Rz. 100 și următoarele):

• Dacă angajatul poate ajunge la primul său loc de muncă, adică la locul de muncă, într-un timp rezonabil de la locuința sa principală, o eventuală a doua locuință nu are relevanță fiscală. O locuință dublă nu este atunci recunoscută. Un timp de călătorie de până la o oră pe sens, luând în considerare conexiunile de transport și timpii de deplasare individuali, poate fi considerat de obicei rezonabil.
• Dacă distanța dintre locuința principală și primul loc de muncă este mai mare de 50 km și a doua locuință se află la locul de muncă, se presupune, din motive de simplificare, că a doua locuință are o cauză profesională. Consecință: Costurile locuinței duble pot fi deduse ca cheltuieli profesionale dacă sunt îndeplinite celelalte condiții. Acest lucru include în special faptul că angajatul contribuie efectiv financiar la costurile gospodăriei din țară.

Dacă s-a menționat anterior că a doua locuință trebuie să se afle la locul de muncă extern, mai precis la locul primului loc de muncă, aceasta este regula generală. Cu toate acestea, a doua locuință poate fi, în mod excepțional, și în afara acestui loc. Administrația fiscală dispune:

• Din motive de simplificare, se poate presupune că a doua locuință este încă la locul primului loc de muncă dacă distanța pe cel mai scurt traseu rutier între a doua locuință sau cazare și primul loc de muncă nu depășește 50 km.
• Dacă a doua locuință se află la mai mult de 50 km de locul primului loc de muncă, trebuie verificat dacă primul loc de muncă poate fi atins zilnic într-un mod rezonabil de la a doua locuință sau cazare. Un timp de călătorie de până la o oră pe sens, luând în considerare conexiunile de transport și timpii de deplasare individuali, este considerat rezonabil.

În practică, se întâmplă adesea ca angajații să facă compromisuri: Pe de o parte, doresc să se mute mai aproape de locul de muncă pentru a face naveta zilnică mai suportabilă. Pe de altă parte, nu doresc să fie atât de departe de locul de origine încât "călătoriile acasă în timpul săptămânii" să fie consumatoare de timp. Și astfel își aleg a doua locuință undeva între casă și muncă. În aceste cazuri, este necesar un calcul:

• Din motive de simplificare, se poate presupune că a doua locuință sau cazare are o cauză profesională,
• dacă distanța de la a doua locuință la locul de muncă este mai mică de jumătate din distanța dintre locuința principală și locul de muncă sau
• dacă timpul de călătorie până la primul loc de muncă este înjumătățit pentru o rută.
• Important pentru verificarea distanței este cel mai scurt traseu rutier.
• Dacă condițiile acestei reguli de simplificare nu sunt îndeplinite, angajatul trebuie să demonstreze existența unei locuințe duble cauzate profesional în alt mod, pe baza circumstanțelor concrete ale cazului individual.
• Când se vorbește despre muncă sau loc de muncă, se referă concret la așa-numitul prim loc de muncă.

(2022): Cât de departe poate fi locuința secundară de locul de muncă?

Ce se poate deduce în cazul mutării de la locul de muncă?

Nu este rar ca angajații să se mute de la locul de muncă, adică să își schimbe reședința departe de locul de muncă. Unii și-au construit sau achiziționat o casă la țară, alții se mută într-o zonă mai frumoasă, cu multe oportunități de petrecere a timpului liber. Alții se mută din locuința conjugală și se mută cu noua parteneră. Persoanele necăsătorite se mută la partenera lor într-un alt oraș. Și în acest caz pot fi revendicate cheltuieli profesionale pentru suplimentul de masă.

Cei care își păstrează fosta locuință ca a doua locuință la locul de muncă sau închiriază un apartament mai mic nu puteau deduce anterior costurile pentru întreținerea dublă a gospodăriei din punct de vedere fiscal. Deoarece mutarea din motive personale însemna că întreținerea dublă a gospodăriei era de natură privată.

• În 2009, Curtea Federală Fiscală și-a schimbat jurisprudența anterioară în favoarea angajaților: acum, întreținerea dublă a gospodăriei este considerată de natură profesională chiar dacă locuința principală este mutată din motive personale departe de locul de muncă și o locuință la locul de muncă este utilizată ca a doua gospodărie. Nu contează dacă fosta locuință este păstrată ca a doua locuință sau dacă se închiriază o nouă locuință (hotărârile BFH din 5.3.2009, BStBl. 2009 II p. 1012 și 1016).

• Administrația fiscală acceptă noua opinie generoasă a BFH - dar cu o restricție: după mutarea locuinței principale și închirierea unei a doua locuințe, nu se recunosc sume forfetare pentru mese pentru primele trei luni dacă ați locuit deja cel puțin trei luni la locul de muncă sau în apropierea acestuia (scrisoarea BMF din 10.12.2009, BStBl. 2009 I p. 1599).

