Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Dacă cheltuielile pentru activitatea de instructor sunt mai mari decât veniturile…
Activitățile secundare ca instructor, formator, educator, îngrijitor, artist rămân neimpozabile și fără contribuții sociale până la 3.000 Euro pe an. Suma maximă neimpozabilă nu este foarte mare, dar multe asociații nu pot plăti nici măcar această sumă.
Nu este de mirare că activitatea de instructor este desfășurată nu doar cu mult idealism și angajament, ci adesea și cu costuri proprii care depășesc veniturile. Și atunci se pune întrebarea dacă această pierdere din activitatea secundară poate fi cel puțin compensată fiscal cu alte venituri.
Administrațiile fiscale refuză până acum recunoașterea pierderilor din activitatea secundară, argumentând că cheltuielile sunt legate de venituri neimpozabile și, prin urmare, nu sunt deductibile (conform § 3c EStG). Cheltuielile sunt recunoscute doar în măsura în care depășesc veniturile neimpozabile. Atât veniturile, cât și cheltuielile trebuie să depășească suma de 3.000 Euro (până în 2020: 2.400 Euro) (de exemplu, OFD Frankfurt din 28.12.2015, S 2245 A-2-St 213).
Curtea Federală Fiscală a decis că pierderile dintr-o activitate de instructor secundar pot fi deduse chiar dacă veniturile nu depășesc suma de 3.000 Euro. Condiția pentru luarea în considerare a pierderii este ca activitatea să fie desfășurată cu intenția de a obține profit și, prin urmare, să nu fie o așa-numită activitate de hobby (decizia BFH din 20.11.2018, VIII R 17/16).
Cazul: Un instructor obține venituri neimpozabile de 108 Euro și are cheltuieli de 608 Euro. El solicită diferența de 500 Euro ca pierdere din activitate independentă. Totuși, administrația fiscală nu ia în considerare pierderea. Funcționarul consideră că cheltuielile de afaceri sau cheltuielile profesionale din activitatea de instructor pot fi luate în considerare fiscal doar dacă atât veniturile, cât și cheltuielile depășesc suma neimpozabilă pentru instructori.
Conform opiniei judecătorilor BFH, un instructor care obține venituri neimpozabile sub suma neimpozabilă pentru instructori poate solicita fiscal cheltuielile aferente, în măsura în care acestea depășesc veniturile. În caz contrar, avantajul fiscal intenționat de legiuitor pentru instructorii secundari s-ar transforma într-un dezavantaj fiscal. Totuși, activitatea de instructor trebuie desfășurată cu intenția de a obține profit. Dacă nu există o intenție de a obține profit, pierderile nu ar fi luate în considerare fiscal.
SteuerGo
În prezent, Direcția Financiară Regională Frankfurt pe Main și Oficiul Fiscal Bavarez au luat poziție cu privire la întrebări legate de activitățile secundare. OFD Frankfurt enumeră în special multe cazuri individuale și le evaluează fiscal, de exemplu, pentru medici în sport pentru persoane cu dizabilități sau sporturi coronariene, pentru supraveghetori de vacanță, forțe de salvare sau ghizi de oraș și muzee. De asemenea, se discută despre clasificarea fiscală a serviciilor de permanență sau a lucrărilor pur organizatorice în domeniul nonprofit.
Oficiul Fiscal Bavarez prezintă mai întâi principiile pentru scutirea fiscală a activităților secundare, cum ar fi durata maximă: În raport cu anul calendaristic, activitatea nu trebuie să depășească o treime din timpul de lucru al unui loc de muncă cu normă întreagă comparabil. Limita de o treime este îndeplinită în mod general pentru un program de lucru săptămânal de 14 ore (1/3 din 42 de ore).
