Dacă utilizați biroul de acasă pentru două tipuri de venit!

Dacă utilizați biroul de acasă pentru mai multe activități în cadrul mai multor tipuri de venituri, posibilitatea de deducere a costurilor pentru biroul de acasă trebuie verificată separat pentru fiecare tip de venit.

• Mai întâi, verificați pentru fiecare activitate pentru care utilizați biroul de acasă dacă există un "alt loc de muncă" disponibil sau dacă biroul de acasă este "centrul" activității respective.
• Apoi, determinați proporția de timp în care utilizați biroul de acasă pentru fiecare tip de venit, de exemplu, 50% pentru o activitate independentă și 50% pentru munca salariată.
• Apoi, împărțiți costurile biroului de acasă în funcție de proporția de utilizare, indiferent dacă cheltuielile sunt deductibile în cadrul acestui tip de venit. De exemplu, pentru activitatea independentă, 50% din costuri sunt deductibile până la 1.250 Euro dacă "nu există alt loc de muncă" sau chiar nelimitat dacă biroul de acasă este "centrul activității". Celelalte 50% din costuri nu sunt deductibile pentru munca salariată, deoarece la angajator există un alt loc de muncă.
• Întrebarea este dacă în acest caz suma maximă de deducere trebuie, de asemenea, împărțită, astfel încât pentru activitatea independentă partea de 50% din costuri să fie recunoscută doar până la 625 Euro sau dacă aceasta este deductibilă până la 1.250 Euro?

În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis că suma maximă legală de 1.250 Euro nu trebuie împărțită. "Împărțirea sumei maxime prin formarea de sume maxime parțiale pentru diferitele tipuri de venituri nu este permisă." Prin urmare, dacă biroul de acasă este utilizat atât pentru activitatea salariată, cât și pentru o activitate independentă, partea corespunzătoare a costurilor biroului de acasă poate fi dedusă ca cheltuieli de afaceri până la 1.250 Euro - și nu doar cu 625 Euro (Hotărârea BFH din 25.4.2017, VIII R 52/13).

(2022): Dacă utilizați biroul de acasă pentru două tipuri de venit!

Care este reducerea fiscală?

Dacă ajutorul casnic este angajat într-un raport de muncă regulat și plătiți contribuții normale la asigurările sociale legale, beneficiați de o reducere fiscală extraordinar de mare.

Cheltuielile sunt deductibile direct din impozitul datorat, până la 20.000 Euro cu 20 la sută, maximum 4.000 Euro pe an.

În cazul în care raportul de muncă nu există pe tot parcursul anului, suma maximă de 4.000 Euro nu se reduce cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună calendaristică completă în care condițiile nu sunt îndeplinite.

(2022): Care este reducerea fiscală?

Costuri birou: sumă maximă dublă pentru două persoane?

Din 2005, administrația fiscală aplică restricția de deducere pentru biroul de acasă pe bază de obiect. Aceasta înseamnă că costurile pentru biroul de acasă pot fi deduse o singură dată până la 1.250 Euro, indiferent de numărul de persoane care îl folosesc. Dacă, de exemplu, un cuplu de profesori folosește împreună un birou de acasă, fiecare nu poate deduce costurile până la 1.250 Euro, ci această sumă maximă trebuie împărțită în funcție de proporția de utilizare.

Trebuie verificat dacă fiecare persoană îndeplinește condițiile personale de deducere. Împotriva unei dublări sau multiplicări a sumei maxime se argumentează că costurile pentru cameră nu sunt mai mari în cazul utilizării de către mai multe persoane decât în cazul utilizării de către o singură persoană (scrisoarea BMF din 2.3.2011, BStBl. 2011 I S. 195, pct. 21). Conform legislației anterioare, un cuplu de profesori care folosește două camere mici de câte 14 mp fiecare ca birou de acasă poate deduce costurile de două ori până la 1.250 Euro ca cheltuieli profesionale. Dacă însă cuplul folosește împreună o cameră de 28 mp, costurile pot fi deduse o singură dată până la 1.250 Euro, adică fiecare soț poate deduce doar 625 Euro ca cheltuieli profesionale. Acest lucru pare nedrept.

