Кто считается самозанятым?

Самостоятельная деятельность осуществляется, в частности, лицами свободных профессий. Лицо свободной профессии - это тот, кто работает самостоятельно и несет личную ответственность, выполняя определенную профессиональную деятельность, указанную в § 18 абз. 1 Закона о подоходном налоге (EStG).

Для свободных профессий требуется деятельность, для которой не обязательно должно быть высшее образование. Достаточно, чтобы это было научное образование. Это также включает самообразование или знания, приобретенные в ходе профессиональной деятельности. Знания должны соответствовать уровню высшего образования.

(1) Лица свободных профессий - это, с одной стороны, лица, выполняющие определенную деятельность (§ 18 абз. 1 № 1 EStG), а именно:

• научную, художественную, литературную, преподавательскую или воспитательную деятельность.

(2) Лица свободных профессий - это, с другой стороны, лица, занимающиеся определенной профессией, которая прямо указана в Законе о подоходном налоге (§ 18 абз. 1 № 1 EStG):

• Медицинские профессии: врачи, стоматологи, натуропаты, дантисты, физиотерапевты, медсестры, специалисты по гигиене.
• Юридические и экономические консультативные профессии: адвокаты, нотариусы, патентные поверенные, аудиторы, налоговые консультанты, консультанты по экономике и бизнесу, присяжные бухгалтеры, налоговые поверенные.
• Технические и научные профессии: инженеры-геодезисты, инженеры, архитекторы, торговые химики, лоцманы.
• Медийные профессии: журналисты, фотокорреспонденты, переводчики.

(3) Лица свободных профессий могут также быть лицами, занимающимися аналогичной профессией, которая сопоставима с указанными профессиями по характеру деятельности и образованию. Перечень свободных профессий в § 18 абз. 1 № 1 EStG не является исчерпывающим. Важно, чтобы деятельность осуществлялась руководящим и самостоятельным образом на основе собственных профессиональных знаний. Это относится, например, к следующим профессиям:

• Сиделки, диетологи, эрготерапевты, подологи, логопеды, ортоптисты, медицинские педикюрши, государственно аттестованные массажисты и лечебные массажисты, медицинские купальщики, спасатели, зубные практики, акушерки, психологические психотерапевты, детские и подростковые психотерапевты, консультанты по ЭВМ, бизнес-консультанты.
• Инженерия программного обеспечения, деятельность в качестве сетевого или системного администратора (постановления BFH от 22.09.2009, VIII R 31/07, VIII R 63/06, VIII R 79/06).

(4) Деятельность, которая не считается свободной профессией и не является коммерческим предприятием, относится к прочей самостоятельной деятельности. Характерной чертой здесь также является личный труд. Однако прочая самостоятельная деятельность носит скорее случайный и только в исключительных случаях устойчивый характер (§ 18 абз. 1 № 3 EStG):

• Исполнители завещаний, управляющие активами, члены наблюдательных советов, управляющие недвижимостью, конкурсные управляющие, доверенные лица, опекуны, управляющие наследством, посредники, интервьюеры для статистических ведомств, дневные матери, юридические опекуны и попечители и т. д.

Разграничение между коммерческой и самостоятельной деятельностью часто бывает сложным, так как, например, в случае свободной профессии обычно также присутствует цель получения прибыли. Многие виды деятельности подпадают как под признаки свободной профессии, так и под признаки коммерческой деятельности. В этих случаях решающим критерием является интеллектуальный, творческий труд, который является основой свободной профессии.

Кто считается самозанятым?

Что такое расчет превышения доходов над расходами?

С помощью расчета превышения доходов над расходами в соответствии с § 4 Abs. 3 EStG Вы можете легко определить прибыль Вашего предприятия. Для этого операционные доходы и операционные расходы учитываются и сопоставляются по принципу начисления и списания. При этой простой форме бухгалтерского учета, например, резервы не учитываются.

Еще одним преимуществом является то, что расчет превышения доходов над расходами не требует ведения счетов запасов и проведения инвентаризации.

Если Вы определяете свою прибыль с помощью расчета превышения доходов над расходами, то превышение Ваших доходов над операционными расходами является прибылью, которая указывается в налоговой декларации для налогообложения.

Что такое расчет превышения доходов над расходами?

