Когда пенсионеры обязаны подавать налоговую декларацию?
Пенсионеры обязаны подавать налоговую декларацию, если их общая сумма доходов превышает ежегодный базовый необлагаемый налогом минимум. В 2025 году базовый необлагаемый налогом минимум составляет:
- 12.096 евро для одиноких
- 24.192 евро для состоящих в браке
Облагаемые налогом доходы:
- Государственная пенсия (бланк R)
- Частные пенсии
- Доходы от аренды (бланк V)
- Капитальные доходы (бланк KAP)
- Прочие доходы
Доля пенсии, облагаемая налогом:
Не вся пенсия облагается налогом. Доля, облагаемая налогом, зависит от года начала получения пенсии:
- Для новых пенсионеров в 2025 году: 83,5 % пенсии облагаются налогом.
- Для пенсионеров, вышедших на пенсию до 2005 года: 50 % пенсии облагаются налогом.
Личный пенсионный необлагаемый налогом минимум устанавливается во втором году получения пенсии и остается неизменным на протяжении всей жизни. Увеличение пенсии с третьего года полностью облагается налогом.
Пример:
Господин Мустерманн является получателем государственной пенсии с 2005 года и получает ежегодную брутто-пенсию в размере 30.000 евро. Поскольку для начала получения пенсии в 2005 году доля, облагаемая налогом, составляет 50 процентов, 15.000 евро его пенсии облагаются налогом. Эта сумма является его значимым доходом от государственной пенсии.
Обязан ли он подавать налоговую декларацию, зависит от того, превышает ли его налогооблагаемый доход после вычета специальных расходов и паушальных сумм базовый необлагаемый налогом минимум. Если он ниже, подоходный налог не взимается, и, как правило, нет обязанности по подаче декларации.
Когда пенсионеры обязаны подавать налоговую декларацию?
Какие доходы относятся к доходам от капитала?
С введением налога на прибыль от капитала подача бланка KAP в основном больше не требуется. Однако в некоторых случаях Вам все же необходимо заполнить бланк KAP:
- капитальные доходы не облагаются налогом у источника (например, при продаже долей в ООО менее 1 процента)
- доходы от иностранных инвестиционных фондов с реинвестированием прибыли
- доходы (проценты, дивиденды и т. д.) с иностранных счетов или депозитов
- проценты по договорам займа между частными лицами
- проценты на налоговые возвраты
- продажа капитальных страховых полисов (при заключении договора с 2005 года)
Примечание: Для определенных доходов необходимо дополнительно заполнить бланк KAP-INV (касается доходов от инвестиций, которые не облагались налогом у источника в Германии) или KAP-BET (касается доходов от капитала при участии, если доходы и подлежащий зачету налог были определены единообразно и отдельно).
Кроме того, бланк KAP необходимо заполнить в случае выбора налоговой оценки, если:
- должен быть учтен перенос убытков из предыдущих лет или произведен зачет убытков от доходов с капитала, или
- не был полностью использован сберегательный паушальный налог, или
- церковный налог не был удержан, несмотря на обязательство по уплате церковного налога, или
- необходимо учесть иностранные налоги, или
- для проверки суммы удержания налога на доходы с капитала.
Если Вы хотите подать заявление на так называемую проверку на более выгодные условия, Вам также необходимо заполнить бланк KAP. Это может позволить Вам добиться более низкого налогообложения по индивидуальной ставке, если она ниже, чем ставка налога на прибыль от капитала в размере 25 процентов.
Hinweis
Для убытков от обесцененных акций при чистом списании с депозита существуют специальные правила.
Какие доходы относятся к доходам от капитала?
Какие данные должны предоставить работники?
Доходы: Здесь указываются данные, которые работники должны внести в приложение N. Это касается служащих, рабочих, государственных служащих и пенсионеров. Пожалуйста, введите здесь данные из Вашей справки о подоходном налоге.
Расходы: В разделе «Расходы» Вы можете заявить свои расходы, связанные с профессиональной деятельностью. К ним относятся, например, расходы на рабочий кабинет, транспортные расходы и расходы на повышение квалификации.
Для супругов автоматически создаются два отдельных раздела для доходов и расходов.
