Что такое стандартная сумма налогового послабления по уходу?

Многие люди ухаживают за нуждающимся в уходе родственником либо в его квартире, либо в своей. Часто их поддерживают амбулаторные службы по уходу. Этот самоотверженный труд заслуживает высочайшего признания. Также работа вознаграждается в налоговом отношении:

• Лицо, осуществляющее уход, может воспользоваться единовременной суммой на уход (§ 33b Abs. 6 EStG) и дополнительно списать расходы на услуги по уходу как особые обстоятельства, при этом налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку (§ 33 EStG).
• Лицо, осуществляющее уход, может вместо этого предъявить все расходы с учетом допустимой нагрузки при наличии доказательств как общие особые обстоятельства (§ 33 EStG).

Единовременная сумма составляет

• при степени ухода 2: 600 евро
• при степени ухода 3: 1.100 евро
• при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро

Единовременная сумма на уход относится к личному уходу и присмотру за лицами, нуждающимися в уходе, которые отнесены к степеням ухода 2-5, в домашней обстановке. Уход включает, например, помощь в выполнении повседневных дел, в которых нуждается лицо, нуждающееся в уходе.

• К таким действиям относятся действия в области личной гигиены (умывание, душ, ванна, уход за зубами, расчесывание, бритье, опорожнение кишечника или мочевого пузыря), в области питания (приготовление пищи, прием пищи), мобильности (самостоятельное вставание и отход ко сну, одевание и раздевание, ходьба, стояние, подъем по лестнице, выход из дома и возвращение) и ведения домашнего хозяйства (покупка, приготовление пищи, уборка квартиры, мытье посуды, смена и стирка белья и одежды, отопление).
• Также включены поддержка в виде присмотра или инструктажа. Поскольку правило касается личного ухода, личный уход и присмотр в квартире лица, нуждающегося в уходе, также приводят к налоговому снижению.
• Единовременная сумма не исключает возможности предъявления более высоких расходов как особых обстоятельств в соответствии с § 33 EStG на основании отдельных доказательств.
• Впервые также вводятся единовременные суммы на уход для степеней ухода 2 и 3, без учета критерия "беспомощность". Однако нельзя исключить, что для степеней ухода 2 и 3 могут в принципе применяться законодательные условия "беспомощности".
• Если лицо, нуждающееся в уходе, соответствует условиям "беспомощности", существует право на наивысшую единовременную сумму. В этом случае другая единовременная сумма не может быть дополнительно использована.
• Условием для предоставления единовременной суммы на уход является указание налогового идентификационного номера лица, нуждающегося в уходе, в налоговой декларации лица, осуществляющего уход. Это должно гарантировать, что единовременная сумма не может быть использована несколько раз в полном объеме для ухода за одним и тем же лицом, нуждающимся в уходе.
• Если за лицом, нуждающимся в уходе, ухаживают несколько лиц, осуществляющих уход, единовременная сумма на уход делится на количество лиц, осуществляющих уход.
• Условием для предоставления единовременной суммы на уход является, помимо домашнего ухода, то, что лицо, осуществляющее уход, не получает доход за свой уход. Доходом являются, как правило, все поступления, полученные лицом, осуществляющим уход, в результате ухода, будь то в виде вознаграждения за уход или компенсации за собственные расходы лица, осуществляющего уход. НО: В случае родителей ребенка-инвалида пособие по уходу, которое родители получают за уход за ребенком, не считается доходом.

Что такое стандартная сумма налогового послабления по уходу?

Кто может подать заявление на получение единовременной суммы по уходу?

Фиксированная сумма по уходу может быть запрошена тем, кто ухаживает за нуждающимся в уходе лицом в его или собственной квартире. Фиксированная сумма предоставляется для компенсации расходов на уход без необходимости предоставления отдельных документов. Однако условия должны быть доказуемо выполнены.

Размер фиксированной суммы по уходу:

• Уровень ухода 2: 600 евро
• Уровень ухода 3: 1.100 евро
• Уровень ухода 4 или 5 или беспомощность: 1.800 евро

Условия:

Уход должен осуществляться в квартире нуждающегося в уходе лица или в собственной квартире. Лицо, за которым осуществляется уход, должно быть близким родственником (например, супруг, ребенок, родители, родители супруга) или лицом с личными отношениями, такими как партнер, друг или сосед.

Распределение фиксированной суммы

Если несколько человек делят уход, фиксированная сумма по уходу распределяется поровну. Не имеет значения, кто выполняет больше работы по уходу. Пример: если Вы и Ваша мать совместно ухаживаете за Вашим нуждающимся в уходе отцом (уровень ухода 4 или 5), то оба получают по 900 евро фиксированной суммы.

Дополнительные налоговые льготы

Если Вы помимо ухода также оказываете финансовую поддержку, Вы можете списать до 12.096 евро на содержание как исключительные расходы (2025). Однако это применимо только в том случае, если для лица, за которым осуществляется уход, нет права на получение детского пособия или детского налогового вычета.

Кто может подать заявление на получение единовременной суммы по уходу?