În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis împotriva fiscului și în favoarea angajaților că, și în cazurile de mutare, sumele forfetare pentru mese pot fi deduse pentru primele trei luni pentru a reduce impozitul. Deoarece întreținerea dublă a gospodăriei începe odată cu reamenajarea fostei locuințe într-o a doua locuință. Prin urmare, perioada de trei luni începe din momentul în care fosta locuință este reamenajată ca a doua locuință (hotărârea BFH din 8.10.2014, VI R 7/13).

Cazul: Angajatul locuia și lucra în Düsseldorf. După ce și-a cunoscut actuala soție, s-a mutat într-un oraș mic de pe Rinul de Jos și și-a mutat reședința principală acolo. A păstrat apartamentul din Düsseldorf ca a doua locuință. În declarația sa fiscală, a solicitat sume forfetare pentru mese pentru primele trei luni după mutare. Administrația fiscală a refuzat recunoașterea acestora, dar instanța fiscală și BFH le-au acordat.

(2022): Ce se poate deduce în cazul mutării de la locul de muncă?

Când pot persoanele singure să revendice întreținerea a două gospodării?

Chiar și persoanele necăsătorite pot deduce costurile unei gospodării duble ca cheltuieli aferente activității. O condiție prealabilă este, printre altele, să întrețină o gospodărie proprie.

O gospodărie proprie este o locuință mobilată,

• care reprezintă centrul intereselor dumneavoastră de viață,
• pe care o utilizați în baza unui drept propriu sau derivat,
• în care "întrețineți" sau co-întrețineți o gospodărie, adică stabiliți sau co-stabiliți în mod semnificativ conducerea gospodăriei,
• și vă implicați financiar în costurile gospodăriei (nou din 2014).

Este deosebit de important dacă utilizați locuința gratuit sau contra cost și dacă vă implicați financiar în conducerea gospodăriei. O "gospodărie proprie" în cazul unei gospodării duble este recunoscută numai dacă angajatul necăsătorit contribuie financiar la costurile gospodăriei (§ 9 alin. 1 nr. 5 EStG 2014).

Nu este suficient dacă angajatul locuiește, de exemplu, doar într-una sau mai multe camere din gospodăria părinților sau dacă i se oferă gratuit o locuință în casa părinților. Este necesar ca implicarea financiară în costurile gospodăriei să nu fie doar sume neglijabile (scrisoarea BMF din 24.10.2014, BStBl. 2014 I p. 1412, pct. 100).

• Dacă plățile în numerar depășesc 10 % din costurile lunare regulate ale gospodăriei (de exemplu, chirie, costuri suplimentare de închiriere, costuri pentru alimente și alte necesități zilnice), se consideră că există o implicare financiară peste pragul de neglijabilitate.
• Dacă plățile în numerar sunt mai mici de 10 % din costurile curente ale gospodăriei, angajatul poate demonstra o implicare financiară suficientă și în alte moduri, de exemplu, finanțarea vacanțelor comune, a costurilor auto sau a achizițiilor mai mari.
• Cum ar trebui ca persoana necăsătorită să își demonstreze implicarea financiară în conducerea gospodăriei în declarația fiscală? Deoarece nu există o rubrică în formularul fiscal pentru aceasta, ar trebui pur și simplu să aștepte o eventuală solicitare din partea biroului fiscal.

Curtea Fiscală din Saxonia Inferioară a decis că nu este necesară o participare regulată la costurile curente de locuință și consum, deoarece nici textul legii, nici materialele legislative nu indică acest lucru (hotărârea din 18.9.2019, 9 K 209/18).

Cazul: Reclamantul a închiriat un apartament la locul său de muncă. De asemenea, locuiește în casa părinților săi într-un apartament neînchis la etajul superior împreună cu fratele său. Nu există un contract de închiriere pentru acest apartament. În cadrul declarației sale fiscale, reclamantul a declarat că a contribuit cu o sumă totală de 3.160,47 Euro în 2015 la gospodăria părinților. În detaliu, a explicat și a dovedit cu ajutorul extraselor de cont de card de credit că a făcut cumpărături alimentare pe tot parcursul anului. De asemenea, a prezentat extrase de cont pentru un transfer de 1.200 Euro (scopul: costuri suplimentare/telecomunicații) și un transfer de 550 Euro (scopul: contribuție ferestre noi în 2015) către tatăl său. Ambele extrase de cont erau datate din decembrie 2015. Biroul fiscal nu a considerat acest lucru ca fiind o dovadă suficientă a unei implicări financiare și a respins deducerea costurilor gospodăriei duble. Reclamantul nu a demonstrat în ce măsură au fost suportate lunar costuri curente de trai pentru conducerea gospodăriei. Cu toate acestea, acțiunea împotriva acestei decizii a avut succes.

