Как списать расходы на фитнес-студию с налогов

Те, кто занимается спортом по медицинским показаниям, могут при определенных условиях списать расходы на фитнес-студию с налогов как чрезвычайные расходы. Решающее значение имеют два условия.

1. Медицинская необходимость и справка от врача государственной медицинской службы

Тренировки должны быть медицински необходимы для облегчения или лечения заболевания, например, при проблемах со спиной или грыже межпозвоночного диска. Для этого требуется справка от врача государственной медицинской службы, которая должна быть получена до заключения договора с фитнес-студией.

Процедура:

• Врач общей практики выдает первичную справку.
• На этой основе проводится обследование врачом государственной медицинской службы.
• Только в случае подтверждения выдается справка от врача государственной медицинской службы.

2. Медицински контролируемые тренировки

Тренировки должны проводиться под руководством врача, натуропата или соответствующим образом квалифицированного лица. Это лицо должно выдать индивидуальное предписание и медицински контролировать выполнение.

Что не учитывается?

• Взносы не подлежат вычету, если студия служит только для общей физической подготовки.
• Также не подлежат вычету, если членство является условием для медицинских тренировок, проводимых в студии.

Ограничения из-за допустимой нагрузки

Чрезвычайные расходы влияют на налогообложение только в том случае, если они превышают так называемую допустимую собственную нагрузку. Она зависит от дохода, семейного положения и количества детей. Ее можно рассчитать, например, на сайте Главного финансового управления Нижней Саксонии.

Актуальные судебные решения

Решение Финансового суда Кёльна (30.01.2019, 7 K 2297/17):
Одной лишь медицинской рекомендации для тренировок недостаточно – требуется конкретное, индивидуальное предписание терапии.

Решение Федерального финансового суда (21.11.2024, VI R 1/23):
Даже если медицински предписанная мера (например, водная гимнастика) проводится в фитнес-студии, членские взносы не подлежат вычету, если студия предоставляет другие развлекательные услуги. Решающее значение имеет то, что использование студии основано на добровольном решении и не является строго медицински необходимым.

Как списать расходы на фитнес-студию с налогов

Кто может претендовать на медицинские расходы как исключительные расходы?

Каждый, кто может подтвердить медицинские расходы, может указать их в налоговой декларации. Для этого Вам потребуется квитанция, счет и в некоторых случаях медицинская справка. При этом не имеет значения, произвели ли Вы расходы на собственное лечение, лечение супруга или ребенка, на которого Вы получаете пособие на ребенка. Важно, когда Вы оплатили счет, а не когда он был выставлен.

Кто может претендовать на медицинские расходы как исключительные расходы?

Могут ли расходы на диетическое питание при целиакии быть вычтены из налогов?

В соответствии с действующим законодательством дополнительные расходы на безглютеновую диету при целиакии не могут быть учтены в налоговом порядке как чрезвычайные расходы. Такое решение принял Федеральный финансовый суд (BFH) в 2021 году. Даже если диета заменяет медикаментозное лечение, налоговый вычет исключен. Согласно § 33 Abs. 2 Satz 3 EStG, расходы на диетическое питание, необходимое при целиакии, не считаются чрезвычайными расходами, поскольку они заменяют обычные продукты питания, которые необходимы всем налогоплательщикам (решение BFH от 04.11.2021, VI R 48/18).

Текущий статус конституционной жалобы

Против этого решения была подана конституционная жалоба (Az. 2 BvR 1554/23). Федеральный конституционный суд в настоящее время проверяет, соответствуют ли действующие положения Закона о подоходном налоге Конституции. Возможное решение может повлиять на многих налогоплательщиков с медицински необходимыми диетами.

Другие нерешенные вопросы, связанные с медицинскими расходами

Помимо вопроса о вычете расходов на диету, обсуждается также сокращение медицинских расходов на приемлемую собственную долю. В другом деле (Az. 2 BvR 1579/22) Федеральный конституционный суд проверяет, является ли действующая практика собственных расходов законной, после того как BFH признал это сокращение допустимым в своем решении 2021 года (решение BFH от 01.09.2021, VI R 18/19).

Вывод: В настоящее время дополнительные расходы на диетическое питание при целиакии не подлежат вычету. Однако пострадавшие налогоплательщики могут надеяться на решение Федерального конституционного суда, который, возможно, пересмотрит возможность вычета.