Должен ли я подавать бланк EÜR (расчет превышения доходов над расходами)?

С помощью приложения "Отчет о прибылях и убытках - Anlage EÜR" отчет о прибылях и убытках стандартизируется.

В EÜR Вы должны предоставить подробную информацию о Ваших доходах и расходах.

До 2016 года Вы были обязаны подавать это приложение только в том случае, если операционные доходы превышали 17.500 евро и прибыль не определялась путем бухгалтерского учета (настоящего бухгалтерского учета). Однако с налогового года 2017 упрощенное правило, согласно которому при операционных доходах менее 17.500 евро вместо официального "Anlage EÜR" можно было подать неформальный отчет о прибылях и убытках, было отменено. Теперь все налогоплательщики, которые определяют свою прибыль с помощью отчета о прибылях и убытках, обязаны заполнять стандартизированное "Anlage EÜR" и передавать его в налоговые органы в электронном виде, так же как и налоговую декларацию на доходы.

Предыдущее законодательное правило о смягчении обстоятельств остается в силе: во избежание "необоснованных трудностей" налоговая инспекция может разрешить продолжать подавать налоговую декларацию в бумажном виде по официально предписанной форме в налоговую инспекцию (§ 25 Abs. 4 Satz 2 EStG; § 13a Abs. 3 EStG; § 18 Abs. 3 Satz 3 UStG; § 14a Satz 2 GewStG). В дополнение к отдельным законодательным положениям Налоговый кодекс содержит общее правило о смягчении обстоятельств (§ 150 Abs. 8 AO): налоговая инспекция может отказаться от электронной передачи данных, если это экономически или лично необоснованно для налогоплательщика.

Это особенно актуально, если налогоплательщик не имеет необходимого технического оборудования, и создание технических возможностей для передачи данных в официально предписанном формате возможно только с значительными финансовыми затратами, или если налогоплательщик в силу своих индивидуальных знаний и навыков не может или может лишь ограниченно использовать возможности передачи данных. Однако налоговые органы очень редко предоставляют исключения!

Проверьте все данные Вашего EÜR на предмет достоверности и, если возможно, сравните их с данными других предпринимателей. Если Ваши данные значительно отклоняются от обычных, налоговая инспекция может инициировать индивидуальную проверку.

Должен ли я подавать бланк EÜR (расчет превышения доходов над расходами)?

Wann kann ich den Gewinn mittels Einnahmeüberschussrechnung ermitteln?

Bei der Einnahmeüberschussrechnung gemäß § 4 Abs. 3 EStG werden die Betriebseinnahmen den Betriebsausgaben gegenüber gestellt, und das Ergebnis ist der Gewinn oder der Verlust.  

Gewerbetreibende und Land- und Forstwirte können derzeit ihren Gewinn mittels Einnahmeüberschussrechnung ermitteln, wenn

• der Jahresumsatz nicht höher ist als 800.000 Euro und
• der Jahresgewinn nicht höher ist als 80.000 Euro im Kalenderjahr bzw. Wirtschaftsjahr.

Freiberufler, wie Rechtsanwälte, Notare, Steuerberater, Ärzte, Publizisten, Künstler usw., und andere Selbständige können stets - unabhängig von einer Umsatz- und Gewinngrenze - ihre Gewinnermittlung mittels Einnahmeüberschussrechnung vornehmen. Sie sind grundsätzlich nicht buchführungspflichtig, können aber freiwillig Bücher führen.

Stets zur Buchführung verpflichtet sind - unabhängig von einer Umsatz- oder Gewinngrenze - Kaufleute im Sinne der §§ 1 ff. i.V.m. § 238 HGB. Diese Buchführungspflicht gilt auch für das Steuerrecht (§ 140 AO). Die Regelung betrifft Kaufleute, die ein Handelsgewerbe betreiben, sowie Unternehmer, deren Gewerbebetrieb nach Art und Umfang einen kaufmännischen Geschäftsbetrieb erfordert.

Wann kann ich den Gewinn mittels Einnahmeüberschussrechnung ermitteln?

Возможно ли выбрать метод расчета превышения доходов над расходами (EÜR) задним числом?

