Steuererklärung 2025: Das ist neu

Jährlich treten steuerliche Änderungen und Neuregelungen in Kraft. Im Folgenden präsentieren wir die wesentlichen Neuerungen für Ihre Steuererklärung im Jahr 2025, die Sie im Blick haben sollten.

Abgabefristen für die Steuererklärung 2025

Die Steuererklärung für das Jahr 2025 muss – bei gesetzlicher Abgabepflicht – grundsätzlich bis zum 31. Juli 2026 beim Finanzamt eingereicht werden (§ 149 Abs. 2 AO). Erfolgt die Abgabe durch eine steuerberatende Person, verlängert sich die Frist automatisch bis zum 28. Februar 2027. Bei einer freiwilligen Abgabe (Antragsveranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG) bleibt mehr Zeit: Die Abgabefrist endet erst am 31. Dezember 2029. Innerhalb dieser Frist kann eine Steuererklärung rückwirkend eingereicht werden – ohne Risiko von Verspätungszuschlägen.

Tipp: Ob Sie abgabepflichtig sind, erfahren Sie hier.

Grundfreibetrag 2025: Steuerfreies Existenzminimum steigt

Der steuerliche Grundfreibetrag sorgt dafür, dass das Existenzminimum nicht besteuert wird (§ 32a EStG). Zum 1. Januar 2025 wurde der Betrag auf 12.096 Euro angehoben.

Der Einkommensteuertarif 2025

Zur Vermeidung einer schleichenden Steuererhöhung durch Inflation erfolgt für das Jahr 2025 eine Anpassung des Einkommensteuertarifs um 2,5 %. Damit greifen höhere Steuersätze erst bei entsprechend höherem Einkommen.

Familienförderung 2025: Erhöhung von Kindergeld & Freibetrag

Kindergeld

Das Kindergeld wird ab Januar 2025 auf 255 Euro pro Kind erhöht (zuvor: 250 Euro). Die Auszahlung erfolgt unabhängig vom Einkommen. Voraussetzung ist die Angabe der Steuer-ID des Kindes.

Kinderfreibetrag

Im Rahmen der Günstigerprüfung wird alternativ zum Kindergeld der Kinderfreibetrag berücksichtigt. Der Kinderfreibetrag beträgt 2025: 6.672 Euro je Kind (3.336 Euro pro Elternteil. Der BEA-Freibetrag bleibt 2025 unverändert bei 2.928 Euro.

Weitere Entlastungen

• Ausbildungsfreibetrag: Unverändert bei 1.200 Euro (seit 2023)
• Entlastungsbetrag für Alleinerziehende: 4.260 Euro plus 240 Euro für jedes weitere Kind (§ 24b EStG)

Neue Steuervergünstigungen für im Ausland lebende Kinder

Ab 2024 werden Steuervergünstigungen wie der Kinderfreibetrag, der BEA-Freibetrag (Betreuung, Erziehung, Ausbildung) und der Ausbildungsfreibetrag nicht mehr gekürzt, wenn das Kind in einem EU- oder EWR-Staat lebt. Eine Kürzung erfolgt nur noch bei Kindern in Nicht-EU-Ländern. Je nach Land kann der Freibetrag um bis zu drei Viertel gekürzt werden. Diese Änderung basiert auf einem Urteil des Europäischen Gerichtshofs (EuGH), das Diskriminierungen bei Familienleistungen innerhalb der EU verhindern soll.

Arbeitnehmer

Werbungskosten-Pauschbetrag bleibt bei 1.230 Euro

Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag bleibt auch 2025 bei 1.230 Euro (§ 9a Nr. 1 EStG). Er wird automatisch berücksichtigt, wenn keine höheren Werbungskosten nachgewiesen werden. Nachweise sind nicht erforderlich.