Могут ли расходы на диетическое питание при целиакии быть вычтены из налогов?

Какие медицинские расходы я могу списать?

Расходы на лечение могут быть неограниченно вычтены как чрезвычайные расходы в налоговой декларации. Однако налоговая инспекция вычитает допустимую собственную долю, которая в зависимости от дохода, семейного положения и количества детей составляет от 1 % до 7 % годового дохода. Возмещения от больничных касс или страховых компаний должны быть вычтены из расходов.

Вычитаемые медицинские расходы:

• Медицинское лечение
• Лечебные ванны, физиотерапия
• Услуги по уходу
• Натуропаты или гомеопаты
• Лекарства и доплаты в аптеке
• Медицинские средства
• Пребывание в больнице
• Транспортные расходы до врача, больницы, физиотерапии и т. д.

Транспортные расходы:

• Общественный транспорт: Могут быть вычтены фактические расходы, билеты следует сохранять.
• Собственный автомобиль: Можно использовать фиксированную ставку 0,30 евро за километр.

Также вычитаются расходы на зубные протезы или медицински предписанный курс лечения. Не подлежат вычету расходы на посещение больных или профилактические меры, такие как диеты или массажи для расслабления.

Бонусные программы и возмещения

Многие государственные больничные кассы предлагают бонусные программы в соответствии с § 65a SGB V за здоровый образ жизни. Эти бонусные выплаты не уменьшают вычет на специальные расходы на взносы на медицинское страхование, так как они не являются возвратом взносов (решение BFH от 01.06.2016, X R 17/15; решение BFH от 06.05.2020, X R 16/18).

Примеры включают премии за профилактические осмотры, прививки или спортивные мероприятия. Бонусы для членов семьи, застрахованных по семейной страховке, засчитываются основному застрахованному лицу.

Разграничение возвратов взносов (письмо BMF от 16.12.2021)

• Возвраты взносов уменьшают вычет на специальные расходы, например, премии в соответствии с § 53 SGB V за участие в программе централизованного медицинского обслуживания.
• Бонусные выплаты за меры, выходящие за рамки базового медицинского страхования, такие как остеопатия или членство в фитнес-клубах, не считаются возвратами и не уменьшают вычет на специальные расходы.

Советы:

1. Бонусные выплаты до 150 евро на человека не уменьшают вычет на специальные расходы. Если бонус превышает эту сумму, превышающая часть должна быть засчитана как возврат взносов.
2. Проверьте налоговое уведомление: Иногда бонусные программы неправильно сообщаются больничной кассой. Поэтому проверьте указанные суммы.
3. Частное медицинское страхование: Бонусные выплаты от частных медицинских страховых компаний для поощрения экономного поведения уменьшают вычет на специальные расходы, если они выплачиваются независимо от понесенных финансовых затрат.

Бонусные выплаты больничной кассы с 2025 года

С 01.01.2025 действует следующее правило: бонусные выплаты до 150 евро в год (согласно § 65a SGB V) не уменьшают вычет на специальные расходы.

Только превышающая сумма считается возвратом взносов и засчитывается в специальные расходы.

Возможно предоставление доказательств того, что даже превышающая сумма не является возмещением, а была выплачена, например, на оздоровительные мероприятия (§ 10 Abs. 2b EStG).

Какие медицинские расходы я могу списать?

Как я должен подтвердить медицинские расходы?

Вы должны подтвердить расходы на лекарства, лечебные средства и другие медицинские расходы с помощью квитанций. Кроме того, налоговая инспекция требует, чтобы Вы могли доказать медицинскую необходимость приема лекарств или лечения. Для этого Вам обычно потребуется врачебное предписание. Если у Вас хроническое заболевание, обычно достаточно однократного предоставления справки. Если Ваш офтальмолог однажды выписал Вам очки, для подтверждения необходимости расходов на другие очки достаточно подтверждения от оптика.

