Dacă doriți să deduceți cheltuielile de îngrijire, nu trebuie să plătiți banii în numerar, ci trebuie să îi transferați. Biroul fiscal poate solicita ca dovadă factura și, eventual, dovada transferului. O chitanță de la beneficiar nu este suficientă.
Notă: Dacă angajatorul oferă beneficii neimpozabile pentru îngrijirea preșcolară a copiilor, deducerea cheltuielilor speciale trebuie redusă cu valoarea acestor beneficii, deoarece deducerea cheltuielilor speciale presupune cheltuieli care afectează contribuabilul din punct de vedere economic în mod real și definitiv (Hotărârea BFH din 1.9.2021, III R 54/20).
(2022): Ce tipuri de costuri pentru îngrijirea copilului pot fi deduse?
C valoare pot deduce din costurile de îngrijire a copiilor?
Pe copil și an, puteți solicita până la 6.000 Euro pentru costurile de îngrijire. Din această sumă, fiscul deduce două treimi, adică maximum 4.000 Euro, din impozit. Nu contează dacă copilul a fost îngrijit constant pe parcursul întregului an sau doar pentru câteva zile.
Dacă sunteți impozitați împreună ca și cuplu, nu contează cine a plătit îngrijirea. În cazul impozitării individuale, partenerul care a suportat costurile le poate deduce. Dacă acest lucru se aplică ambilor, fiecare poate deduce partea sa până la 2.000 Euro. Puteți, de asemenea, să conveniți o altă repartizare.
Acest lucru poate avea sens, așa cum arată următorul exemplu:
Costurile anuale pentru îngrijirea copilului sunt de 5.500 Euro. Mama suportă costuri de 4.000 Euro, iar tatăl plătește 1.500 Euro pe an.
Dacă ambii parteneri nu intervin în repartizare, rezultă următoarea situație:
Mama: 2/3 din 4.000 Euro = 2.667 Euro
Tatăl: 2/3 din 1.500 Euro = 1.000 Euro
Total: 3.667 Euro (2/3 din 5.500 Euro)
Deoarece fiecare părinte poate deduce maximum 2.000 Euro, rezultă o sumă totală de 3.000 Euro pe care ambii părinți o pot deduce împreună.
Dacă, de exemplu, mama și tatăl convin ca mama să poată deduce o sumă maximă de 3.000 Euro și tatăl de 2.500 Euro, pot solicita 667 Euro în plus pentru costurile de îngrijire a copilului.
Devine mai complicat dacă nu sunteți căsătoriți. Dacă nu locuiți împreună, persoana la care locuiește copilul poate deduce costurile de îngrijire. Părinții singuri pot solicita până la 6.000 Euro, la fel ca persoanele căsătorite. Dacă locuiți împreună fără certificat de căsătorie, puteți împărți costurile de îngrijire. Acest lucru este avantajos mai ales dacă unul dintre voi câștigă puțin și, prin urmare, nu beneficiază de avantajul fiscal.
Atenție
În cazul părinților necăsătoriți, fiscul recunoaște doar costurile persoanei care a încheiat contractul cu instituția de îngrijire. Dacă ambii doriți să solicitați costuri de îngrijire, ar trebui să semnați amândoi contractul.
Notă: Dacă angajatorul oferă beneficii neimpozabile pentru îngrijirea preșcolară a copiilor, deducerea cheltuielilor speciale trebuie redusă cu valoarea acestor beneficii, deoarece deducerea cheltuielilor speciale presupune cheltuieli care afectează contribuabilul în mod real și definitiv (decizia BFH din 1.9.2021, III R 54/20).
(2022): C valoare pot deduce din costurile de îngrijire a copiilor?
Când pot deduce costurile de îngrijire a copilului?
Costurile de îngrijire a copiilor pot fi revendicate doar dacă există o relație de rudenie. Acesta este cazul copiilor biologici, precum și al copiilor adoptați și de plasament. Pentru copiii vitregi și nepoți nu puteți solicita costuri de îngrijire.
În plus, copilul respectiv trebuie să facă parte din gospodăria dumneavoastră. Acesta este și cazul dacă, de exemplu, copilul este cazat într-un internat și vine regulat acasă. Este important să existe o locuință de familie utilizată de copil și să vă asumați responsabilitatea pentru bunăstarea copilului.
În general, puteți solicita doar costuri de îngrijire pentru copii sub 14 ani. Doar în cazul copiilor cu dizabilități această limită de vârstă este ridicată.
Tipp
Notă: Dacă angajatorul oferă beneficii neimpozabile pentru îngrijirea preșcolară a copiilor, deducerea cheltuielilor speciale trebuie redusă cu valoarea acestor beneficii, deoarece deducerea cheltuielilor speciale presupune cheltuieli care îl afectează pe contribuabil din punct de vedere economic, în mod real și definitiv (Hotărârea BFH din 1.9.2021, III R 54/20).