În prezent, Curtea Federală Fiscală și-a schimbat opinia anterioară și cea a fiscului în favoarea contribuabililor: dacă două persoane folosesc împreună un birou de acasă și fiecare îndeplinește condițiile personale de deducere (niciun alt loc de muncă), fiecare își poate deduce cheltuielile până la suma maximă de 1.250 Euro ca cheltuieli profesionale sau de afaceri. Nu se mai aplică o abordare "pe bază de obiect", ci una "pe bază de persoană", astfel încât fiecare utilizator își poate deduce partea de costuri fie până la 1.250 Euro, în sumă nelimitată, fie deloc (hotărârile BFH din 15.12.2016, VI R 53/12 și VI R 86/13).

• Judecătorii BFH au constatat acum, se pare, pentru prima dată, că "textul legii nu oferă nicio bază pentru reducerea (proporțională) a sumei de deducere de 1.250 Euro pentru contribuabil, deoarece un alt contribuabil folosește, de asemenea, biroul de acasă exclusiv pentru o activitate profesională sau de afaceri. Legea nu prevede împărțirea sumei de deducere între mai mulți contribuabili în cazul utilizării comune a unui birou de acasă." Din textul legii nu reiese că suma de deducere de 1.250 Euro ar trebui să fie acordată contribuabilului în întregime doar în cazul utilizării exclusive a biroului de acasă. Nu există indicii că, în cazul luării în considerare a costurilor pentru un birou de acasă utilizat profesional, ar trebui făcută o excepție de la impozitarea individuală. Aha!

• Dacă soții, în cazul coproprietății de 50%, folosesc împreună un birou de acasă, costurile sunt, în principiu, alocate fiecărui soț în proporție de 50%. Dacă pentru ambii sunt îndeplinite condițiile pentru deducerea limitată, fiecare are dreptul la o deducere de maximum 1.250 Euro. Același lucru este valabil pentru un apartament închiriat împreună de soți sau parteneri de viață. Plățile de chirie sunt considerate a fi efectuate pe jumătate în numele fiecărui soț/partener de viață. Prin urmare, nu contează proporția efectivă de utilizare a biroului de acasă.

• Cazul: Un cuplu de profesori folosește împreună biroul de acasă din casa lor unifamilială. Costurile sunt de 3.000 Euro, astfel încât fiecăruia îi revine o sumă de 1.500 Euro. Administrația fiscală și instanța fiscală recunosc costurile în totalitate cu 1.250 Euro și iau în considerare pentru fiecare soț o sumă de 625 Euro ca cheltuieli profesionale. Însă BFH acceptă acum pentru fiecare soț o sumă de 1.250 Euro.

(2022): Costuri birou: sumă maximă dublă pentru două persoane?

Cheltuielile pentru colectarea deșeurilor sunt, de asemenea, cheltuieli eligibile?

Deși deșeurile sunt generate în gospodărie și sunt colectate de acolo, serviciul propriu-zis al colectării deșeurilor nu este golirea pubelelor, ci transportul și eliminarea sau reciclarea deșeurilor.

Acest lucru are loc în afara gospodăriei persoanei impozabile și, prin urmare, nu este eligibil.

(2022): Cheltuielile pentru colectarea deșeurilor sunt, de asemenea, cheltuieli eligibile?

Pot deduce costurile pentru un meșteșugar în plus față de costurile pentru menajeră?

Da. Puteți solicita în declarația fiscală factura pentru servicii de meșteșugari (salariu) și salariul pentru ajutorul dumneavoastră casnic în același timp. Astfel, pe lângă salariul pentru ajutorul casnic, puteți deduce direct din impozitul datorat și salariul pentru meșteșugari, până la 6.000 Euro cu 20%, adică maximum 1.200 Euro pe an.