Налогоплательщики, не обязанные вести бухгалтерский учет и не ведущие его добровольно, имеют право выбирать между сравнением активов предприятия в соответствии с § 4 абз. 1 Закона о подоходном налоге и расчетом превышения доходов над расходами в соответствии с § 4 абз. 3 Закона о подоходном налоге:

• Налогоплательщик, не обязанный вести бухгалтерский учет, согласно прежнему мнению, эффективно использовал свое право выбора метода определения прибыли путем сравнения активов в соответствии с § 4 абз. 1 Закона о подоходном налоге только в том случае, если он составил начальный баланс, организовал коммерческий бухгалтерский учет и составил отчет на основе инвентаризаций.

• Если налогоплательщик, напротив, только записывал операционные доходы и расходы, то он использовал свое право выбора в пользу определения прибыли путем расчета превышения доходов над расходами в соответствии с § 4 абз. 3 Закона о подоходном налоге.

Согласно новому мнению, предприниматель может воспользоваться правом выбора и после окончания года, в принципе, без ограничения по времени до вступления в силу налогового уведомления. Если предприниматель затем составляет годовой отчет, он выбирает метод определения прибыли путем бухгалтерского учета - и не с момента начала ведения бухгалтерии в начале финансового года (постановление Федерального финансового суда от 19.03.2009, BStBl. 2009 II S. 659).

Примечание: Такое толкование также соответствует цели упрощения расчета превышения доходов над расходами. Налогоплательщик может отказаться от составления отчета, выбрав расчет превышения доходов над расходами, даже если он уже организовал бухгалтерский учет. Для налоговой инспекции важно только то, что после выбора она действительно получает расчет превышения доходов над расходами.

Возможно ли выбрать метод расчета превышения доходов над расходами (EÜR) задним числом?

Существует ли обязательство подавать Бланк EÜR в электронном виде, даже если прибыль незначительна?

Финансовый суд Рейнланд-Пфальца постановил, что налогоплательщики с доходами от прибыли обязаны подавать налоговую декларацию по подоходному налогу в электронном виде в налоговый орган, даже если они получают только незначительную прибыль от работы по совместительству. Электронная форма обязательна, если прибыль превышает 410 евро (Финансовый суд Рейнланд-Пфальца от 15.07.2015, 1 K 2204/13).

Случай: Истец работает по совместительству фотографом, автором и инструктором по дайвингу. Налоговая инспекция впервые указала ему в 2011 году, что из-за этой самостоятельной деятельности он обязан подавать налоговую декларацию по подоходному налогу в электронном виде в налоговый орган. Истец возразил, что прибыль от его самостоятельной работы в будущем составит около 500 евро в год. Кроме того, он в принципе отказывается передавать личные данные через Интернет, так как уже имел соответствующий опыт интернет-мошенничества. Даже при интернет-банкинге не может быть гарантирована абсолютная безопасность.

По мнению Финансового суда, в соответствии с Законом о подоходном налоге электронная форма обязательна, если прибыль превышает 410 евро. Эта форма не является необоснованной для истца. Оставшийся риск хакерской атаки на сохраненные или переданные данные после использования всех технических возможностей защиты он должен принять во внимание в связи с государственным интересом в упрощении административных процедур и экономии средств.

Абсолютная конфиденциальность данных не может быть гарантирована, так как данные, хранящиеся в "аналоговой" бумажной форме, также могут быть украдены, например, при взломе квартиры или – как сообщалось в СМИ 13.06.2015 – при взломе почтовых ящиков банков. Также для налога на добавленную стоимость обязательны электронные налоговые декларации, и в этом отношении Федеральный финансовый суд уже постановил, что это конституционно, несмотря на "дело NSA".

Примечание: Работники и пенсионеры, которые не обязаны подавать электронную налоговую декларацию и получают компенсацию расходов за свою волонтерскую деятельность в размере до 840 евро в рамках налоговой льготы за волонтерскую деятельность или 3.000 евро в рамках налоговой льготы для инструкторов, по нашему мнению, могут по-прежнему использовать бумажные формы для подачи налоговой декларации. Однако налоговые органы все чаще применяют более строгий подход.

Существует ли обязательство подавать Бланк EÜR в электронном виде, даже если прибыль незначительна?

Существует ли также обязательство по подаче в электронном виде для бланка EÜR в случае дополнительных доходов от коммерческой деятельности?