Verpflegungspauschalen (In- & Ausland)

Verpflegungspauschalen können bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten als Werbungskosten abgesetzt oder vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet werden:

• Inland:
  • Ab 8 Stunden: 14 Euro
  • Ab 24 Stunden: 28 Euro
• Ausland: Länderspezifische Pauschalen laut BMF-Schreiben vom 2.12.2024 (gültig ab 2025).

Übernachtungspauschalen sind nur durch den Arbeitgeber steuerfrei erstattbar. Eigene Werbungskosten nur bei tatsächlichem Nachweis möglich.

Neuer Übernachtungspauschbetrag für Berufskraftfahrer

Berufskraftfahrer, die im Lkw übernachten, können zusätzlich zur Verpflegungspauschale 9 Euro pro Tag (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5b EStG) als Werbungskosten geltend machen.

Beruflich bedingter Umzug

Bei beruflich veranlasstem Umzug sind verschiedene Kosten als Werbungskosten abziehbar, z. B. Transport-, Miet- oder Maklerkosten. Für sonstige Umzugsauslagen gelten folgende Pauschalen (ab 1.3.2024, auch 2025 gültig):

Nachhilfekosten für Kinder können bis zu 1.286 Euro abgesetzt werden, wenn sie durch den Umzug erforderlich wurden.

Minijob-Grenze 2025

Die Minijob-Grenze steigt 2025 auf 556 Euro monatlich (vorher: 538 Euro). Grund ist der höhere Mindestlohn von 12,82 Euro pro Stunde, der seit dem 1. Januar 2025 gilt. Die Grenze passt sich dynamisch an den Mindestlohn an.

Menschen mit Behinderung

Behinderten-Pauschbetrag: Ab 2025 nur noch digital beantragbar

Der Behinderten-Pauschbetrag kann ab dem Steuerjahr 2025 nur noch elektronisch beantragt werden. Eine papierhafte Vorlage des Feststellungsbescheids ist nicht mehr erforderlich – die Daten werden entweder automatisch übermittelt oder direkt im ELSTER-Portal eingegeben. Mehr dazu lesen Sie im Beitrag Behinderten-Pauschbetrag ab 2025 nur noch elektronisch beantragbar.

Neue Broschüre: Steuertipps für Menschen mit Behinderung

Das Bundesfinanzministerium hat eine neue kostenlose Broschüre veröffentlicht, die einen kompakten Überblick über steuerliche Vergünstigungen für Menschen mit Behinderung bietet. Enthalten sind Informationen zu Pauschbeträgen, Fahrtkosten, außergewöhnlichen Belastungen und weiteren Entlastungsmöglichkeiten. Die Broschüre finden Sie im Artikel „Neue Steuertipps für Menschen mit Behinderung“.

Haushaltsersparnis bei Heimunterbringung erhöht

Ab 2025 steigt die Haushaltsersparnis bei Heimunterbringung auf 10.500 Euro jährlich. Zum Artikel

Kapitalerträge

Sparerpauschbetrag weiterhin bei 1.000 / 2.000 Euro

Der Sparerpauschbetrag liegt auch 2025 unverändert bei 1.000 Euro für Ledige und 2.000 Euro für Verheiratete (§ 20 Abs. 9 EStG). Bestehende Freistellungsaufträge wurden bereits automatisch angepasst. Wer noch keinen Auftrag erteilt hat, sollte dies nachholen, um unnötige Steuerabzüge durch die Kapitalertragsteuer zu vermeiden. Ein Abzug tatsächlicher Werbungskosten ist weiterhin nicht möglich.

Vorabpauschale für thesaurierende Fonds 2025

Bei thesaurierenden Fonds wird jährlich eine fiktive Vorabpauschale versteuert – unabhängig vom tatsächlichen Gewinn (§ 18 InvStG). Für 2025 liegt der von der Bundesbank festgelegte Basiszins bei 2,56 %, woraus sich eine Vorabpauschale von 1,792 % des Fondswerts zum 1.1.2025 ergibt. Die Besteuerung erfolgt nur bei tatsächlichem Wertzuwachs und greift nicht, wenn ein Freistellungsauftrag oder Verluste vorhanden sind. Weitere Informationen finden Sie im Beitrag Vorabpauschale bei thesaurierenden Fonds – das gilt 2024 und 2025.