Sunt favorizate fiscal nu doar lucrările de renovare periodice, ci și măsurile unice de întreținere și modernizare - și nu doar în locuință, ci și pe proprietate. Sunt favorizate nu doar lucrările care ar putea fi efectuate de membrii gospodăriei, ci și lucrările care pot fi efectuate doar de specialiști, de exemplu, reparația unei mașini de spălat. Este important doar ca reparația mașinii să aibă loc în gospodăria dumneavoastră.

(2022): Pot deduce costurile pentru un meșteșugar în plus față de costurile pentru menajeră?

Care este diferența dintre raporturile de muncă și servicii?

Un raport de muncă în cadrul gospodăriei există atunci când dumneavoastră sau asociația de proprietari ați angajat pe cineva care desfășoară activități casnice pentru asociația de proprietari. Asociația de proprietari este angajatorul acestei persoane.

Un serviciu în cadrul gospodăriei există atunci când activitățile casnice sunt efectuate de o companie. Asociația de proprietari este clientul serviciului.

(2022): Care este diferența dintre raporturile de muncă și servicii?

Când este vorba de o activitate în gospodărie supusă asigurărilor sociale?

Există mai multe motive pentru o ocupație supusă asigurărilor sociale a unei ajutoare casnice:

1. Salariu peste 520 Euro/lună
2. mai multe mini-joburi cu un salariu total de peste 450 Euro/lună sau 520 Euro/lună (începând cu 1.10.2022).

În principiu, nu există particularități pentru impozitarea și contribuțiile sociale ale salariilor din gospodărie. La fel ca în domeniul comercial, angajatorul trebuie să rețină impozitul pe salarii conform caracteristicilor electronice de deducere a impozitului pe salarii (ELStAM) ale angajatului și să îl plătească la biroul fiscal.

Dacă angajați o ajutoare casnică supusă asigurărilor sociale sau un prestator de servicii independent, puteți deduce 20 la sută din costuri, dar nu mai mult de 4.000 Euro pe an. Acest lucru se aplică și pentru servicii de îngrijire și asistență pentru un membru al familiei care necesită îngrijire.

(2022): Când este vorba de o activitate în gospodărie supusă asigurărilor sociale?

Ce alte contribuții se aplică pe lângă salariu?

Pentru o menajeră cu mini-job, angajatorul trebuie să plătească o taxă forfetară de 12 % pe salariu, și anume 5 % pentru asigurarea legală de pensie și sănătate și 2 % pentru impozit. În plus, în anul 2019 trebuie plătite următoarele contribuții:

• Contribuția U1 pentru cheltuieli de boală și tratament: 0,9 %
• Contribuția U2 pentru cheltuieli de maternitate: 0,29 %
• Contribuția la asigurarea legală de accidente de 1,6 % din salariu.
• Contribuția U3 pentru indemnizația de insolvență nu trebuie plătită de gospodăriile private.

Pentru angajații cu mini-job în gospodărie, angajatorul privat trebuie să utilizeze obligatoriu așa-numitul Haushaltsscheck. Haushaltsscheck înseamnă o ușurare semnificativă pentru dumneavoastră - pe care trebuie să o utilizați! Și numai prin aplicarea procedurii Haushaltsscheck puteți beneficia de reducerea fiscală conform § 35a EStG. Cu Haushaltsscheck, vă înregistrați menajera cu mini-job foarte simplu la Minijobzentrale (Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See) și acordați simultan o autorizație de debitare pentru contribuțiile sociale.

Minijobzentrale atribuie - dacă nu există deja - un număr de înregistrare pentru angajator, calculează costurile suplimentare (taxa forfetară, contribuțiile, asigurarea de accidente) și debitează suma totală de două ori pe an prin debit direct din contul dumneavoastră: pentru primul semestru pe 31 iulie și pentru al doilea semestru pe 31 ianuarie anul următor.

(2022): Ce alte contribuții se aplică pe lângă salariu?

Servicii conexe gospodăriei: Costurile pentru sistemul de apel de urgență la domiciliu beneficiază de avantaje fiscale?