Aici găsiți instrucțiunile:
- OFD Frankfurt, Rundvfg. din 2.9.2019, S 2245 A-002-St 29
- Broșura Oficiului Fiscal Bavarez
Dacă aveți cheltuieli într-un an în legătură cu o activitate secundară eligibilă, fără a obține venituri corespunzătoare, le puteți solicita totuși ca cheltuieli profesionale sau cheltuieli de afaceri anticipate, cu dovada corespunzătoare (decizia BFH din 6.7.2005, BStBl. 2006 II S. 163). Administrația fiscală acceptă această decizie (OFD Frankfurt din 28.12.2015, S 2245 A-2-St 213).
(2022): Dacă cheltuielile pentru activitatea de instructor sunt mai mari decât veniturile…
Ce indemnizații forfetare neimpozabile trebuie să declar?
Dacă ați primit indemnizații neimpozabile, vă rugăm să le introduceți. Acest lucru se aplică, de exemplu, indemnizațiilor pe care le-ați primit din fonduri publice, o casă federală sau de stat.
De obicei, angajații primesc o indemnizație neimpozabilă dintr-o activitate secundară. Aceasta poate fi o activitate ca instructor, educator, formator în domeniul sportiv sau ca artist precum dirijor de cor sau muzician, și, de asemenea, ca îngrijitor de persoane bolnave, vârstnice sau cu dizabilități puteți primi o indemnizație neimpozabilă. Trebuie să fie o activitate pedagogică sau de îngrijire.
Remunerațiile pentru o astfel de activitate secundară eligibilă rămân neimpozabile și fără contribuții sociale până la 3.000 Euro (până în 2020: 2.400 Euro). Condiția pentru avantajul fiscal este ca activitatea să fie desfășurată secundar, să fie prestată pentru o organizație de caritate sau o persoană juridică de drept public și să servească scopuri caritabile, filantropice sau religioase.
Scutirea de 3.000 Euro se acordă o singură dată per persoană, chiar dacă desfășurați mai multe activități eligibile. Este, așadar, personală și nu legată de activitate. Scutirea este o sumă anuală. Prin urmare, remunerațiile rămân neimpozabile până la suma maximă, chiar dacă nu desfășurați activitatea eligibilă pe tot parcursul anului.
Astfel, ca susținător al unei astfel de organizații, puteți primi o parte sau întreaga indemnizație neimpozabilă. Toate sumele care depășesc indemnizația de instructor de 3.000 Euro trebuie însă impozitate. Dacă indemnizația dumneavoastră este mai mică de 3.000 Euro, puteți solicita doar suma mai mică.
Beispiel
Doamna Meier predă la o școală de muzică și primește anual 2.800 Euro. În plus, coordonează un grup de gimnastică la școala primară și primește încă 400 Euro pe an. Ambele activități sunt fiscalizate conform § 3 Nr. 26 EStG, dar în total doar până la 3.000 Euro. Doamna Meier trebuie să impoziteze restul de 200 Euro.
(2022): Ce indemnizații forfetare neimpozabile trebuie să declar?
Cine poate solicita indemnizația de instructor?
Cei care doresc să beneficieze de indemnizația de instructor nu trebuie neapărat să fie antrenori într-un club sportiv. Reducerea poate fi solicitată și pentru următoarele activități:
- Director de formare, instructor, educator, supraveghetor sau activități similare
- activități artistice
- îngrijirea persoanelor cu dizabilități, bolnave sau în vârstă
Indemnizația de instructor este condiționată de următoarele cerințe:
- Activitatea trebuie desfășurată în serviciul sau la cererea unei instituții publice sau de drept public, a unei asociații caritabile, a unei biserici sau a unei instituții similare pentru promovarea scopurilor caritabile, filantropice sau bisericești.
- Activitatea nu trebuie să fie desfășurată ca activitate principală, o activitate fiind considerată secundară dacă nu ocupă mai mult de o treime din timpul unei activități similare cu normă întreagă.
- Fiecare persoană poate câștiga până la 3.000 Euro pe an fără impozite și contribuții sociale. Doar partea din veniturile secundare care depășește această sumă trebuie impozitată.