Как я могу заявить о дополнительных расходах на уход?

Вы можете заявить расходы на сиделку или расходы, связанные с болезнью и инвалидностью, как расходы общего характера, вместо получения единовременной суммы на уход. В этом случае вычет не ограничен единовременной суммой на уход, а возможен в неограниченном размере, однако налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку. Допустимая нагрузка зависит от Вашего дохода, семейного положения и количества детей и составляет от одного до семи процентов от общего дохода.

Как я могу заявить о дополнительных расходах на уход?

Должен ли я указать фактические расходы или воспользоваться стандартным пособием по уходу?

Если Вы бесплатно ухаживаете за беспомощным человеком, Вы можете получить единовременное пособие по уходу. Единовременное пособие по уходу составляет

• при степени ухода 2: 600 евро
• при степени ухода 3: 1.100 евро
• при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро.

Если Ваши расходы не превышают 1.800 евро, это также лучшее решение для Вас.

Иная ситуация, если у Вас более высокие расходы, например, на дополнительный персонал по уходу или финансирование проживания в доме престарелых. В этом случае выгоднее отказаться от единовременного пособия по уходу (а также от единовременного пособия по инвалидности) и заявить фактические расходы как исключительные расходы.

Эти расходы указываются в разделе "Исключительные расходы" как расходы на уход (расходы в связи с необходимостью ухода, расходы на уход за родственником или на проживание в доме престарелых).

Это может касаться различных расходов, таких как питание, стирка, уборка или аренда.

В своей налоговой декларации Вы можете указать фактические расходы. Однако они не будут признаны в полном объеме. Поскольку из них вычитается Ваша допустимая собственная нагрузка. Она зависит от Вашего дохода, семейного положения и количества детей и рассчитывается налоговой инспекцией. Допустимая собственная нагрузка составляет от одного до семи процентов от общего дохода.

Должен ли я указать фактические расходы или воспользоваться стандартным пособием по уходу?

Что касается людей с деменцией?

Деменция является самым распространенным и серьезным психиатрическим заболеванием в пожилом возрасте. По оценкам, в настоящее время в Германии более 1,1 миллиона человек страдают средней или тяжелой формой деменции, около двух третей из них — болезнью Альцгеймера. Ежегодно заболевают около 11.000 человек. Поскольку излечение заболеваний деменцией пока невозможно, основное внимание в уходе за этими людьми уделяется их поддержке и уходу.

Около 60 процентов всех людей с деменцией ухаживают дома их родственники. Семьи часто получают поддержку от амбулаторных служб по уходу. Однако семейный и амбулаторный уход во многих случаях перегружены, так как уход за людьми с деменцией связан с особыми нагрузками. Он требует много времени, внимания и сил.

Диагноз деменция является также самой частой причиной для поступления в дом престарелых. Более половины людей, проживающих в домах престарелых, страдают деменцией.

Что касается людей с деменцией?

Какие особенности применяются к услугам по уходу и присмотру?

К бытовым услугам в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге (EStG) также относятся услуги по уходу и присмотру за нуждающимися в уходе лицами. Льготы предоставляются как за услуги мобильных служб ухода, так и за услуги самозанятых работников по уходу, если они оказываются в доме лица, за которым осуществляется уход, или в доме налогоплательщика.

Налоговые льготы

Услуги по уходу и присмотру могут быть учтены в рамках бытовых услуг до 20.000 евро в год с 20 процентами, то есть максимум 4.000 евро в год, которые вычитаются непосредственно из налогового обязательства.

Установление потребности в уходе или указание степени ухода не требуются. Достаточно, если услуги предназначены для основного ухода или присмотра, например:

• Уход за телом
• Питание
• Мобильность
• Сопровождение и надзор в повседневной жизни

Уход в собственном или чужом доме

Согласно практике Федерального финансового суда, различают:

• Собственный уход или присмотр: Налоговая льгота возможна, если расходы на собственный уход.
• Уход за родственниками: Дети также могут вычесть расходы на амбулаторный уход за родителями при определенных условиях.

Обзор судебной практики

Решение BFH от 3 апреля 2019 г. (VI R 19/17): Никакой налоговой льготы, если дети оплачивают расходы на проживание родителей в доме престарелых, так как они не возникают в собственном доме.

Решение FG Berlin-Brandenburg от 11 декабря 2019 г. (3 K 3210/19): Первоначально отказ в налоговой льготе за услуги по уходу в доме родственника; была допущена апелляция.

Решение BFH от 12 апреля 2022 г. (VI R 2/20): Налоговая льгота в соответствии с § 35a Abs. 2 Satz 2 EStG также применяется, если дети оплачивают расходы на амбулаторный уход за родителями, даже если уход осуществляется в доме родителей.

Важное различие: амбулаторный vs. стационарный уход

• Амбулаторный уход: Налоговая льгота возможна, если налогоплательщик сам является стороной договора с службой ухода.
• Стационарный уход: Никакой налоговой льготы, так как услуга оказывается вне частного домохозяйства.