Для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, налоговая декларация в бумажной форме больше не принимается. Это также касается частных домохозяйств с фотоэлектрическими установками, а также лиц с дополнительными коммерческими доходами свыше 410 евро, например, виноделов с дополнительным доходом. Налоговые органы последовательно отклоняют налоговые декларации, поданные в бумажной форме.

Это означает: Если нет особых обстоятельств, декларация, поданная в бумажной форме, считается непредставленной. Особые обстоятельства: приобретение необходимого технического оборудования с ПК и подключением к Интернету возможно только с значительными финансовыми затратами, или знания и личные навыки для работы с ними отсутствуют или ограничены.

В этом случае необходимо учитывать штрафы за просрочку.

Примечание: Работники и пенсионеры, которые не обязаны подавать налоговую декларацию в электронном виде и получают возмещение расходов за свою волонтерскую деятельность в размере до 840 евро в рамках льготы для волонтеров или 3.000 евро в рамках льготы для инструкторов в год, по нашему мнению, могут по-прежнему использовать бумажные формы для подачи налоговой декларации. Однако налоговые органы все чаще применяют более строгий подход.

Существует ли также обязательство по подаче в электронном виде для бланка EÜR в случае дополнительных доходов от коммерческой деятельности?

Что относится к прибыли от продажи?

К доходам от самостоятельной трудовой деятельности также относится прибыль от продажи профессиональной практики, офиса или соответствующих активов, самостоятельной части активов или доли в активах. Продажей также считается прекращение деятельности практики, офиса и т. д. (§ 18 Abs. 3 EStG). В налоговом отношении прибыль от продажи обрабатывается по особым правилам и поэтому должна быть отделена от текущей прибыли.

Те, кто продает свое предприятие или долю в совместном предприятии, могут воспользоваться двумя важными налоговыми льготами:

• Налоговый вычет на продажу: Прибыль от продажи не облагается налогом в размере 45.000 евро. Однако эта сумма уменьшается, если прибыль от продажи превышает 136.000 евро, на сумму превышения. Таким образом, налоговый вычет на продажу отменяется при прибыли от продажи в размере 181.000 евро (§ 16 Abs. 4 EStG).
• Сниженная налоговая ставка: Оставшаяся после вычета налогового вычета прибыль от продажи облагается налогом по правилу одной пятой. По заявлению она также может быть обложена по сниженной налоговой ставке, а именно 56 % от средней налоговой ставки и не менее 14 % (§ 34 Abs. 3 EStG).

Налоговый вычет на продажу и сниженная налоговая ставка предоставляются только при определенных условиях:

• Вы должны достигнуть 55-летнего возраста или быть постоянно нетрудоспособным в социально-правовом смысле.
• Вы можете воспользоваться льготами только один раз в жизни: налоговый вычет на продажу с 1996 года, сниженная налоговая ставка с 2001 года.
• Вы должны подать заявление на получение льгот.

При продаже предприятия до достижения 55-летнего возраста, без постоянной нетрудоспособности, применяется только правило одной пятой. Однако это правило не приводит к экономии налогов, если текущие доходы уже облагаются по максимальной налоговой ставке.

При продаже доли в совместном предприятии Вы также имеете право на полный налоговый вычет на продажу, а не только пропорционально. Однако, если Вы продаете только часть своей доли в совместном предприятии, прибыль от продажи относится к текущим доходам, и в этом случае ни налоговый вычет на продажу, ни сниженная налоговая ставка, ни правило одной пятой не применяются (§ 18 Abs. 3 i.V.m. § 16 Abs. 1 Satz 2 EStG).

Что относится к прибыли от продажи?

Что такое налоговое послабление для инструкторов?

Что такое налоговое послабление для тренеров?

Налоговое послабление для тренеров позволяет получать доход от работы по совместительству в размере до 3.000 евро в год без уплаты налогов (§ 3 Nr. 26 EStG). Это налоговое послабление предназначено для деятельности в педагогической, художественной или воспитательной сфере, выполняемой по поручению государственных органов или в благотворительных, милосердных или церковных целях.