В некоторых случаях медицинская необходимость должна быть подтверждена справкой от врача государственной медицинской службы или заключением Медицинской службы больничных касс. Важно, чтобы это подтверждение было получено до начала лечения или до приобретения медицинского средства. Это строгое подтверждение требуется в следующих случаях:

• Бальнеологическое или лечебное курортное лечение; в случае профилактического курортного лечения также необходимо подтвердить риск заболевания, которое должно быть предотвращено с помощью курорта, в случае климатического курорта - медицински показанный курорт и предполагаемая продолжительность курорта,
• психотерапевтическое лечение,
• медицински необходимое проживание вне дома ребенка налогоплательщика, страдающего дислексией или другим заболеванием,
• необходимость сопровождения налогоплательщика, если это не вытекает из удостоверения инвалида,
• медицинские средства, которые считаются предметами общего пользования,
• научно не признанные методы лечения, такие как лечение свежими и сухими клетками, кислородная, хелатная и аутогемотерапия.

Как я должен подтвердить медицинские расходы?

Могу ли я также потребовать налоговые льготы на лекарства, отпускаемые без рецепта?

Расходы на лекарства могут быть учтены как чрезвычайные расходы, если они были назначены врачом или целителем.

Многие из безрецептурных лекарств включены в так называемый негативный список, и врач не может назначить их за счет медицинской страховки (незначительные лекарства). Именно такие лекарства часто приобретаются без рецепта за свой счет в рамках самолечения, но налоговые органы часто отказывают в их налоговом учете.

Однако даже безрецептурные лекарства и лечебные средства могут быть учтены как чрезвычайные расходы, если их приобретение медицински обосновано. Это относится к случаям, когда врач выписывает лекарства по частному рецепту.

Могу ли я также потребовать налоговые льготы на лекарства, отпускаемые без рецепта?

Когда расходы на альтернативные методы лечения подлежат вычету?

Альтернативные методы лечения — это методы лечения, которые (пока) не получили общего научного признания. К ним относятся, например, лечение свежими и сухими клетками, кислородная, хелатная и аутогемотерапия, озонотерапия, метод аюрведы, прием кобыльего молока при гепатите, магнитотерапия, дельфинотерапия и т. д.

Расходы на такие альтернативные методы лечения Вы также можете списать как медицинские расходы в рамках исключительных расходов, но при следующем условии: Вы должны подтвердить медицинскую необходимость лечения с помощью медицинского заключения от врачебной комиссии или справки Медицинской службы больничных касс и получить это заключение до начала лечения. Правовая основа для этого — § 33 Abs. 4 EStG и § 64 Abs. 1 EStDV.

Когда расходы на альтернативные методы лечения подлежат вычету?

Как учитываются расходы на переоборудование в связи с инвалидностью?

Те, кто внезапно столкнулся с инвалидностью и хочет продолжать жить в привычной обстановке, часто вынуждены проводить значительные переоборудования в квартире или собственном доме. Расходы на переоборудование жилой среды в соответствии с потребностями инвалидов могут быть вычтены как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге, при этом налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку.

Это относится как к строительным работам, связанным с инвалидностью, в существующем здании, так и при строительстве нового дома. Согласно новой позиции Федерального финансового суда, не имеет значения, "возникают ли дополнительные расходы, связанные с болезнью или инвалидностью, в рамках нового строительства, модернизации старого здания или переоборудования уже используемого собственного дома или арендованной квартиры" (решение Федерального финансового суда от 24.02.2011, BStBl. 2011 II S. 1012).

Например, льготы предоставляются на строительство пандуса для инвалидных колясок, создание безбарьерного входа в дом, обустройство ванной комнаты для инвалидов, переоборудование комнаты на первом этаже в спальню, расширение дверей для инвалидных колясок и т. д.

Расходы на переоборудование жилья в соответствии с потребностями инвалидов не покрываются за счет налоговой льготы для инвалидов, так как она предназначена только для покрытия текущих и типичных дополнительных расходов инвалидов. Эти расходы могут быть вычтены дополнительно.

Согласно новой позиции Федерального финансового суда, налоговая инспекция больше не может отказать в налоговом признании строительных расходов, ссылаясь на то, что Вы получаете за это компенсацию. Также больше не принимается возражение о том, что строительные работы выгодны не только для инвалидов, но и для здоровых людей, и поэтому представляют собой рыночное преимущество.

В настоящее время Федеральный финансовый суд, к сожалению, постановил, что расходы на создание пути для инвалидных колясок в саду частного дома не являются обязательными, если с другой стороны дома есть терраса, доступная для инвалидных колясок. Следовательно, эти расходы не могут быть вычтены как чрезвычайные расходы. Тем не менее, затраты на оплату труда могут быть вычтены из налогового обязательства как услуги ремесленников в размере 20 процентов (максимум 1.200 евро) (решение Федерального финансового суда от 26.10.2022, VI R 25/20, BStBl 2023 II S. 372).