(2022): Când pot deduce costurile de îngrijire a copilului?
La cine introduc costurile de îngrijire a copilului?
Suma maximă de 4.000 Euro se aplică pentru fiecare copil și nu pentru fiecare părinte.
Dacă sunteți impozitați împreună ca și cuplu, nu contează cine a plătit îngrijirea. În cazul impozitării individuale, partenerul care a suportat costurile le poate deduce. Dacă acest lucru se aplică ambilor, fiecare poate deduce partea sa de până la 2.000 Euro. Puteți, de asemenea, să conveniți o altă repartizare.
Acest lucru poate fi, de asemenea, avantajos, așa cum arată următorul exemplu:
Pentru îngrijirea copilului se plătesc anual 5.500 Euro. Mama suportă costuri de 4.000 Euro, iar tatăl plătește anual 1.500 Euro. Dacă ambii parteneri nu intervin în repartizare, rezultă următoarea situație:
Mama: 2/3 din 4.000 Euro = 2.667 Euro
Tatăl: 2/3 din 1.500 Euro = 1.000 Euro
Deoarece fiecare părinte poate deduce maximum 2.000 Euro, rezultă o sumă totală de 3.000 Euro pe care ambii părinți o pot deduce împreună.
Dacă mama și tatăl convin ca mama să poată deduce, de exemplu, o sumă maximă de 3.000 Euro și tatăl de 1.000 Euro, pot solicita 1.000 Euro în plus pentru costurile de îngrijire a copilului.
Devine mai complicat dacă nu sunteți căsătoriți. Dacă nu locuiți împreună, persoana la care locuiește copilul poate deduce costurile de îngrijire. Părinții singuri pot solicita până la 6.000 Euro, la fel ca persoanele căsătorite. Dacă locuiți împreună fără certificat de căsătorie, puteți împărți costurile de îngrijire. Acest lucru este avantajos mai ales dacă unul dintre voi câștigă puțin și, prin urmare, nu beneficiază de avantajul fiscal.
Vorsicht
În cazul părinților necăsătoriți, fiscul recunoaște doar costurile persoanei care a încheiat contractul cu instituția de îngrijire. Dacă ambii doriți să solicitați costuri de îngrijire, ar trebui să semnați amândoi contractul.
Tipp
Notă: Dacă angajatorul oferă beneficii neimpozabile pentru îngrijirea preșcolară a copiilor, deducerea cheltuielilor speciale trebuie redusă cu valoarea acestor beneficii, deoarece deducerea cheltuielilor speciale presupune cheltuieli care îl afectează pe contribuabil din punct de vedere economic, în mod real și definitiv (Hotărârea BFH din 1.9.2021, III R 54/20).
(2022): La cine introduc costurile de îngrijire a copilului?
Ce cheltuieli sunt eligibile?
Cheltuielile eligibile includ salariul brut sau remunerația (pentru "minijob-uri") și contribuțiile la asigurările sociale suportate de angajator, impozitul pe salarii, inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, contribuțiile la asigurarea de accident, taxele conform legii de compensare a cheltuielilor (U 1 și U 2).
(2022): Ce cheltuieli sunt eligibile?
Ce sunt plățile neimpozabile conform § 3 nr. 33 EStG?
Angajatorii pot oferi, pe lângă salariu, contribuții fără impozit și asigurări sociale pentru îngrijirea copiilor. Acestea pot fi beneficii în natură, cum ar fi cazarea în grădinița companiei, sau plăți în numerar, cum ar fi subvenții pentru grădiniță sau bonă. Condiția este ca copilul să nu fie încă de vârstă școlară. De asemenea, îngrijirea nu trebuie să aibă loc în propria gospodărie.
Dacă plătiți costurile de îngrijire a copilului dumneavoastră, puteți deduce din impozit doar două treimi din costuri, dar maximum 4.000 Euro pe copil, ca cheltuieli speciale. În cazul subvenției de la angajator, nu există încă o limită. Astfel, angajatorul poate rambursa integral, fără impozit, și instituțiile de îngrijire costisitoare.
(2022): Ce sunt plățile neimpozabile conform § 3 nr. 33 EStG?
Ce dovezi sunt necesare?
Pentru a beneficia de reducerea fiscală, trebuie să respectați neapărat o condiție:
Trebuie să solicitați furnizorului o factură ca dovadă a cheltuielilor și să plătiți această factură doar prin transfer bancar în contul acestuia. Asigurați-vă că în factură sunt evidențiate separat costurile de muncă și materialele. Doar costurile de muncă, precum și costurile cu utilaje și transport, inclusiv TVA-ul aferent, sunt eligibile pentru reducerea fiscală. Totuși, nu este necesar ca TVA-ul să fie evidențiat separat, îl puteți adăuga la costurile de muncă.