Motivarea instanței: În cazul în litigiu, reclamantul a contribuit financiar la costurile de trai ale gospodăriei părinților prin plățile unice din decembrie și cumpărăturile alimentare dovedite. Momentul plății (începutul, mijlocul sau sfârșitul anului respectiv) nu contează. Chiar și sumele plătite la sfârșitul anului pot fi suficiente. Contrar opiniei administrației fiscale, nu se poate solicita o participare uniformă la cheltuielile lunare curente pentru chirie etc. Prin urmare, plățile efectuate la sfârșitul anului nu trebuie luate în considerare doar parțial - după o împărțire la douăsprezece - ci mai degrabă în întregime.

Judecătorii consideră chiar posibilă includerea plăților efectuate în afara anului în litigiu, cu condiția ca plățile să aibă o cauză economică în anul respectiv (de exemplu, participarea la costurile suplimentare după prezentarea facturii de costuri suplimentare în anul următor).

Chiar dacă hotărârea conține multe afirmații pozitive, se observă totuși o înăsprire față de opinia generală: costurile de trai sunt considerate a fi (doar) acele cheltuieli pentru organizarea vieții private care au legătură cu gospodăria, în principal costuri de închiriere și casă, costuri de consum și alte costuri suplimentare, cheltuieli pentru achiziționarea și repararea aparatelor și obiectelor de uz casnic, costuri pentru alimente și telecomunicații. Cu toate acestea, nu sunt incluse, din lipsă de legătură cu gospodăria, costurile pentru vacanțe, mașini, activități de agrement, îngrijire medicală, îmbrăcăminte etc.

Sfat: Împotriva hotărârii a fost depus un recurs la Curtea Federală Fiscală sub nr. VI R 39/19. Dacă biroul fiscal v-a refuzat o gospodărie dublă cu argumentul lipsei de implicare financiară, ar trebui să faceți apel și să faceți referire la procedura menționată. Dacă este posibil, nu ar trebui să ajungeți la un conflict, ci cel mai bine să stabiliți un ordin permanent și să transferați părinților o sumă adecvată "contribuție la costurile de închiriere și casă" lunar.

(2022): Când pot persoanele singure să revendice întreținerea a două gospodării?

Ce se poate deduce dacă locuiesc cu partenera în a doua locuință?

Se întâmplă ca soții să lucreze la același loc de muncă extern și să locuiască împreună într-o a doua locuință în timpul săptămânii. Ei își păstrează locuința la domiciliu și se întorc mereu acolo. Administrațiile financiare presupun adesea că centrul de interes vital este la locul de muncă și refuză recunoașterea dublei gospodării.

Dar ceea ce contează este dacă locuința principală este încă considerată centrul de interes vital sau dacă, ca urmare a conviețuirii, a doua locuință a devenit centrul de interes vital. Conviețuirea în a doua locuință nu afectează recunoașterea dublei gospodării atâta timp cât a doua locuință nu devine noul centru de interes vital.

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis că, pentru soții ambii angajați, care locuiesc cu copiii lor într-o locuință familială la locul de muncă, centrul de interes vital trebuie determinat pe baza unei evaluări globale a circumstanțelor fiecărui caz în parte, pe baza anumitor criterii. Deși se presupune că centrul de interes vital se mută de obicei la locul de muncă, contribuabilul poate răsturna această prezumție (Hotărârea BFH din 1.10.2019, VIII R 29/16).

În cazul soților fără copii, care întrețin împreună o locuință familială la locul de muncă, se presupune "de regulă" că centrul de interes vital se află la locul de muncă (prezumție de regulă). Acest lucru este valabil cu atât mai mult dacă soții locuiesc cu copiii lor într-o locuință familială la locul de muncă, chiar dacă vechea locuință de familie este păstrată și utilizată ocazional. Totuși, și în acest caz, trebuie luată în considerare "evaluarea globală a tuturor circumstanțelor fiecărui caz în parte".

La "evaluarea globală a tuturor circumstanțelor fiecărui caz în parte" trebuie luat în considerare cât de des și cât timp se află contribuabilul în fiecare dintre locuințe, cum sunt echipate și cât de mari sunt acestea. De asemenea, sunt importante durata șederii la locul de muncă, distanța dintre cele două locuințe și numărul de călătorii acasă. De o importanță considerabilă este și locul unde se află relațiile personale mai strânse, de exemplu, natura și intensitatea contactelor sociale, apartenența la asociații și alte activități.

