Выберите "да", если Вы хотите учесть специальные амортизации для памятников архитектуры или зданий в зонах реконструкции.

Согласно ст. 7h Закона о подоходном налоге (EStG), для мероприятий в соответствии со ст. 177 Строительного кодекса (BauGB), проведенных на зданиях, расположенных в официально определенной зоне реконструкции или в зоне градостроительного развития, вместо амортизации, рассчитанной в соответствии со ст. 7, ч. 4 и 5 Закона о подоходном налоге (EStG), можно произвести повышенные специальные амортизации на работы по модернизации и ремонту.

Специальные амортизации включают:

• Здания в зонах реконструкции согласно ст. 7h Закона о подоходном налоге (EStG): для строительных мероприятий, начатых до 01.01.2004, производственные затраты могут быть распределены на 10 лет с ежегодным списанием 10 %.
• Для строительных мероприятий, начатых с 01.01.2004, производственные затраты могут быть списаны в первые 8 лет по 9 % и в следующие 4 года по 7 % в качестве расходов, связанных с получением дохода.
• Памятники архитектуры согласно ст. 7i Закона о подоходном налоге (EStG): регулирование как в ст. 7h Закона о подоходном налоге (EStG).

Wählen Sie "ja", wenn Sie Sonderabschreibungen nach § 7b EStG (Mietwohnungsneubau) für dieses Objekt erfassen möchten.

Nach § 7b EStG können für neue Mietwohnungen im Jahr der Anschaffung oder Herstellung sowie in den drei Folgejahren Sonderabschreibungen von jeweils bis zu 5 % der förderfähigen Bemessungsgrundlage zusätzlich zur linearen AfA nach § 7 Abs. 4 EStG geltend gemacht werden (BMF-Schreiben vom 21.09.2021).

Förderfähig sind Wohnungen, wenn

• der Bauantrag oder die Bauanzeige zwischen dem 1.1.2023 und 30.09.2029 erfolgt ist,
• die Herstellungs- oder Anschaffungskosten max. 4.000 Euro/m² betragen und
• die Gesamtkosten nicht über 5.200 Euro/m² liegen,
• die Wohnung in der EU liegt und mind. 10 Jahre vermietet wird (Anschaffungsjahr + 9 Jahre),
• und das Gebäude den Standard Effizienzhaus 40 mit Nachhaltigkeitsklasse erfüllt.

Die maximale Bemessungsgrundlage für die Sonderabschreibung beträgt 2.000 Euro/m² Wohnfläche.

Hinweis: Erwerb ist auch förderfähig, wenn der Kaufvertrag bis zum Jahresende der Fertigstellung abgeschlossen wird.

Wichtig: Die Sonderabschreibung stellt eine De-minimis-Beihilfe dar. Die Einhaltung der beihilferechtlichen Voraussetzungen ist jedoch nur erforderlich, wenn Sie Gewinneinkünfte erzielen. Bei Vermietungseinkünften entfällt diese Prüfung.

Tipp: Wohnungen mit Bauantrag oder Bauanzeige im Jahr 2022 sind vom § 7b EStG ausgeschlossen.

Gesetzgeber-Hinweis: Aufgrund steigender Baukosten könnte eine Anpassung der Fördergrenzen (4.000 Euro /5.200 Euro) notwendig werden.

Амортизация в соответствии со ст. 7 ч. 4 Закона о подоходном налоге (EStG) начисляется следующим образом:

• Для зданий, построенных до 1 января 1925 года, 2,5 % в год
• Для зданий, построенных после 31 декабря 1924 года и до 1 января 2023 года, 2 % в год
• Для зданий, построенных после 31 декабря 2022 года, 3 % в год

от стоимости приобретения или производства здания. В исключительных случаях вы можете требовать более высокую амортизацию, если фактический срок полезного использования короче. Более короткий срок полезного использования должен быть обоснован и доказан.

В качестве исключения вы можете применить дегрессивную амортизацию для здания или квартиры в Германии или в стране ЕС/ЕЭЗ в соответствии со ст. 7 ч. 5 Закона о подоходном налоге (EStG).

Суммы следующие:

• До 1 января 1995 года: 8 лет по 5 % каждый, 6 лет по 2,5 % каждый, 36 лет по 1,25 % каждый
• До 1 января 1996 года (использование для проживания): 4 года 7 % каждый, 6 лет 5 % каждый, 6 лет 2 % каждый, 24 года 1,25 % каждый
• После 31 декабря 1995 года и до 1 января 2004 года (использование для проживания): 8 лет 5 % каждый, 6 лет 2,5 % каждый, 36 лет 1,25 % каждый
• После 31 декабря 2003 года и до 1 января 2006 года (использование для проживания): 10 лет 4 % каждый, 8 лет 2,5 % каждый, 32 года 1,25 % каждый

Расчет начинается с момента подачи заявления на строительство (в случае строительства) или юридически действительного заключения обязательного договора до указанной даты.

Вам необходимо определить амортизацию движимого имущества, которое не является зданием (например, встроенная кухня), в соответствии со ст. 7 ч. 1 Закона о подоходном налоге (EStG) на основе обычного срока полезного использования.

Небольшие активы стоимостью не более 800 евро (без учета НДС) могут быть полностью вычтены в год покупки.