Activitățile eligibile includ, de exemplu:
- activitatea de antrenor sportiv sau supraveghetor de echipă,
- dirijor de cor sau orchestră,
- activități de predare și prelegeri în cadrul educației generale și formării,
- servicii de asistență prin servicii de îngrijire ambulatorie (R 3.26 Abs. 1 LStR),
- măsuri imediate pentru persoanele grav bolnave și accidentate, de ex. de către paramedici și primii ajutători (R 3.26 Abs. 1 LStR),
- transporturi pentru persoane cu dizabilități.
Activitățile secundare în sectorul privat, pentru sindicate sau partide politice nu sunt scutite de impozit, deoarece nu există un „client eligibil”.
SteuerGo
Vaccinarea împotriva coronavirusului este o sarcină uriașă. Prin urmare, se dorește acordarea unei reduceri fiscale pentru cei care ajută voluntar în centrele de vaccinare sau testare sau în echipele mobile de vaccinare. Voluntarii aduc o contribuție importantă la protecția sănătății și la combaterea pandemiei.
Deja în anii 2020 și 2021, voluntarii din centrele de vaccinare și testare au putut beneficia de așa-numita indemnizație de instructor sau de indemnizația pentru voluntariat. ÎN PREZENT, ministerele de finanțe ale landurilor, precum și Ministerul Federal de Finanțe au decis să prelungească aceste facilități și pentru anul 2022 (sursa: Ministerul de Finanțe Baden-Württemberg, comunicat din 7.2.2022). Pentru anii 2020 până 2022 se aplică următoarele reguli:
- Pentru toți cei care sunt direct implicați în vaccinare sau testare - adică în discuții de informare sau în vaccinare sau testare propriu-zisă - se aplică indemnizația de instructor. În 2020, indemnizația de instructor a fost de 2.400 Euro, iar din 2021 este de 3.000 Euro anual. Cei care se implică în administrarea și organizarea centrelor de vaccinare sau testare pot beneficia de indemnizația pentru voluntariat. Aceasta a fost de 720 Euro în 2020 și a crescut la 840 Euro din 2021. Acest lucru se aplică și centrelor mobile de vaccinare și testare.
- Conform reglementărilor fiscale, voluntarii din centrele de testare pot beneficia de indemnizația de instructor sau de indemnizația pentru voluntariat doar dacă angajatorul sau clientul este o instituție caritabilă sau un angajator public, adică landul sau o comună.
- În cazul centrelor de vaccinare, guvernul federal și landurile au convenit că indemnizația de instructor și indemnizația pentru voluntariat sunt aplicabile și atunci când centrul de vaccinare este operat în numele unei persoane juridice de drept public cu implicarea unor entități private sau complet de către entități private.
- Atât indemnizația de instructor, cât și indemnizația pentru voluntariat se aplică doar pentru remunerații pentru activități secundare. Acesta este de obicei cazul când aceste activități nu ocupă mai mult de o treime din timpul de lucru al unui post similar cu normă întreagă sau timpul de lucru săptămânal nu depășește 14 ore. De asemenea, pot fi activi secundar și voluntarii care nu au o activitate principală, cum ar fi studenții sau pensionarii.
- Indemnizațiile sunt sume anuale care sunt acordate voluntarilor o singură dată pe an calendaristic. În cazul mai multor activități pentru care se aplică indemnizația de instructor (de exemplu, voluntar în domeniul vaccinării și antrenor al unei echipe de tineret), veniturile trebuie cumulate. Același lucru este valabil și pentru indemnizația pentru voluntariat.
- Dacă voluntarii sunt activi secundar atât în domeniul vaccinării/testării, cât și în domeniul administrării/organizării centrelor de vaccinare și testare, ambele indemnizații pot fi luate în considerare simultan. Acest lucru presupune însă ca activitățile să fie convenite și remunerate separat.