Nu este necesar să atașați extrasul de cont la declarația fiscală. În caz de îndoială, funcționarul fiscal poate solicita prezentarea acestuia. Sumele plătite prin ordin permanent, debit direct sau online banking sunt recunoscute în legătură cu extrasul de cont. Plățile în numerar nu sunt recunoscute.
Condiția transferului bancar rămâne valabilă. Facturile plătite în numerar nu sunt recunoscute.
Serviciile conexe gospodăriei includ și îngrijirea și asistența la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire, prin servicii de îngrijire mobile sau personal de îngrijire independent. Din 2009, nu mai este necesar să se dovedească necesitatea îngrijirii și un nivel de îngrijire (până în 2016) sau un grad de îngrijire (din 2017).
Fehlende Bescheinigung 2022: Kein Problem!
Dacă nu aveți încă o decontare actuală a costurilor de operare sau un certificat separat conform § 35 a EStG pentru 2022 de la administrația imobilului, nu este o problemă. Este permis să solicitați toate cheltuielile pentru anul fiscal în care decontarea este primită de chiriaș. Așadar, luați cea mai recentă decontare a costurilor de operare pe care o aveți – probabil cea din 2021 – și solicitați aceste costuri în anul fiscal 2022. Toți chiriașii și proprietarii de apartamente pot proceda astfel dacă nu au primit încă certificatul actual conform § 35 a EStG pentru 2022!
Toate persoanele fizice care au angajat meșteșugari sau furnizori de servicii își solicită cheltuielile în anul fiscal în care au plătit efectiv factura respectivă.
Tipp
În 2019, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate - împotriva atitudinii generoase a fiscului - că reducerea fiscală conform § 35a EStG se acordă doar pentru cheltuielile suportate de un contribuabil pentru propria sa cazare într-un cămin sau pentru propria sa îngrijire. În schimb, avantajul fiscal este exclus pentru cheltuielile pe care le suportă pentru o altă persoană, adică atunci când copiii suportă costurile pentru părinții lor (hotărârea BFH din 3.4.2019, VI R 19/17).
Câteva luni după hotărârea BFH, Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a abordat, de asemenea, problema preluării costurilor de îngrijire pentru un părinte. De data aceasta nu era vorba despre preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară, adică pentru cazarea într-un cămin, ci despre preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie. Tribunalul a decis astfel: § 35a EStG favorizează - dacă este cazul - doar cheltuielile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în propria gospodărie a contribuabilului (adică a persoanei care îngrijește), nu însă pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în gospodăria acestora (hotărârea BFH din 11.12.2019, 3 K 3210/19). Cu toate acestea, a fost permisă explicit revizuirea. Și acum există hotărârea pozitivă a BFH.
În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis astfel: Reducerea fiscală conform § 35a alin. 2 teza 2 prima propoziție EStG poate fi solicitată și de contribuabilii care suportă cheltuieli pentru îngrijirea și asistența ambulatorie a unei terțe persoane. Prin urmare, copiii pot deduce costurile pentru îngrijirea ambulatorie a părinților lor dacă au suportat costurile. Acest lucru este valabil și dacă serviciile de îngrijire și asistență nu sunt prestate în propria gospodărie a contribuabilului, ci în gospodăria persoanei îngrijite sau asistate (hotărârea BFH din 12.4.2022, VI R 2/20).
Cu toate acestea, BFH complică lucrurile, deoarece își menține hotărârea menționată mai sus din 2019. Face distincție între preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară (= în continuare nedeductibilă) și preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie (= deductibilă), unde în al doilea caz contează cine a încheiat contractul de îngrijire. Doar dacă plătitorul, de obicei fiica sau fiul, este obligat contractual, adică plătește pentru o datorie proprie, costurile sunt deductibile. Dacă se plătește pentru datoria persoanei îngrijite, adică a tatălui sau mamei, deoarece aceștia au încheiat contractul de îngrijire, este vorba de cheltuieli terțe fără relevanță fiscală.
(2022): Ce dovezi sunt necesare?
Care este diferența dintre raporturile de muncă și servicii?
Un raport de muncă în cadrul gospodăriei există atunci când dumneavoastră sau asociația de proprietari ați angajat pe cineva care desfășoară activități casnice pentru asociația de proprietari. Asociația de proprietari este angajatorul acestei persoane.
Un serviciu în cadrul gospodăriei există atunci când activitățile casnice sunt efectuate de o companie. Asociația de proprietari este clientul serviciului.
(2022): Care este diferența dintre raporturile de muncă și servicii?
Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit
Serviciul trebuie să fi fost efectuat în gospodăria persoanei impozabile. Această condiție nu se aplică, de exemplu, în cazul
- îngrijirii și supravegherii persoanelor bolnave, vârstnice și care necesită îngrijire într-un centru de zi,
- reparării obiectelor de uz casnic la sediul companiei de reparații,
- colectării deșeurilor (valorificarea sau eliminarea deșeurilor are loc în afara gospodăriei)
Gospodăria trebuie să se afle în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European. Dacă cheltuielile persoanei impozabile se referă la mai multe gospodării (de exemplu, reședința principală și casa de vacanță), suma maximă este deductibilă o singură dată în total.
Nu sunt eligibile cheltuielile care au fost deja luate în considerare pentru reducerea impozitului conform altor reglementări ale Legii impozitului pe venit ca și cheltuieli de afaceri, cheltuieli profesionale, cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare.
Particularitate pentru proprietarii de locuințe: Reducerea fiscală se acordă proprietarilor de locuințe care își folosesc locuința proprie, chiar dacă comunitatea sau administratorul este angajatorul sau clientul. Și anume proporțional cu cota lor de coproprietate.
Müllabfuhrgebühren
Costurile pentru colectarea deșeurilor nu sunt în prezent luate în considerare ca servicii prestate în gospodărie în declarația fiscală. Administrația fiscală se bazează pe o veche hotărâre a Tribunalului Fiscal din Köln din 26.1.2011 (4 K 1483/10, EFG 2011 p. 978 nr. 11).
Motivul ar fi că serviciul principal nu este efectuat în limitele proprietății contribuabililor. Serviciul real nu este colectarea deșeurilor, ci eliminarea și valorificarea ulterioară. Golirea și transportul deșeurilor sunt doar servicii auxiliare. ÎN PREZENT, Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat această opinie, dar a permis în mod expres recursul, care este deja în curs (hotărârea din 24.2.2022, 6 K 1946/21 E, recurs sub VI R 8/22).
(2022): Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit
Când este vorba de un mini-job într-o gospodărie privată?
O activitate minoră (Mini-Job) într-o gospodărie privată există atunci când salariul nu depășește 520 Euro pe lună (până la 30.9.2022: 450 Euro). Nu contează durata timpului de lucru.
Cheltuielile pentru un ajutor de uz casnic angajat cu normă redusă sunt direct deductibile din impozitul datorat, cu 20 la sută, maximum 510 Euro pe an. Din 2009, suma maximă de 510 Euro nu mai este redusă proporțional dacă raportul de muncă nu există pe tot parcursul anului.
Angajatorul – gospodăria privată – trebuie să plătească contribuții forfetare la centrul Minijob pentru salariul ajutorului de uz casnic angajat cu normă redusă, și anume 5 la sută pentru asigurarea legală de pensie și asigurarea legală de sănătate, precum și 2 la sută pentru impozit. Deși legea nu menționează, reducerea fiscală se acordă numai dacă angajatorul utilizează procedura de verificare a gospodăriei pentru plata contribuțiilor sale forfetare la centrul Minijob.
Exemplu
Îi plătiți femeii de serviciu 100 Euro pe lună. Asta înseamnă 1.200 Euro pe an. Dacă ajutorul este angajat ca Mini-Jobber, fiscul deduce 20 la sută din aceasta, adică 240 Euro, direct din impozitul datorat.
(2022): Când este vorba de un mini-job într-o gospodărie privată?
Ce nu pot deduce ca și cheltuieli de îngrijire a copilului?
Nu puteți deduce ca și cheltuieli de îngrijire a copilului costurile pentru orice tip de cursuri. Acest lucru include și meditațiile, dar nu și supravegherea temelor.
De asemenea, cheltuielile pentru „învățarea unor abilități speciale“ (de exemplu, lecții de muzică sau cursuri de calculator) nu sunt considerate fiscal cheltuieli de îngrijire a copilului.
Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
- Plăți pentru activități sportive, de exemplu, contribuții la un club sportiv
- Cheltuieli pentru excursii școlare
- Costuri pentru cărți, jucării sau altele similare
- Costurile de transport, dacă vă duceți copilul la o persoană de supraveghere sau la afterschool și îl aduceți înapoi
- Cheltuieli pentru alimentația copilului dumneavoastră
(2022): Ce nu pot deduce ca și cheltuieli de îngrijire a copilului?
Care este reducerea fiscală?
Dacă ajutorul casnic lucrează în cadrul unui mini-job cu un salariu lunar de până la 520 Euro (de la 1.10.2022; anterior: 450 Euro), cheltuielile sunt, de asemenea, subvenționate fiscal:
Cheltuielile sunt deductibile direct din impozitul datorat cu 20 la sută, până la 510 Euro pe an, pentru sume de până la 2.550 Euro.
Suma maximă deductibilă de 510 Euro nu se reduce proporțional dacă raportul de muncă nu există pe tot parcursul anului.
(2022): Care este reducerea fiscală?