Rente & Pension<

Renten und Pensionen: Besteuerung 2025

Für Neurentner ab 2025 sind 84 % der gesetzlichen Rente steuerpflichtig. Ein Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 Euro wird automatisch abgezogen. Pensionen bleiben voll steuerpflichtig. Der Versorgungsfreibetrag sinkt für Neupensionäre auf 12,8 %, maximal 960 Euro, zuzüglich eines ebenfalls sinkenden Zuschlags.

Das Bundesverfassungsgericht hat die Verfassungsbeschwerden zur Doppelbesteuerung abgewiesen. Infolge dessen hebt das BMF die Vorläufigkeit in Steuerbescheiden zur Rentenbesteuerung ab 2025 auf. Mehr dazu im Artikel „Rentenbesteuerung 2025: BMF streicht Vorläufigkeit im Steuerbescheid“.

Steuerbescheinigung der Rentenversicherung

Die Deutsche Rentenversicherung stellt jährlich eine kostenlose Bescheinigung mit allen steuerlich relevanten Daten zur Rente aus – wahlweise online oder per Post. Diese Bescheinigung erleichtert die Angabe der Renteneinnahmen in der Steuererklärung. Details dazu lesen Sie im Artikel Rentenbescheinigung für die Steuererklärung.

Hinzuverdienstgrenzen für Altersrentner

Altersrentner können auch 2025 unbegrenzt hinzuverdienen – eine gesetzliche Hinzuverdienstgrenze gibt es nicht mehr. Einschränkungen gelten nur bei Erwerbsminderungsrenten. Weitere Informationen finden Sie im Beitrag Mehr Hinzuverdienen im Ruhestand.

Unterhalt an Bedürftige

Für Unterhaltszahlungen an bedürftige Angehörige gilt 2025 ein Höchstbetrag von 12.096 Euro, gekürzt um eigene Einkünfte des Empfängers über 624 Euro jährlich (§ 33a Abs. 1 EStG). Der Empfänger darf zudem nicht mehr als 15.500 Euro Vermögen besitzen. Laut einem BFH-Urteil (VI R 21/21) zählt eine Vorauszahlung nicht als Vermögen, wenn sie erst im neuen Jahr zufließt. Mehr zum Urteil und zur Vermögensgrenze

Unterhalt ab 2025 nur noch bei Überweisung abziehbar

Ab dem Steuerjahr 2025 erkennt das Finanzamt nur noch Unterhaltszahlungen per Banküberweisung an. Barzahlungen – auch innerhalb der Familie – sind dann steuerlich nicht mehr absetzbar. Zum Artikel: Unterhalt an Angehörige – Geldzuwendungen nur noch bei Überweisung abziehbar

Wann gelten Angehörige als bedürftig?

Unterhaltszahlungen an Angehörige können nur dann steuerlich abgesetzt werden, wenn diese als bedürftig im steuerlichen Sinne gelten. Einkommen, Vermögen und Lebenssituation spielen dabei eine entscheidende Rolle Zum Artikel: Unterhalt steuerlich absetzen – wann Angehörige als bedürftig gelten

Digitale Verwaltung & Steuerbescheid

Digitaler Steuerbescheid ab 2026 verpflichtend

Ab dem 1. Januar 2026 werden Steuerbescheide elektronisch übermittelt – der Versand per Post entfällt. Was sich durch die neue Rechtslage ändert und wie Sie Ihre Einspruchsfristen im Blick behalten, erfahren Sie in diesem Beitrag. Zum Artikel