Note:
Cabinetele medicale nu sunt centre de vaccinare împotriva coronavirusului în acest sens. Dacă medicii plătesc angajaților o primă pentru munca suplimentară, nu se poate aplica indemnizația de instructor sau indemnizația pentru voluntariat.
Voluntarii sunt de obicei considerați angajați și, prin urmare, obțin venituri din muncă salariată. Opinia ocazională că ar putea exista venituri independente nu este împărtășită de administrația fiscală - atât cât se știe. Indemnizațiile de 3.000 Euro sau 840 Euro pot fi luate în considerare de angajator și la calculul impozitului pe salarii. În acest caz, angajatul trebuie să confirme în scris angajatorului că indemnizația respectivă nu a fost deja „consumată” în altă parte. Angajatorul trebuie să adauge declarația la fișa de salariu.
Dacă personalul farmaceutic a fost utilizat în centrele de vaccinare și a primit remunerația de la camera farmaciștilor, în 2021 nu s-a efectuat de obicei nicio reținere a impozitului pe salarii, deoarece se pare că există acorduri speciale de clemență între administrația fiscală și camerele farmaciștilor. Veniturile trebuie apoi declarate și impozitate ulterior în cadrul declarației fiscale a angajatului respectiv. Atenție: Din 2022, această regulă de clemență nu va mai fi aplicabilă, ceea ce înseamnă că și pentru personalul farmaceutic trebuie plătit impozit pe salarii, dacă indemnizațiile scutite de impozit sunt depășite.
(2022): Cine poate solicita indemnizația de instructor?
Cine primește indemnizația forfetară pentru voluntariat?
Așa-numita indemnizație de voluntariat conform art. 3 nr. 26a EStG în valoare totală de 840 Euro pe an este condiționată de următoarele cerințe:
- Activitatea trebuie să fie în serviciul sau în numele unei persoane juridice de drept public, cu sediul în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European (de exemplu, guvernul federal, landuri, municipalități, anumite comunități religioase) sau al unei organizații caritabile și să fie desfășurată în domeniul nonprofit, caritabil sau bisericesc.
- Activitatea de voluntariat trebuie să fie desfășurată cu normă parțială. Aceasta înseamnă că timpul efectiv de lucru nu trebuie să depășească o treime din timpul de lucru al unui loc de muncă comparabil cu normă întreagă. Prin urmare, în cazul unui program de lucru săptămânal de până la 14 ore, se poate presupune că este vorba de o activitate cu normă parțială. Pot fi considerate cu normă parțială și persoanele care nu au un loc de muncă principal, cum ar fi casnicele, studenții, pensionarii sau șomerii.
O diferență esențială față de scutirea fiscală conform art. 3 nr. 26 EStG („indemnizația de instructor”) constă în faptul că indemnizația de voluntariat nu este limitată la anumite activități. Poate fi solicitată pentru orice tip de activitate pentru asociații nonprofit, instituții bisericești sau publice.
Scutirea fiscală se aplică, de exemplu, și dacă primiți venituri pentru o activitate
- ca trezorier într-o asociație,
- pentru serviciul de transport al părinților la meciurile în deplasare ale copiilor sau
- pentru activitatea de membru al consiliului de administrație,
- ca personal de curățenie,
- ca îngrijitor de teren sau
- ca arbitru voluntar în sportul amator
Un club sau o corporație trebuie să respecte următoarele: plățile către membri nu trebuie să fie excesiv de mari; adică nu trebuie să fie mai mari decât plățile către non-membri. Dacă consiliului de administrație i se acordă remunerații care depășesc simpla rambursare a cheltuielilor, statutul trebuie să permită în mod expres o plată.
SteuerGo
Vaccinarea împotriva coronavirusului este o sarcină uriașă. Prin urmare, se dorește acordarea unei facilități fiscale pentru cei care ajută voluntar în centrele de vaccinare sau testare sau în echipele mobile de vaccinare. Voluntarii aduc o contribuție importantă la protecția sănătății și la combaterea pandemiei.