Какие данные должны предоставить работники?
Обязаны ли Вы, как работник, подавать налоговую декларацию?
Если Вы как наемный работник получаете доходы от работы по найму (бланк N), Ваш работодатель ежемесячно вычитает из Вашей брутто-зарплаты подоходный налог, солидарный сбор и, при необходимости, церковный налог. Налоги перечисляются непосредственно в налоговую инспекцию. Таким образом, с точки зрения налогообложения, все было бы улажено, и Вам не нужно было бы подавать налоговую декларацию. Это также относится к не состоящим в браке работникам (налоговый класс I), которые не меняли место работы в течение года.
Обязательная оценка: Вы должны подать налоговую декларацию
Однако налоговые органы во многих случаях предполагают, что ежемесячные налоговые вычеты с доходов от трудовой деятельности были слишком низкими. Поэтому для многих работников существует законное обязательство подавать налоговую декларацию, так называемое обязательство по оценке или обязательная оценка.
Обязательство по подаче декларации регулируется законом
По этой причине § 46 Закона о подоходном налоге регулирует многочисленные случаи, в которых работники обязаны подавать налоговую декларацию:
-
Вы получили в течение года дополнительные доходы свыше 410 евро, которые не подлежали налогообложению с заработной платы. К ним относятся, например, гонорары, пенсии или аренда.
-
Вы получали заработную плату от нескольких работодателей одновременно в течение года.
-
Вы внесли в свою карточку заработной платы налоговые льготы (например, на расходы, специальные расходы, чрезвычайные расходы). Льготы должны быть проверены в рамках налоговой декларации. Исключение: Если это льгота для инвалидов, льгота для вдовцов или только количество детских льгот, Вы не обязаны подавать налоговую декларацию.
-
Вы и Ваш супруг(а) оба получаете заработную плату, и один из Вас был облагается по налоговому классу V или VI, или Вы оба выбрали факторный метод с комбинацией налоговых классов IV/IV.
- Вы получали в течение года выплаты, заменяющие заработную плату (например, пособие по уходу за ребенком, пособие по сокращению рабочего времени или пособие по безработице). Эти выплаты подлежат учету при определении налоговой ставки и могут увеличить личную налоговую ставку на оставшиеся доходы.
-
Вы получили от бывшего работодателя выходное пособие или вознаграждение за многолетнюю деятельность, для которого применялась льготная пятилетняя схема.
- Как разведенные или раздельно проживающие родители, Вы выбрали другое распределение учебного пособия или пособия по инвалидности для ребенка.
-
Вы получили специальные выплаты и в том же году сменили работодателя, и Ваш новый работодатель не учел данные предыдущего работодателя при расчете подоходного налога.
-
Ваш брак был расторгнут в течение года, или Ваш супруг(а) умер, и один из супругов снова вступил в брак в том же году.
-
Вы внесли в свою карточку заработной платы супруга с ограниченной налоговой ответственностью, который проживает в стране ЕС/ЕЭЗ.
-
Вы имеете место жительства или обычное пребывание за границей и подали заявление на неограниченную налоговую ответственность в Германии.
Примечание: С 01.01.2020 многие условия обязательной оценки также применяются к работникам с ограниченной налоговой ответственностью (§ 50 абз. 2 предложение 2 № 4c Закона о подоходном налоге, измененного "Законом о дальнейшем налоговом стимулировании электромобильности и внесении изменений в другие налоговые положения" от 12.12.2019).
Обязаны ли Вы, как работник, подавать налоговую декларацию?
Обязаны ли все лица, не являющиеся работниками, подавать налоговую декларацию?
Если Вы не получаете доход от работы по найму, Вы все равно должны подать налоговую декларацию при определенных условиях.
Самозанятые, предприниматели, арендодатели и пенсионеры обязаны подавать налоговую декларацию, если их доход превышает базовый необлагаемый налогом минимум. Таким образом, налоговая декларация обязательна для всех, если общий доход (доходы за вычетом расходов, связанных с доходами, и/или операционных расходов) превышает следующие значения:
Однако в других случаях также может быть целесообразно подать налоговую декларацию как самозанятый, предприниматель, арендодатель или пенсионер. Например, если Вы хотите заявить о переносе убытков, Вы должны подать налоговую декларацию за соответствующий налоговый год.