Steuerbescheid nachträglich ändern mit E-Daten

Seit 2025 erlaubt § 175b AO dem Finanzamt, Steuerbescheide auch nachträglich anhand von übermittelten E-Daten (z. B. Renten- oder Lohnmeldungen) automatisch zu korrigieren. Steuerpflichtige müssen solche Änderungen künftig nicht mehr selbst beantragen, sollten aber ihre elektronischen Daten regelmäßig prüfen. Zum Artikel

E-Rechnung: FAQ zur neuen Umsatzsteuer-Regelung ab 2025

Die E-Rechnung wird ab 2025 für Unternehmen im B2B-Bereich stufenweise verpflichtend eingeführt. Das betrifft insbesondere die elektronische Übermittlung strukturierter Rechnungsdaten für die Umsatzsteuer. Das FAQ erklärt, wer betroffen ist, welche Übergangsfristen gelten und wie sich Betriebe vorbereiten sollten.

Weitere steuerliche Änderungen

Bonusleistungen der Krankenkasse: Neue 150-Euro-Regel ab 2025

Ab 2025 gilt: Bonuszahlungen der Krankenkasse sind bis 150 Euro steuerfrei – bei Nachweis gesundheitsfördernder Maßnahmen. Zum Artikel

Energieeffizienz: BMF-Katalog energetischer Maßnahmen

Welche Maßnahmen steuerlich gefördert werden, regelt der neue BMF-Katalog zu energetischen Sanierungen – mit vielen Beispielen. Zum Artikel

Spenden ab 2025: Nur mit Registereintrag abziehbar

Spenden sind ab 2025 nur dann steuerlich begünstigt, wenn die Organisation im Zuwendungsempfängerregister steht. Zum Artikel

Kaufpreisaufteilung: Neue BMF-Arbeitshilfe für 2025

Zur Ermittlung der Gebäude- und Bodenanteile bietet das BMF eine neue Arbeitshilfe – besonders relevant für Vermieter und Käufer. Zum Artikel

Kein Steuerabzug für Enkeltrick-Opfer

Wer auf Betrüger hereinfällt, kann die verlorenen Beträge nicht steuerlich geltend machen – auch nicht als außergewöhnliche Belastung. Das hat der Bundesfinanzhof entschieden. Zum Artikel

Steuererklärung 2025: Das ist neu

Welche Einkunftsarten und Anlagen werden von SteuerGo 2025 unterstützt?

Programmumfang nach § 87c AO

Die Einkommensteuererklärung kann mit dieser Software nur für in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtige Personen erstellt werden. Wenn Sie in Deutschland nur beschränkt steuerpflichtig (§ 1 Abs. 4 EStG) sind, ist eine Erstellung Ihrer Einkommensteuererklärung mit dieser Anwendung nicht möglich.

Die neueste Version für das Steuerjahr 2025 unterstützt Sie bei der Erstellung der Steuererklärung in folgenden Bereichen:

• Steuerhauptformular - Einkommensteuererklärung für (unbeschränkt) steuerpflichtige Personen
• Anlage Sonderausgaben
• Anlage Außergewöhnliche Belastungen
• Anlage WA-ESt - Weitere Angaben und Anträge in Fällen mit Auslandsbezug
• Anlage Kind - Angaben zur steuerlichen Berücksichtigung der Kinder
• Anlage VOR - Vorsorgeaufwand
• Anlage AV - Riester-Rente (Altersvorsorgebeiträge als Sonderausgaben nach § 10a EStG)
• Anlage N - Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
• inklusive Werbungskosten bei Reisetätigkeit/Auswärtstätigkeit
• Anlage N - Doppelte Haushaltsführung (Neu ab 2023)
• Anlage N-AUS - Ausländische Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
• Anlage R - Renten und andere Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen
• Anlage R-AUS - Renten und andere Leistungen aus ausländischen Versicherungen / ausländischen Rentenverträgen /ausländischen betrieblichen Versorgungseinrichtungen
• Anlage R-AV/bAV - Leistungen aus inländischen Altersvorsorgeverträgen und aus der inländischen betrieblichen Altersversorgung
• Anlage V - Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
• Anlage V-FeWo - Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von Ferienwohnungen und aus kurzfristiger Vermietung
• Anlage KAP - Einkünfte aus Kapitalvermögen (zunächst Zins- und Dividendenerträge)
• Anlage KAP-BET - Erträge und anrechenbare Steuern aus Beteiligungen
• Anlage KAP-INV - Erklärung von Investmentfonds, die nicht dem inländischen Steuerabzug unterlagen
• Anlage S - Einkünfte aus selbständiger Arbeit
• Hinweis: Einkünfte aus Gesellschaften nach § 15 EStG sowie aus Wagniskapitalgesellschaften können derzeit leider nicht erfasst werden.
• Anlage G - Einkünfte aus Gewerbebetrieb
• Hinweis: Einkünfte aus Gesellschaften nach § 15b EStG (Steuerstundungsmodelle), Einkünfte aus der Veräußerung an eine REIT-AG sowie Einkünfte aus gewerblicher Tierzucht, Termingeschäften oder Beteiligungen können nicht erfasst werden.
• Anlage Corona - Corona-Soforthilfen, Überbrückungshilfen und vergleichbare Zuschüsse
• Anlage EÜR - Einnahmen-Überschussrechnung
• Die Einnahmenüberschussrechnung (nach § 4 Abs. 3 EStG) ist die einfachste Art der Gewinnermittlung
• Anlage SO - Sonstige Einkünfte
• Anlage SO 1. Teil: Hier können erhaltene Unterhaltszahlungen, wiederkehrende Bezüge, Leistungen und Abgeordnetenbezüge erfasst werden.
• Anlage SO 2. Teil: Hier können Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften (Grundstücke, Wirtschaftsgüter) angegeben werden.
• Anlage AUS - Ausländische Einkünfte (Neu ab 2023)
• Hinweis: Pauschal besteuerte Einkünfte aus dem Ausland, Hinzurechnungsbesteuerung nach den §§ 7 bis 13 AStG, Familienstiftungen nach § 15 AStG, Anrechnung ausländischer Steuern bei Sondervergütungen nach § 50d Abs. 10 Satz 5 EStG können nicht erfasst werden.
• Anlage Unterhalt - Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen (im Rahmen der außergewöhnlichen Belastungen)
• Anlage FW - Steuerbegünstigung zur Förderung des Wohneigentums und Vorkostenabzug (nach §10e EStG)
• Anlage Energetische Maßnahmen - Aufwendungen für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden
• Anlage Mobilitätsprämie - Angaben zum Antrag auf Mobilitätsprämie

Wir werden Sie regelmäßig in unserem Newsletter und auf Facebook sowie X zu den aktuellen Updates auf dem Laufenden halten.

Folgende Anlagen zur Einkommensteuererklärung stehen nicht zur Verfügung:

• Anlage N-GRE - Grenzgänger in Baden-Württemberg (Arbeitsplatz in F, CH, A)
• Anlage L - Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
• Anlage Forstwirtschaft - Tarifbegünstigte Einkünfte aus Holznutzungen (zu Anlage L)
• Anlage WEIN - Nichtbuchführende Weinbaubetriebe (zu Anlage L)

Welche Einkunftsarten und Anlagen werden von SteuerGo 2025 unterstützt?

Должен ли я сохранить свои данные?

Нет, Вам не нужно повторно сохранять данные, которые Вы вводите в налоговую декларацию в SteuerGo.

Как только Вы покидаете поле ввода, оно автоматически сохраняется в фоновом режиме. После заполнения страницы Вы можете перейти к следующему шагу, нажав кнопку "Далее" в правом нижнем углу страницы. Все внесенные Вами данные можно изменить позже. Для этого просто используйте навигацию, чтобы перейти к нужному месту.

Должен ли я сохранить свои данные?

