O diferență esențială față de scutirea fiscală conform art. 3 nr. 26 EStG („indemnizația de instructor”) constă în faptul că indemnizația de voluntariat nu este limitată la anumite activități. Poate fi solicitată pentru orice tip de activitate pentru asociații nonprofit, instituții bisericești sau publice.
Scutirea fiscală se aplică, de exemplu, și dacă primiți venituri pentru o activitate
Un club sau o corporație trebuie să respecte următoarele: plățile către membri nu trebuie să fie excesiv de mari; adică nu trebuie să fie mai mari decât plățile către non-membri. Dacă consiliului de administrație i se acordă remunerații care depășesc simpla rambursare a cheltuielilor, statutul trebuie să permită în mod expres o plată.
Vaccinarea împotriva coronavirusului este o sarcină uriașă. Prin urmare, se dorește acordarea unei facilități fiscale pentru cei care ajută voluntar în centrele de vaccinare sau testare sau în echipele mobile de vaccinare. Voluntarii aduc o contribuție importantă la protecția sănătății și la combaterea pandemiei.
Deja în anii 2020 și 2021, voluntarii din centrele de vaccinare și testare au putut beneficia de așa-numita indemnizație de instructor sau de indemnizația de voluntariat. ÎN PREZENT, ministerele de finanțe ale landurilor, precum și Ministerul Federal de Finanțe au decis să prelungească aceste facilități și pentru anul 2022 (sursa: Ministerul de Finanțe Baden-Württemberg, comunicat din 7.2.2022). Pentru anii 2020 până la 2022 se aplică următoarele reguli:
- Pentru toți cei care sunt direct implicați în vaccinare sau testare - adică în discuții de informare sau în vaccinare sau testare propriu-zisă - se aplică indemnizația de instructor. În anul 2020, indemnizația de instructor a fost de 2.400 Euro, iar din 2021 este de 3.000 Euro anual. Cei care se implică în administrarea și organizarea centrelor de vaccinare sau testare pot beneficia de indemnizația de voluntariat. Aceasta a fost de 720 Euro în 2020 și a crescut la 840 Euro din 2021. Acest lucru se aplică și centrelor mobile de vaccinare și testare.
- Conform reglementărilor fiscale, voluntarii din centrele de testare pot beneficia de indemnizația de instructor sau de voluntariat doar dacă angajatorul sau clientul este o organizație nonprofit sau un angajator public, adică landul sau o municipalitate.
- În cazul centrelor de vaccinare, guvernul federal și landurile au convenit că indemnizația de instructor și indemnizația de voluntariat pot fi luate în considerare chiar dacă centrul de vaccinare este operat în numele unei persoane juridice de drept public cu implicarea unor entități private sau complet de către entități private.
- Atât indemnizația de instructor, cât și indemnizația de voluntariat se aplică doar pentru remunerații pentru activități cu normă parțială. Acesta este de obicei cazul dacă aceste activități nu depășesc o treime din timpul de lucru al unui loc de muncă comparabil cu normă întreagă sau dacă programul de lucru săptămânal nu depășește 14 ore. De asemenea, pot fi considerați cu normă parțială și voluntarii care nu au un loc de muncă principal, cum ar fi studenții sau pensionarii.
- Indemnizațiile sunt sume anuale care sunt acordate voluntarilor o singură dată pe an calendaristic. În cazul mai multor activități pentru care se aplică indemnizația de instructor (de exemplu, voluntar în domeniul vaccinării și antrenor al unei echipe de tineret), veniturile trebuie cumulate. Același lucru este valabil și pentru indemnizația de voluntariat.
- Dacă voluntarii sunt activi cu normă parțială atât în domeniul vaccinării/testării, cât și în domeniul administrării/organizării centrelor de vaccinare și testare, ambele indemnizații pot fi luate în considerare simultan. Acest lucru presupune însă că activitățile sunt convenite și remunerate separat.
Note:
Cabinetele medicale nu sunt centre de vaccinare împotriva coronavirusului în acest sens. Dacă medicii plătesc o primă angajaților pentru munca suplimentară, nu se poate aplica indemnizația de instructor sau de voluntariat.
Voluntarii cu normă parțială sunt de obicei considerați angajați și, prin urmare, obțin venituri din muncă salariată. Opinia ocazională conform căreia ar putea exista venituri independente nu este împărtășită de administrația fiscală - atât cât se știe. Indemnizațiile de 3.000 Euro sau 840 Euro pot fi luate în considerare de angajator și la calculul impozitului pe salarii. În acest caz, angajatul trebuie să confirme în scris angajatorului că indemnizația respectivă nu a fost deja "consumată" în alt mod. Angajatorul trebuie să adauge declarația la fișa de salariu.
Dacă personalul farmaceutic a fost utilizat în centrele de vaccinare și a primit remunerația de la camera farmaciștilor, în 2021 nu s-a efectuat de obicei nicio reținere a impozitului pe salarii, deoarece se pare că există acorduri speciale de clemență între administrația fiscală și camerele farmaciștilor. Veniturile trebuie apoi declarate și impozitate ulterior în cadrul declarației fiscale a angajatului respectiv. Atenție: Din 2022, această reglementare de clemență nu va mai fi valabilă, ceea ce înseamnă că și pentru personalul farmaceutic trebuie reținut impozitul pe salarii, dacă indemnizațiile scutite de impozit sunt depășite.