Поддерживаемая деятельность

К деятельности, подпадающей под налоговое послабление для тренеров, относятся:

• Спортивный тренер или менеджер команды
• Хормейстер, дирижеры оркестра или церковные органисты
• Руководитель молодежи или вожатый
• Санитар на спортивных мероприятиях, культурных мероприятиях и шествиях
• Уход за пожилыми, больными или инвалидами

Доходы от этой деятельности не облагаются налогом до 3.000 евро в год. Если Вы зарабатываете больше, сумма превышения должна быть обложена налогом как доход от самостоятельной или несамостоятельной работы.

Неподдерживаемая деятельность

Следующие виды деятельности не подпадают под налоговое послабление для тренеров:

• Члены правления
• Кассиры или хранители оборудования спортивного клуба
• Дрессировщики животных
• Смотрители залов

Налоговое послабление для тренеров в центрах вакцинации и тестирования

Волонтеры в центрах вакцинации и тестирования могли воспользоваться налоговыми льготами с 2020 по 2023 год. Те, кто непосредственно участвовал в вакцинации или тестировании, например, в консультациях или проведении вакцинаций/тестов, могли воспользоваться налоговым послаблением для тренеров в размере до 3.000 евро в год.

Также для деятельности, связанной с организацией вакцинации, такой как регистрация, подготовка вакцины или документация, могло применяться налоговое послабление для тренеров. Для лиц, работавших в администрации и организации центров вакцинации, действовала единовременная выплата за волонтерскую работу (§ 3 Nr. 26a EStG).

Налоговая применимость

Налоговое послабление для тренеров может быть применено только для работы в некоммерческих организациях или у государственных работодателей, таких как федерация, земли или муниципалитеты. Работа в частных врачебных практиках или частных центрах тестирования исключена.

Что такое налоговое послабление для инструкторов?

Was ist der Ehrenamtsfreibetrag?

Der Ehrenamtsfreibetrag ermöglicht es, Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten im gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Bereich bis zu 840 Euro pro Jahr steuerfrei zu erhalten (§ 3 Nr. 26a EStG).

Er gilt insbesondere für organisatorische oder verwaltende Tätigkeiten in Vereinen, Organisationen oder öffentlichen Einrichtungen.

Voraussetzungen

• Nebenberuflichkeit: Maximal ein Drittel der Arbeitszeit eines Vollzeitjobs
• Gemeinnütziger oder kirchlicher Zweck: Tätigkeit in einer steuerbegünstigten Organisation
• Keine Doppelförderung: Keine parallele Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 12 EStG

Abgrenzung zum Übungsleiterfreibetrag

Der Übungsleiterfreibetrag (§ 3 Nr. 26 EStG) beträgt 3.000 Euro jährlich und gilt für pädagogische und betreuende Tätigkeiten (z. B. Trainer, Übungsleiter).

Der Ehrenamtsfreibetrag gilt hingegen für organisatorische Tätigkeiten, z. B. Verwaltung oder Buchhaltung.

Beide Freibeträge können nicht gleichzeitig für dieselbe Tätigkeit genutzt werden.

Werbungskosten

Werbungskosten im Zusammenhang mit der ehrenamtlichen Tätigkeit sind nur abziehbar, wenn sie den Freibetrag von 840 Euro übersteigen.

Sonderfall: Impf- und Testzentren (2020–2023)

• Organisation & Verwaltung: Ehrenamtsfreibetrag (bis zu 840 Euro)
• Durchführung von Tests/Impfungen: Übungsleiterfreibetrag (bis zu 3.000 Euro)

Geltung nur bei gemeinnützigen oder öffentlichen Trägern

Die Steuerbefreiung gilt nur bei Tätigkeiten für:

• Gemeinnützige Organisationen oder Vereine
• Juristische Personen des öffentlichen Rechts (z. B. Kommunen, Hochschulen)

Keine Anwendung bei Tätigkeiten in privaten Einrichtungen wie Arztpraxen oder privaten Testzentren.

Rechtsprechung des BFH

Der Bundesfinanzhof entschied am 8. Mai 2024 (VIII R 9/21), dass bei Tätigkeiten für juristische Personen des öffentlichen Rechts erforderlich ist.

Diese Auslegung soll jedoch durch eine <strongzukünftige Gesetzesänderung eingeschränkt werden.

Was ist der Ehrenamtsfreibetrag?