Bis wann muss ich meine Steuererklärung abgeben?

Abgabefristen für die Steuererklärung 2025

Selbst erstellte Steuererklärung:

Die reguläre Abgabefrist endet am 31. Juli 2026. Eine automatische Fristverlängerung gibt es für 2024 nicht.

Erstellung durch Steuerberater oder Lohnsteuerhilfeverein:

In diesem Fall verlängert sich die Frist automatisch bis 28. Februar 2027.

Abgabefristen für die Steuererklärung

Vorzeitige Anforderung durch das Finanzamt

Das Finanzamt kann in Einzelfällen eine frühere Abgabe verlangen. Halten Sie in diesem Fall die individuell gesetzte Frist unbedingt ein, um Verspätungszuschläge zu vermeiden.

Antrag auf Fristverlängerung

Können Sie die Erklärung nicht fristgerecht einreichen, stellen Sie möglichst vor dem 31. Juli 2026 einen Antrag auf Fristverlängerung. Eine Genehmigung liegt im Ermessen des Finanzamts und sollte gut begründet sein (z. B. Krankheit, Auslandsaufenthalt, fehlende Unterlagen).

Folgen bei Fristversäumnis

Nach Ablauf der Frist erhalten Sie in der Regel eine Mahnung mit neuer Abgabefrist. Erfolgt auch dann keine Abgabe, drohen Zwangsgelder und Versäumniszuschläge.

Frist bei freiwilliger Abgabe

Für eine freiwillige Steuererklärung (ohne Abgabepflicht) gilt eine Frist bis zum 31. Dezember 2029. Eine frühzeitige Abgabe kann jedoch zu einer schnelleren Steuerrückzahlung führen.

Bis wann muss ich meine Steuererklärung abgeben?

Кто должен подавать налоговую декларацию?

В некоторых случаях подача налоговой декларации является законодательным обязательством.

Обязательство по подаче касается в основном работников, у которых есть дополнительные доходы или особые условия налогообложения заработной платы.

Типичные случаи, когда Вы должны подать налоговую декларацию:

• Вы получили в течение года выплаты, заменяющие заработную плату, на сумму более 410 евро – например, пособие по уходу за ребенком, пособие по болезни или пособие по безработице.
• У Вас было несколько работодателей одновременно (налоговый класс VI).
• Вы и Ваш супруг/а выбрали комбинацию налоговых классов III/V или IV с факторным методом.
• Вы получили дополнительные доходы свыше 410 евро помимо заработной платы – например, от аренды, пенсии или самозанятости.
• Вы были приглашены налоговой инспекцией к подаче.

Какой срок действует?

Если Вы обязаны подать декларацию и делаете это самостоятельно, для налогового года 2025 действует следующий срок:

Срок подачи: 31 июля 2026

Совет:

Если Вы не уверены, должны ли Вы подавать налоговую декларацию, лучше всего уточнить в Вашей налоговой инспекции.

Кто должен подавать налоговую декларацию?

Кто не обязан подавать налоговую декларацию?

Подача налоговой декларации является добровольной, если Вы не обязаны подавать ее по закону.

Это касается многих работающих, особенно если:

• Вы находитесь в налоговом классе I и имеете только доходы от работы по найму.
• Вы состоите в браке и выбрали комбинацию налоговых классов IV/IV (без так называемой процедуры коэффициента).

В этих случаях Ваши доходы, как правило, уже полностью облагаются налогом. Вам не нужно подавать налоговую декларацию, и налоговая инспекция не требует этого от Вас.

Почему добровольная подача все же выгодна

Даже если Вы не обязаны: в 9 из 10 случаев деньги возвращаются! Часто в течение года удерживалось слишком много налогов, которые Вы можете вернуть, подав налоговую декларацию.

Это означает: государство должно Вам деньги, а не наоборот. Возврат налога очень вероятен!