SteuerGo
С момента пенсионной реформы 2005 года все больше пенсионеров обязаны платить налоги и, возможно, подавать налоговую декларацию.
Обязаны ли все лица, не являющиеся работниками, подавать налоговую декларацию?
Кто должен заполнять бланк S для самозанятых лиц?
Самостоятельная деятельность осуществляется, в частности, лицами свободных профессий. Лицо свободной профессии — это тот, кто работает самостоятельно и несет личную ответственность, выполняя определенную профессиональную деятельность, указанную в § 18 абз. 1 Закона о подоходном налоге. Для свободных профессий требуется деятельность, для которой не обязательно должно предшествовать высшее образование. Достаточно, чтобы это было обучение научного характера. Это также может быть самообразование или знания, приобретенные в ходе профессиональной деятельности. Знания должны соответствовать уровню высшего образования.
(1) Лица свободных профессий — это, с одной стороны, лица, которые выполняют определенную деятельность (§ 18 абз. 1 № 1 Закона о подоходном налоге), а именно:
- научную, художественную, литературную, преподавательскую или воспитательную деятельность.
(2) Лица свободных профессий — это, с другой стороны, лица, которые занимаются определенной профессией из списка, которая прямо указана в Законе о подоходном налоге (§ 18 абз. 1 № 1 Закона о подоходном налоге):
- Медицинские профессии: врачи, стоматологи, натуропаты, дантисты, физиотерапевты.
- Юридические и экономические консультанты: адвокаты, нотариусы, патентные поверенные, аудиторы, налоговые консультанты, консультанты по экономике и бизнесу, присяжные бухгалтеры, налоговые поверенные.
- Технические и научные профессии: инженеры-геодезисты, инженеры, архитекторы, торговые химики, лоцманы.
- Медийные профессии: журналисты, фотокорреспонденты, переводчики, устные переводчики.
(3) Лица свободных профессий могут также быть лицами, которые занимаются аналогичной профессией, которая сопоставима с указанными профессиями из списка по характеру деятельности и уровню образования. Перечень свободных профессий в § 18 абз. 1 № 1 Закона о подоходном налоге не является исчерпывающим. Важно, чтобы деятельность осуществлялась руководящим и самостоятельным образом на основе собственных профессиональных знаний. Это относится, например, к следующим профессиям:
- Сиделки, диетологи, эрготерапевты, подологи, логопеды, ортоптисты, медицинские педикюристы, дипломированные массажисты и лечебные массажисты, медицинские купальщики, спасатели, зубные врачи, акушерки, психологические психотерапевты, детские и юношеские психотерапевты, консультанты по ЭВМ, бизнес-консультанты.
- Инженерия программного обеспечения, деятельность в качестве сетевого или системного администратора (решения Федерального финансового суда от 22.09.2009, VIII R 31/07, VIII R 63/06, VIII R 79/06).
(4) Деятельность, которая не может быть оценена как деятельность свободной профессии и не является коммерческим предприятием, относится к прочей самостоятельной деятельности. Характерной чертой здесь также является личный труд. Однако прочая самостоятельная деятельность осуществляется скорее эпизодически и только в исключительных случаях на постоянной основе (§ 18 абз. 1 № 3 Закона о подоходном налоге):
- Исполнители завещания, управляющие активами, члены наблюдательных советов, управляющие недвижимостью, конкурсные управляющие, доверенные лица, опекуны, администраторы наследства, посредники, интервьюеры для статистических ведомств, дневные матери, юридические опекуны и попечители и т. д.
Разграничение между коммерческой деятельностью и самостоятельной деятельностью часто бывает сложным, так как, например, в случае деятельности свободной профессии обычно также присутствует цель получения прибыли. Многие виды деятельности подпадают как под признаки деятельности свободной профессии, так и под признаки коммерческой деятельности. В этих случаях решающим критерием является интеллектуальная, творческая работа, которая является основой деятельности свободной профессии.
Кто должен заполнять бланк S для самозанятых лиц?