Примечание: Налоговая льгота может быть предоставлена только в том случае, если налогоплательщик получает услугу по уходу за свой счет. Если оплачивается только счет родственника, это считается расходами третьих лиц, которые не подлежат вычету.

Какие особенности применяются к услугам по уходу и присмотру?

В чем разница между нуждающимся в уходе и беспомощным?

Налоговое законодательство различает понятия "нуждающийся в уходе" и "беспомощный":

a)    Нуждаемость в уходе

Нуждающимися в уходе являются "лица, которые из-за физического, психического или психологического заболевания или инвалидности нуждаются в помощи для выполнения обычных и регулярно повторяющихся действий в повседневной жизни на постоянной основе, предположительно в течение не менее шести месяцев, в значительной или большей степени" (§ 14 SGB XI).

К нуждающимся в уходе относятся следующие лица:

• Лица, которым присвоена одна из трех степеней ухода (до 2016 года) или одна из пяти степеней ухода (с 2017 года) в соответствии с Законом о страховании на случай потребности в уходе (§§ 14, 15 SGB XI).
• Лица, у которых выявлено значительное ограничение повседневной компетенции, так называемые больные деменцией (в соответствии с § 45a SGB XI).
• Лица, имеющие удостоверение инвалида с отметкой "H" или "Bl".
• Другие лица, получающие амбулаторный уход, и расходы на уход которых выставляются отдельным счетом признанной службой ухода.
• Лица в доме престарелых или доме ухода, для которых услуги по уходу по тарифной ставке 0 выставляются отдельным счетом (решение BFH от 10.05.2007, BStBl. 2007 II S. 764).

В качестве доказательства служат уведомление социальной кассы по уходу или частной страховой компании, уведомление ведомства социального обеспечения или аналогичного органа с соответствующими заключениями или удостоверение инвалида с отметкой "H" или "Bl".

b)    Беспомощность
Беспомощными являются "лица, которые постоянно нуждаются в посторонней помощи для выполнения ряда часто и регулярно повторяющихся действий, обеспечивающих их личное существование в течение каждого дня" (§ 33b Abs. 6 EStG).

Беспомощные лица имеют удостоверение инвалида с отметкой "H" (беспомощный) или "Bl" (слепой). Отметке "H" до 2016 года соответствовала классификация в степень ухода III. В качестве доказательства служат удостоверение инвалида с отметками "H" или "Bl", а также уведомление ведомства социального обеспечения с соответствующим заключением или уведомление социальной кассы по уходу или страховой компании (§ 65 Abs. 2 EStDV).

С 2017 года классификация нуждаемости в уходе - вместо прежних трех степеней ухода - стала значительно более детализированной в пять степеней ухода. В центре внимания находится фактическая потребность в поддержке, измеряемая степенью самостоятельности - независимо от того, страдает ли человек психическим или физическим ограничением. При этом учитываются физические, психические и психологические ограничения и включаются в оценку нуждаемости в уходе (§ 14 SGB XI).

Все нуждающиеся в уходе, которые ранее получали услуги по страхованию на случай потребности в уходе, будут переведены в новую систему с 01.01.2017 без повторной оценки. Им не нужно подавать заявление на присвоение новой степени ухода.

С 2017 года отметке "H" соответствует классификация в степени ухода 4 и 5. Нуждающиеся в уходе со степенью ухода 4 или 5 имеют право на повышенный налоговый вычет для инвалидов в размере 7.400 евро (письмо BMF от 19.08.2016, IV C 8-S 2286/07/10004).

Примечание: Новая степень ухода 4 соответствует прежней степени ухода III, а также прежней степени ухода II со значительно ограниченной повседневной компетенцией. Новая степень ухода 5 касается прежней степени ухода III со значительно ограниченной повседневной компетенцией и особо тяжелых случаев степени ухода III.

Вывод: Лица в степени ухода III (до 2016 года) или с 2017 года со степенью ухода 4 или 5 являются как "нуждающимися в уходе", так и "беспомощными". Лица в степени ухода I и II или со степенью ухода 1 до 3 являются только "нуждающимися в уходе", но не "беспомощными".

• Расходы в связи с нуждаемостью в уходе в степени ухода I, II или 0 могут быть вычтены как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 EStG, если они превышают полученное пособие по уходу из государственного или частного страхования на случай потребности в уходе. Расходы должны быть подтверждены, и налоговая служба уменьшит их на допустимую нагрузку. В этом случае лицо, осуществляющее уход, не может получить единовременную сумму на уход в соответствии с § 33b Abs. 6 EStG.

• Расходы в связи с беспомощностью или нуждаемостью в уходе в степени ухода III также могут быть вычтены как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 EStG, если они превышают полученное пособие по уходу. Вместо этого можно воспользоваться повышенным налоговым вычетом для инвалидов в размере 7.400 евро. Лицо, осуществляющее уход, может - если оно не получает доход от ухода - получить единовременную сумму на уход в соответствии с § 33b Abs. 6 EStG.

В чем разница между нуждающимся в уходе и беспомощным?