Выберите "да", если Вы хотите учесть специальные амортизации для памятников архитектуры или зданий в зонах реконструкции.

Согласно ст. 7h Закона о подоходном налоге (EStG), для мероприятий в соответствии со ст. 177 Строительного кодекса (BauGB), проведенных на зданиях, расположенных в официально определенной зоне реконструкции или в зоне градостроительного развития, вместо амортизации, рассчитанной в соответствии со ст. 7, ч. 4 и 5 Закона о подоходном налоге (EStG), можно произвести повышенные специальные амортизации на работы по модернизации и ремонту.

Специальные амортизации включают:

• Здания в зонах реконструкции согласно ст. 7h Закона о подоходном налоге (EStG): для строительных мероприятий, начатых до 01.01.2004, производственные затраты могут быть распределены на 10 лет с ежегодным списанием 10 %.
• Для строительных мероприятий, начатых с 01.01.2004, производственные затраты могут быть списаны в первые 8 лет по 9 % и в следующие 4 года по 7 % в качестве расходов, связанных с получением дохода.
• Памятники архитектуры согласно ст. 7i Закона о подоходном налоге (EStG): регулирование как в ст. 7h Закона о подоходном налоге (EStG).

Выберите «да», если Вы хотите использовать специальные амортизации в соответствии с § 7b EStG для этого объекта аренды.

С помощью этой специальной амортизации Вы можете дополнительно к обычной амортизации (AfA) в течение четырех лет ежегодно списывать до 5 % от соответствующих затрат. Обычная амортизация (2 %) сохраняется.

• Заявление на строительство или уведомление о строительстве было подано в период с 01.01.2023 по 30.09.2029.
• Затраты на приобретение или строительство не должны превышать максимум 4.000 евро за квадратный метр жилой площади.
• Общие затраты (включая все строительные и дополнительные расходы) не должны превышать 5.200 евро/м².
• Квартира находится в Европейском Союзе (ЕС).
• Квартира сдается в долгосрочную аренду минимум на десять лет (с момента приобретения или завершения строительства).
• Здание соответствует стандарту энергоэффективности 40 с классом устойчивости – требуется соответствующий сертификат.

Примечание: Максимальная база для специальной амортизации составляет 2.000 евро за квадратный метр жилой площади.

Важно знать:

• Также может быть поддержана покупка новой квартиры – если договор купли-продажи заключен в год завершения строительства.
• Эта специальная амортизация считается так называемой помощью de minimis. Проверка пределов помощи необходима только для доходов от предпринимательской деятельности (например, от коммерческой деятельности или самозанятости). При чистой аренде проверка не требуется.
• Квартиры с заявлением на строительство или уведомлением о строительстве в 2022 году исключены из субсидии.

Примечание: В связи с ростом строительных затрат законодатель рассматривает возможность корректировки текущих пределов субсидий в размере 4.000 евро и 5.200 евро за м².

Амортизация в соответствии со ст. 7 ч. 4 Закона о подоходном налоге (EStG) начисляется следующим образом:

• Для зданий, построенных до 1 января 1925 года, 2,5 % в год
• Для зданий, построенных после 31 декабря 1924 года и до 1 января 2023 года, 2 % в год
• Для зданий, построенных после 31 декабря 2022 года, 3 % в год

от стоимости приобретения или производства здания. В исключительных случаях вы можете требовать более высокую амортизацию, если фактический срок полезного использования короче. Более короткий срок полезного использования должен быть обоснован и доказан.

В качестве исключения вы можете применить дегрессивную амортизацию для здания или квартиры в Германии или в стране ЕС/ЕЭЗ в соответствии со ст. 7 ч. 5 Закона о подоходном налоге (EStG).

Суммы следующие:

• До 1 января 1995 года: 8 лет по 5 % каждый, 6 лет по 2,5 % каждый, 36 лет по 1,25 % каждый
• До 1 января 1996 года (использование для проживания): 4 года 7 % каждый, 6 лет 5 % каждый, 6 лет 2 % каждый, 24 года 1,25 % каждый
• После 31 декабря 1995 года и до 1 января 2004 года (использование для проживания): 8 лет 5 % каждый, 6 лет 2,5 % каждый, 36 лет 1,25 % каждый
• После 31 декабря 2003 года и до 1 января 2006 года (использование для проживания): 10 лет 4 % каждый, 8 лет 2,5 % каждый, 32 года 1,25 % каждый

Расчет начинается с момента подачи заявления на строительство (в случае строительства) или юридически действительного заключения обязательного договора до указанной даты.

Вам необходимо определить амортизацию движимого имущества, которое не является зданием (например, встроенная кухня), в соответствии со ст. 7 ч. 1 Закона о подоходном налоге (EStG) на основе обычного срока полезного использования.

Небольшие активы стоимостью не более 800 евро (без учета НДС) могут быть полностью вычтены в год покупки.