(2022): Ce se poate deduce dacă locuiesc cu partenera în a doua locuință?

Suma forfetară pentru cheltuielile de mutare este deductibilă și în cazul gestionării duble a gospodăriei?

În cadrul întreținerii dublei gospodării, diverse costuri pot fi deduse ca cheltuieli profesionale. Printre costurile deductibile ale întreținerii dublei gospodării se numără și costurile pentru mutarea în locuința secundară la locul de muncă, precum și pentru desființarea locuinței secundare după încheierea activității externe.

Ca cheltuieli de mutare, puteți deduce, de exemplu: costuri de transport (firmă de mutare, mașină închiriată, salarii ajutoare, cutii de mutare), costuri de călătorie în ziua mutării și pentru vizionarea locuințelor, comisionul agentului imobiliar. Întrebarea este dacă "indemnizația forfetară pentru alte costuri de mutare" este deductibilă.

În prezent, Tribunalul Fiscal din Turingia a decis că, în cadrul întreținerii dublei gospodării, costurile pentru mutarea în locuința secundară la locul de muncă sunt deductibile doar cu dovadă și indemnizația forfetară pentru costuri de mutare nu este luată în considerare. Conform directivelor privind impozitul pe salarii, indemnizația forfetară pentru costuri de mutare este exclusă în mod expres în cazul întreținerii dublei gospodării (R 9.11 alin. 9 fraza 2 LStR). În cazul unei "mici" mutări la locul de muncă, centrul de viață nu este mutat (FG Turingia din 29.6.2015, 2 K 698/14).

Situația este diferită dacă încheiați întreținerea dublei gospodării printr-o "mare" mutare a gospodăriei familiale și a centrului de viață la locul de muncă extern. În acest caz, costurile de mutare nu sunt deductibile ca și costuri ale întreținerii dublei gospodării, ci ca cheltuieli profesionale generale (conform § 9 alin. 1 fraza 1 EStG). Și în acest caz puteți beneficia de indemnizația forfetară pentru costuri de mutare.

(2022): Suma forfetară pentru cheltuielile de mutare este deductibilă și în cazul gestionării duble a gospodăriei?

Sunt costurile pentru amenajarea locuinței deductibile suplimentar?

În cadrul unei locuințe duble din motive profesionale, costurile de cazare sau costurile locuinței secundare pot fi deduse ca cheltuieli profesionale sau pot fi rambursate de angajator fără impozit. Sunt recunoscute doar costurile dovedite, nu sume forfetare. Dar ce se întâmplă cu mobilierul nou achiziționat?

Recent, Curtea Federală de Finanțe a decis împotriva fiscului că costurile pentru mobilierul necesar al locuinței secundare în cadrul unei locuințe duble din motive profesionale nu fac parte din costurile de cazare a căror deducere este limitată la 1.000 Euro pe lună. Mai degrabă, cheltuielile pentru mobilier și articole de uz casnic - în măsura în care sunt necesare - sunt integral deductibile suplimentar ca alte cheltuieli suplimentare necesare din cauza locuinței duble conform § 9 alin. 1 fraza 3 nr. 5 EStG (Hotărârea BFH din 4.4.2019, VI R 18/17).

• Potrivit BFH, cheltuielile pentru mobilier și articole de uz casnic nu sunt incluse în suma maximă, deoarece acestea sunt efectuate doar pentru utilizarea lor și nu pentru utilizarea locuinței. Utilizarea mobilierului nu este echivalentă cu utilizarea locuinței ca atare. Scopul legislativ al noii reglementări este de a limita doar costurile pentru locuință la 1.000 Euro pe lună, nu și alte cheltuieli necesare.
• Suma maximă deductibilă de 1.000 Euro pe lună include, conform motivării legii, "toate cheltuielile pentru locuință, de exemplu, chiria inclusiv costurile de operare, taxele de închiriere sau leasing pentru locuri de parcare auto, chiar și în garaje subterane, cheltuieli pentru utilizare specială (cum ar fi grădina etc.) suportate de angajat". Stabilirea sumei de 1.000 Euro se bazează "pe o locuință de aproximativ 60 mp, de dimensiuni și dotări medii, utilizată anterior de jurisprudență".

Recent, administrația fiscală a anunțat o regulă de simplificare favorabilă: dacă costurile de achiziție pentru mobilierul și echipamentul locuinței secundare - fără mijloace de lucru - nu depășesc în total 5.000 Euro inclusiv TVA, se presupune din motive de simplificare că aceste costuri sunt considerate "necesare" sau nu sunt excesive și sunt recunoscute ca cheltuieli profesionale fără verificări suplimentare (Scrisoarea BMF din 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, pct. 108).

(2022): Sunt costurile pentru amenajarea locuinței deductibile suplimentar?