Deja în anii 2020 și 2021, voluntarii din centrele de vaccinare și testare au putut beneficia de așa-numita indemnizație de instructor sau de indemnizația de voluntariat. ÎN PREZENT, ministerele de finanțe ale landurilor, precum și Ministerul Federal de Finanțe au decis să prelungească aceste facilități și pentru anul 2022 (sursa: Ministerul de Finanțe Baden-Württemberg, comunicat din 7.2.2022). Pentru anii 2020 până la 2022 se aplică următoarele reguli:
- Pentru toți cei care sunt direct implicați în vaccinare sau testare - adică în discuții de informare sau în vaccinare sau testare propriu-zisă - se aplică indemnizația de instructor. În anul 2020, indemnizația de instructor a fost de 2.400 Euro, iar din 2021 este de 3.000 Euro anual. Cei care se implică în administrarea și organizarea centrelor de vaccinare sau testare pot beneficia de indemnizația de voluntariat. Aceasta a fost de 720 Euro în 2020 și a crescut la 840 Euro din 2021. Acest lucru se aplică și centrelor mobile de vaccinare și testare.
- Conform reglementărilor fiscale, voluntarii din centrele de testare pot beneficia de indemnizația de instructor sau de voluntariat doar dacă angajatorul sau clientul este o organizație nonprofit sau un angajator public, adică landul sau o municipalitate.
- În cazul centrelor de vaccinare, guvernul federal și landurile au convenit că indemnizația de instructor și indemnizația de voluntariat pot fi luate în considerare chiar dacă centrul de vaccinare este operat în numele unei persoane juridice de drept public cu implicarea unor entități private sau complet de către entități private.
- Atât indemnizația de instructor, cât și indemnizația de voluntariat se aplică doar pentru remunerații pentru activități cu normă parțială. Acesta este de obicei cazul dacă aceste activități nu depășesc o treime din timpul de lucru al unui loc de muncă comparabil cu normă întreagă sau dacă programul de lucru săptămânal nu depășește 14 ore. De asemenea, pot fi considerați cu normă parțială și voluntarii care nu au un loc de muncă principal, cum ar fi studenții sau pensionarii.
- Indemnizațiile sunt sume anuale care sunt acordate voluntarilor o singură dată pe an calendaristic. În cazul mai multor activități pentru care se aplică indemnizația de instructor (de exemplu, voluntar în domeniul vaccinării și antrenor al unei echipe de tineret), veniturile trebuie cumulate. Același lucru este valabil și pentru indemnizația de voluntariat.
- Dacă voluntarii sunt activi cu normă parțială atât în domeniul vaccinării/testării, cât și în domeniul administrării/organizării centrelor de vaccinare și testare, ambele indemnizații pot fi luate în considerare simultan. Acest lucru presupune însă că activitățile sunt convenite și remunerate separat.
Note:
Cabinetele medicale nu sunt centre de vaccinare împotriva coronavirusului în acest sens. Dacă medicii plătesc o primă angajaților pentru munca suplimentară, nu se poate aplica indemnizația de instructor sau de voluntariat.
Voluntarii cu normă parțială sunt de obicei considerați angajați și, prin urmare, obțin venituri din muncă salariată. Opinia ocazională conform căreia ar putea exista venituri independente nu este împărtășită de administrația fiscală - atât cât se știe. Indemnizațiile de 3.000 Euro sau 840 Euro pot fi luate în considerare de angajator și la calculul impozitului pe salarii. În acest caz, angajatul trebuie să confirme în scris angajatorului că indemnizația respectivă nu a fost deja "consumată" în alt mod. Angajatorul trebuie să adauge declarația la fișa de salariu.