Оценка по заявлению – добровольная налоговая декларация

Если Вы подаете налоговую декларацию добровольно, это называется в налоговом праве оценка по заявлению. У Вас есть много времени для этого:

Для налогового года 2025 действует: Вы можете подать декларацию до 31 декабря 2029.

Таким образом, Вы можете обеспечить себе возможный возврат даже через несколько лет.

Кто не обязан подавать налоговую декларацию?

Кто является налогоплательщиком с неограниченными обязательствами?

Неограниченная налоговая обязанность в соответствии с § 1 EStG:

• физические лица, имеющие место жительства или постоянное место пребывания в Германии, и
• граждане Германии за границей, получающие оплату из государственного бюджета. К ним относятся, например, сотрудники немецкого посольства за границей.

В то время как второй пункт ясен, первый пункт требует более детального рассмотрения:

• Физические лица — это, как правило, все люди, независимо от возраста.
• Место жительства — это место, где человек проживает (§ 8 AO). При этом не имеет значения, является ли это загородной виллой или просто меблированной комнатой в субаренде. Налогоплательщик может иметь несколько мест жительства, например, в Германии и за границей.

• Постоянное место пребывания — это место, где человек находится не менее шести месяцев подряд в Германии (§ 9 AO). Краткосрочные перерывы в этот период вполне допустимы.

Кто является налогоплательщиком с неограниченными обязательствами?

Кто является частично подлежащим налогообложению лицом?

Ограниченное обязательство по уплате подоходного налога в соответствии с § 1 пункт 4 EStG имеют лица, которые

1. не имеют места жительства или постоянного пребывания в Германии,
2. имеют определенные доходы из немецких источников в соответствии с § 49 EStG и
3. не подали заявление на неограниченное обязательство по уплате подоходного налога в соответствии с § 1 пункт 3 EStG (пограничные работники) или
4. не имеют расширенного неограниченного обязательства по уплате подоходного налога в соответствии с § 1 пункт 2 EStG.

Для них налог взимается путем удержания налога или в рамках оценки ограниченного налогового обязательства.

Примечание: Для пограничных работников из Франции, Австрии и Швейцарии действуют особые правила.

Многие налоговые льготы, связанные с личными и семейными обстоятельствами, не учитываются при оценке ограниченного налогового обязательства, в том числе:

• Нельзя воспользоваться раздельно-совместным налогообложением для супругов (совместная оценка).
• Раздельно-совместное налогообложение для вдовцов в год после смерти не предоставляется (§ 32a пункт 6 EStG).
• Чрезвычайные расходы не могут быть учтены в налоговом порядке (§§ 33, 33a, 33b EStG).
• Вам не предоставляется единовременная сумма для инвалидов и единовременная сумма для ухода (§ 33b EStG).
• Детский налоговый вычет, а также вычеты на уход, воспитание и обучение не предоставляются (§ 32 EStG).
• Вам не предоставляется сумма налогового послабления для одиноких родителей (§ 24b EStG).
• Налоговое послабление для домашнего персонала, услуг, связанных с домашним хозяйством, и услуг ремесленников в квартире (§ 35a EStG) в странах ЕС/ЕЭЗ не предоставляется с 2009 года.
• Расходы, связанные с профессиональной деятельностью, могут быть вычтены только в доказанном размере, если они непосредственно связаны с доходами из немецких источников.
• Однако стандартный вычет на расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в размере 1.230 евро для доходов от работы по найму также учитывается, если не доказаны более высокие расходы, связанные с доходами.
• Для пенсионных доходов учитывается как минимум стандартный вычет на расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в размере 102 евро.

Кто является частично подлежащим налогообложению лицом?

Разделение дохода супругов для зарегистрированных жизненных партнерств

Федеральный конституционный суд постановил:

Зарегистрированные жизненные партнерства также имеют право на совместную налоговую оценку с тарифом сплиттинга. Неравное обращение с однополыми браками и "обычными" браками в отношении супружеского сплиттинга является неконституционным (решение Федерального конституционного суда от 07.05.2013, 2 BvR 909/06).