Как учитываются расходы на переоборудование в связи с инвалидностью?

Что могут инвалиды списать как транспортные расходы?

Люди с инвалидностью могут списать расходы на частные поездки в "разумных пределах" как общие чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге (EStG). Эта интересная налоговая льгота предоставляется дополнительно к пособию для инвалидов. Однако объем налоговой льготы зависит от типа и степени инвалидности. Здесь различают две группы:

• Люди с степенью инвалидности от 80 или с степенью инвалидности от 70 и знаком "G".
• Люди со знаком "aG", со знаком "Bl", со знаком "TBl" или со знаком "H".

С "Законом о пособиях для инвалидов" с 01.01.2021 для указанных лиц в законе установлена фиксированная сумма на транспортные расходы, связанные с инвалидностью: она составляет для

• первой группы: 900 евро,
• второй группы: 4.500 евро.

На эти фиксированные суммы налоговая инспекция начисляет допустимую нагрузку (§ 33 Abs. 2a EStG).

Ко второй группе относятся - помимо людей со знаками "aG", "Bl" и "H" - также люди со знаком "TBl" (глухие и слепые). Этот знак был введен в социальном праве в 2017 году, чтобы подчеркнуть равенство со знаком "Bl". Расширение носит декларативный характер, поскольку люди со знаком "Bl" и/или знаком "TBl" всегда также получают знак "H".

• Сверх этих фиксированных сумм на транспортные расходы не должны учитываться другие транспортные расходы, связанные с инвалидностью, или расходы на транспортное средство как чрезвычайные расходы.
• Если используется более высокая фиксированная сумма в размере 4.500 евро, то фиксированная сумма в размере 900 евро не может быть дополнительно востребована.
• Для подтверждения условий права на получение фиксированной суммы на транспортные расходы, связанные с инвалидностью, и пособий для инвалидов в соответствии с § 33b EStG должны применяться единые правила. Это также включает приравнивание знака "H" к уровням ухода 4 и 5. Также не предусмотрены ограничения круга лиц, имеющих право на получение пособия, отличные от статус-кво. Это должно быть разъяснено путем дополнения § 64 EStDV и прямой ссылки на § 65 EStDV. Поскольку в § 65 EStDV подробно регламентированы доказательства инвалидности.

Что могут инвалиды списать как транспортные расходы?

Как учитываются расходы на проживание в доме престарелых?

При размещении в связи с необходимостью ухода в доме престарелых с уходом, доме престарелых или в отделении ухода дома престарелых или резиденции высокие расходы, к счастью, могут быть вычтены как чрезвычайные расходы.

К вычитаемым расходам относятся не только расходы на медицинские услуги и уход, но и расходы на проживание и питание. Поскольку расходы на проживание в доме престарелых в целом являются медицинскими расходами.

Вычитаемые расходы должны быть уменьшены на

• пособие по уходу из обязательного или частного страхования на случай потребности в уходе.
• экономию на домашнем хозяйстве, если домохозяйство было расформировано. Экономия на домашнем хозяйстве в 2025 году составляет 1.008 евро в месяц и 33,60 евро в день.
• допустимую нагрузку, которая зависит от Вашего семейного положения и дохода и составляет от 1 до 7 %.

Примечание: Если пожилые люди переезжают в "обычный" дом престарелых, расходы на проживание, к сожалению, не подлежат налоговому вычету. В этом случае расходы на проживание относятся к расходам на образ жизни. Однако, если впоследствии возникает потребность в уходе, с этого момента расходы на проживание и уход могут быть полностью вычтены как чрезвычайные расходы, при этом налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку (письмо Федерального министерства финансов от 20.01.2003, BStBl. 2003 I S. 89).

Как учитываются расходы на проживание в доме престарелых?

Каково значение справки от врача государственной медицинской службы?

Для сотрудников налоговой службы сложно оценить, служат ли расходы лечению или облегчению заболевания и, следовательно, подлежат ли они налоговому вычету, или же они направлены на общую профилактику и поддержание здоровья и, следовательно, не могут быть вычтены для снижения налогов.