În noua sa ordonanță, administrația financiară a stabilit când costurile pentru un sistem de apel de urgență la domiciliu sunt considerate servicii prestate în gospodărie. Serviciile prestate în gospodărie includ și serviciile de îngrijire și asistență. Reducerea fiscală poate fi solicitată și de persoanele care locuiesc într-un azil de bătrâni, cămin de bătrâni, centru de îngrijire sau reședință pentru seniori. Cheltuielile pentru serviciile prestate în gospodărie pot fi deduse cu 20 %, până la maximum 4.000 Euro pe an, din impozitul datorat (art. 35a alin. 2 EStG).

O formă privilegiată este locuința asistată într-o reședință pentru seniori într-un apartament propriu. În cazul locuinței asistate, furnizorul oferă, pe lângă cazare, un pachet de servicii generale de suport printr-un așa-numit contract de asistență, inclusiv ajutor și asistență în caz de urgență. Pentru acest sistem de apel de urgență se plătește de obicei o taxă de asistență, chiar dacă nu se beneficiază de servicii.

Întrebarea este dacă pentru taxa de asistență se poate solicita reducerea fiscală conform art. 35a EStG.

În prezent, administrația financiară precizează în noua sa ordonanță când se poate acorda o reducere fiscală pentru costurile unui sistem de apel de urgență la domiciliu conform art. 35a EStG - și face o mică, dar importantă distincție (Ordonanța BMF din 9.11.2016, pct. 11):

• Costuri eligibile fiscal sunt cele pentru un sistem de apel de urgență la domiciliu, dacă serviciul de apel este oferit în cadrul "locuinței asistate" într-o reședință pentru seniori. Taxa de asistență poate fi astfel dedusă direct cu 20 % din impozitul datorat.
• Costuri neeligibile fiscal sunt cele pentru un sistem de apel de urgență la domiciliu în afara "locuinței asistate" într-o reședință pentru seniori.

Deoarece taxa de asistență include menținerea unui serviciu de urgență 24 de ore, ajutor imediat în caz de urgență, asistență gospodărească în caz de boală și îngrijire în caz de boală de scurtă durată, aceste servicii sunt comparabile cu "ajutorul în gospodărie". Chiar și prin menținerea serviciilor se prestează un serviciu în gospodărie.

Prin serviciul de apel se asigură că un locatar care se află în zona locuinței sale primește ajutor în caz de urgență. Un astfel de serviciu de apel este de obicei oferit de membrii familiei care locuiesc împreună într-o gospodărie. Prin urmare, este vorba de "servicii prestate în gospodărie". Acestea sunt prestate și în gospodăria seniorilor. Nu are importanță faptul că centrala de apel se află în afara gospodăriei (decizia BFH din 3.9.2015, VI R 18/14).

(2022): Servicii conexe gospodăriei: Costurile pentru sistemul de apel de urgență la domiciliu beneficiază de avantaje fiscale?

Bonus fiscal și pentru serviciul de lăcătușerie?

Ușa se închide în urma dumneavoastră și vă treziți brusc fără cheie în fața apartamentului. Aveți nevoie de un serviciu de lăcătușerie. Firmele neserioase profită fără scrupule de situația de urgență și cer sume exorbitante. Întrebarea este dacă măcar fiscul oferă o ușurare. Este vorba despre servicii prestate în gospodărie, care pot fi deduse direct din impozitul datorat cu 20 %, maximum 4.000 Euro pe an (§ 35a Abs. 2 EStG)?

În prezent, guvernul federal - reprezentat de secretarul de stat parlamentar Dr. Meister - informează că cheltuielile pentru un serviciu de lăcătușerie pentru deschiderea ușii apartamentului pot fi considerate servicii prestate în gospodărie și pot beneficia de facilități fiscale. Acest lucru "depinde de serviciul prestat în cazul concret. Termenul 'în gospodărie' trebuie interpretat din punct de vedere spațial-funcțional" (BT-Drucksache 18/11220 din 17.2.2017, întrebarea 19). Întrebarea a fost clară și simplă, dar răspunsul este neclar și complicat. Este incontestabil că serviciul de lăcătușerie este prestat concret în zona spațială a gospodăriei, delimitată de granițele proprietății. Și aceasta include ușa de la intrare sau ușa apartamentului.