Законодатель был обязан изменить правовое положение задним числом с 01.08.2001 - дня вступления в силу Закона о зарегистрированных жизненных партнерствах. Таким образом, в Закон о подоходном налоге была введена новая общая норма:

"Положения этого закона о супругах и браках также применяются к жизненным партнерам и партнерствам" (§ 2 абз. 8 EStG).

Новое регулирование применяется ко всем еще не закрытым налоговым делам, в которых подоходный налог еще не был окончательно установлен (§ 52 абз. 2a EStG).

Дальнейшее уравнивание происходит с 01.01.2015 с "Законом о пересмотре законодательства о зарегистрированных жизненных партнерствах" от 15.12.2004. Этот закон расширяет правовое уравнивание однополых жизненных партнеров с супругами.

Пожалуйста, выберите в SteuerGo семейное положение "Однополый брак/жизненное партнерство".

Разделение дохода супругов для зарегистрированных жизненных партнерств

Кто имеет право на вдовье сплиттинг (грейс-сплиттинг)?

После смерти супруга многие сталкиваются с финансовыми и налоговыми трудностями. Так называемое вдовье послабление (вдовий сплиттинг) помогает в это трудное время, позволяя применять налоговый сплиттинг-тариф также в году, следующем за годом смерти. Но кто имеет право на вдовье послабление и как именно работает это налоговое послабление?

Условия для вдовьего послабления (вдовьего сплиттинга)

Кто имеет право на вдовье послабление, четко регламентировано. Чтобы налоговая служба признала вдовье послабление, должны быть выполнены следующие условия:

• На момент смерти должны были быть выполнены условия для совместной подачи декларации. Это означает, что оба супруга имели место жительства в Германии и не жили раздельно на постоянной основе.
• Разделение до смерти супруга исключает вдовье послабление – даже если в год смерти была подана совместная декларация.

Важно: Уже фактическое разделение супругов до смерти приводит к тому, что нет права на вдовье послабление. Также простая совместная подача декларации в год смерти недостаточна (решение BFH от 27.02.1998, BStBl. 1998 II S. 350; H 184a EStR).

Как конкретно работает вдовье послабление?

После смерти супруга оставшийся в живых супруг в следующем году подает декларацию отдельно – в соответствии с § 25 EStG.

Но: Однократно и в последний раз в году, следующем за годом смерти, применяется сплиттинг-тариф – и это несмотря на то, что формально это индивидуальная подача декларации. Это регулируется в § 32a Abs. 6 Nr. 1 EStG.

Кто имеет право на вдовье послабление, продолжает пользоваться более выгодными налоговыми классами и сниженной налоговой ставкой – и таким образом не подвергается дополнительной финансовой нагрузке сразу после потери.

Цель и преимущество вдовьего послабления

Цель вдовьего послабления (вдовьего сплиттинга) – уменьшить налоговое бремя для пережившего супруга в первый год после смерти партнера. Без этого правила переход на индивидуальную подачу декларации немедленно привел бы к увеличению налога – что в и без того тяжелой ситуации было бы дополнительной нагрузкой.

С вдовьим послаблением переживший супруг остается в более выгодном налоговом положении, что дает больше финансовой свободы для адаптации к новым условиям.

Вывод: кто получает выгоду от вдовьего послабления?

Вкратце: Кто имеет право на вдовье послабление, должен был на момент смерти состоять в официально признанном браке без постоянного раздельного проживания. В первый год после смерти сплиттинг-тариф предоставляется в последний раз – важное налоговое послабление в трудный период жизни.

Совет: SteuerGo автоматически учитывает вдовье послабление (вдовий сплиттинг), как только выполнены условия. Тем не менее, стоит внимательно проверить данные в налоговом уведомлении.

Кто имеет право на вдовье сплиттинг (грейс-сплиттинг)?