Dacă personalul farmaceutic a fost utilizat în centrele de vaccinare și a primit remunerația de la camera farmaciștilor, în 2021 nu s-a efectuat de obicei nicio reținere a impozitului pe salarii, deoarece se pare că există acorduri speciale de clemență între administrația fiscală și camerele farmaciștilor. Veniturile trebuie apoi declarate și impozitate ulterior în cadrul declarației fiscale a angajatului respectiv. Atenție: Din 2022, această reglementare de clemență nu va mai fi valabilă, ceea ce înseamnă că și pentru personalul farmaceutic trebuie reținut impozitul pe salarii, dacă indemnizațiile scutite de impozit sunt depășite.
(2022): Cine primește indemnizația forfetară pentru voluntariat?
Pot, de asemenea, să declar indemnizații forfetare pentru mai multe activități?
Da. Dacă, de exemplu, lucrați ca antrenor în două cluburi diferite, puteți primi indemnizațiile din ambele cluburi scutite de impozit, atâta timp cât nu se depășește suma forfetară de 3.000 Euro. Introduceți pur și simplu suma celor două indemnizații în declarația dumneavoastră fiscală. Ce depășește suma maximă trebuie impozitat.
Sfat
Dacă desfășurați diferite activități, una pe bază independentă și cealaltă pe bază neindependentă, trebuie să atribuiți această sumă unui tip de venit în declarația dumneavoastră fiscală: independent sau neindependent. Și în această situație, primiți indemnizația de instructor o singură dată în total.
(2022): Pot, de asemenea, să declar indemnizații forfetare pentru mai multe activități?
Este posibil să se solicite cheltuieli legate de venit în plus față de indemnizația de instructor?
În prezent, indemnizația de instructor este de 3.000 Euro. Aceasta înseamnă că veniturile din activități de voluntariat rămân neimpozabile și fără contribuții sociale până la suma de 3.000 Euro. Cheltuielile profesionale până la 3.000 Euro nu pot fi însă deduse suplimentar.
Veniturile care depășesc 3.000 Euro sunt impozabile. Totuși, pot fi luate în considerare cheltuieli profesionale sau de afaceri. Acest lucru este posibil doar dacă acestea nu au fost rambursate fără impozitare.
(2022): Este posibil să se solicite cheltuieli legate de venit în plus față de indemnizația de instructor?
Pot beneficia de o reducere fiscală pentru activitățile care nu intră sub incidența indemnizației forfetare pentru instructori?
Da. Indemnizația de instructor există doar pentru activități pedagogice și de îngrijire.
Cu toate acestea, există și alte activități care pot beneficia de facilități fiscale dacă lucrați voluntar. Dacă lucrați pentru o asociație caritabilă sau o corporație de drept public, puteți primi până la 840 Euro (până în 2002: 720 Euro) neimpozabili, fără a îndeplini condițiile pentru indemnizația de instructor.
Astfel, practic, indemnizația pentru orice activitate caritabilă este neimpozabilă până la suma de 840 Euro. Totuși, trebuie îndeplinită o condiție importantă: trebuie să lucrați part-time pentru instituția caritabilă.
I N F O
Exemple de activități care se încadrează în reducerea fiscală de 840 Euro (Scrisoarea BMF din 21.11.2014):
- Consiliul de administrație al asociației, trezorier, casier, secretar.
- Îngrijitor de teren, îngrijitor de sală, îngrijitor de echipamente, îngrijitor de partituri, îngrijitor de echipamente de pompieri.
- Supraveghetori.
- Personal de birou, personal de curățenie.
- Părinți care își duc copiii la meciuri de fotbal.
- Activitate ca arbitru în domeniul amator.
- Voluntari la organizații de caritate.
- Voluntari în viața bisericească.
- Îngrijirea și instruirea animalelor, de exemplu, cai de curse și câini de serviciu.
- Îngrijitor de animale într-un adăpost.
- Activitate de supraveghere într-o piscină.
- Consiliul bisericesc.
- Reprezentanți ai pacienților în spital.
(2022): Pot beneficia de o reducere fiscală pentru activitățile care nu intră sub incidența indemnizației forfetare pentru instructori?