В любом случае сотрудники налоговой службы не обладают необходимыми знаниями, чтобы объективно оценить медицинские показания. Поэтому в некоторых случаях они требуют справку от врачебной комиссии или медицинской службы больничных касс, из которой можно однозначно определить заболевание и медицинские показания. И эту справку необходимо получить до начала лечения. На этих двух препятствиях уже потерпели неудачу многие добропорядочные граждане и остались с часто высокими медицинскими расходами.

Случаи, в которых необходимо получить справку от врачебной комиссии или медицинской службы больничных касс и предоставить ее в налоговую инспекцию, прямо указаны в законе (§ 64 Abs. 1 Nr. 2 EStDV):

• Бальнеологическое или лечебное лечение; в случае профилактического лечения также необходимо подтвердить риск заболевания, которое должно быть предотвращено с помощью лечения, в случае климатического лечения - медицински показанный курорт и предполагаемая продолжительность лечения,
• психотерапевтическое лечение,
• медицински необходимое проживание вне дома ребенка налогоплательщика, страдающего дислексией или другим заболеванием,
• необходимость сопровождения налогоплательщика, если это не указано в удостоверении инвалида,
• медицинские средства, которые считаются предметами повседневного обихода,
• научно не признанные методы лечения, такие как лечение свежими и сухими клетками, кислородная, хелатная и аутогемотерапия.

В других случаях налоговая инспекция обязана признать представленные расходы и не может требовать справку от врачебной комиссии. Так, расходы на лечебную эвритмию могут быть вычтены как особые расходы в соответствии с § 33 EStG. Для этого не требуется предоставление справки от врачебной комиссии, достаточно рецепта от лечащего врача. Поскольку лечебная эвритмия не является научно не признанным методом, а признана в праве обязательного медицинского страхования как особое направление терапии (решение BFH от 26.02.2014, VI R 27/13).

Федеральный финансовый суд недавно постановил, что расходы на липосакцию для лечения липедемы подлежат налоговому вычету. Начиная с 2016 года эти расходы могут быть учтены как особые расходы даже без необходимости получения заключения врачебной комиссии или медицинской справки до операции (решение BFH от 23.03.2023, VI R 39/20).

Каково значение справки от врача государственной медицинской службы?

Расходы на липосакцию подлежат налоговому вычету?

Липосакция часто проводится по косметическим причинам. Чисто косметические операции не подлежат налоговому вычету как медицинские расходы. Исключение может быть сделано, если липосакция необходима по медицинским показаниям, например, для лечения липедемы.

Липосакция при липедеме может быть вычтена

Липедема — это хроническое нарушение распределения жира, которое может возникать в основном на ногах и руках и часто сопровождается болью, отеками и чувствительностью к давлению.

Федеральный финансовый суд (BFH) постановил, что липосакция для лечения липедемы по крайней мере с 2016 года больше не считается научно непризнанным методом лечения. Это относится независимо от стадии липедемы (решение BFH от 23.03.2023, VI R 39/20).

Таким образом, понесенные самостоятельно расходы на лечение могут быть учтены как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG.

Также официальный справочник по подоходному налогу 2025 к § 33 EStG учитывает эту практику BFH.

Требуется ли заключение медицинской службы?

Для липосакции при лечении липедемы не требуется заключение медицинской службы, выданное до лечения.

Однако необходимо доказать медицинскую необходимость. BFH разъяснил, что, как правило, может быть достаточно медицинского предписания, если из него следует, что липосакция была необходима не по косметическим причинам, а из-за липедемы (решение BFH от 10.08.2023, VI R 18/21).

Совет: Получите письменное подтверждение диагноза и медицинской рекомендации для липосакции, желательно до процедуры.

Какие расходы могут быть учтены?

В качестве чрезвычайных расходов могут быть учтены, в частности, самостоятельно понесенные расходы на лечение, а также необходимые транспортные расходы. Возмещения, например, от страховой компании, должны быть вычтены из расходов.

Важно: Чрезвычайные расходы влияют на налогообложение только в том случае, если учитываемые расходы превышают личное допустимое бремя.

Липосакция, проведенная исключительно по косметическим причинам, по-прежнему не подлежит вычету как чрезвычайные расходы.

Расходы на липосакцию подлежат налоговому вычету?