Как облагаются налогом прибыль и убытки от операций с биткойнами?
Криптовалюты, такие как Bitcoin, Ethereum или Litecoin, все чаще используются в качестве платежного средства, но по-прежнему являются в основном объектом спекуляции.
Федеральное министерство финансов опубликовало руководящие принципы налогообложения криптовалют (письмо BMF от 06.03.2025).
Важные налоговые принципы:
- Прибыль от продажи или обмена криптовалют облагается налогом, если между покупкой и продажей прошло не более одного года (§ 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG).
- Новое с 2024 года: прибыль остается необлагаемой налогом, если общий доход от частных сделок по продаже в календарном году составляет менее 1.000 евро (необлагаемая сумма).
- По истечении годового периода удержания продажа не облагается налогом, даже если криптовалюты ранее были сданы в аренду или использованы для стекинга.
- Повторная или обширная торговля криптовалютами может считаться коммерческой деятельностью и в этом случае облагается подоходным налогом в соответствии с § 15 EStG.
- Те, кто получает криптовалюту через майнинг или форжинг (создание блоков), как правило, получают коммерческий доход. При определенных условиях возможен также прочий доход (§ 22 Nr. 3 EStG) – например, при случайной деятельности.
- Правило о малых суммах: доход от таких услуг, как майнинг или стекинг, не облагается налогом, если он составляет в общей сложности менее 256 евро в год.
Aktuelle Rechtsprechung
Федеральный финансовый суд (BFH) в своем решении от 14 февраля 2023 года (IX R 3/22) постановил, что криптовалюты, такие как Bitcoin, Ethereum и Monero, считаются имущественными активами в соответствии с Законом о подоходном налоге.
Налогоплательщик в 2017 году получил прибыль в размере около 3,4 миллиона евро от торговли криптовалютами. BFH ясно дал понять, что эта прибыль подлежит обложению подоходным налогом, если продажа произошла в течение годового периода. Классификация как имущественный актив и налогообложение в соответствии с § 23 EStG конституционно допустимы.
Примечание: Налогообложение распространяется на все распространенные криптовалюты, а не только на Bitcoin. Решающее значение имеет период между покупкой и продажей, а также характер использования (частный или коммерческий).
Как облагаются налогом прибыль и убытки от операций с биткойнами?
Как облагаются налогом прибыль и убытки от продажи золота?
Если Вы продаете золотые монеты или слитки, это считается частной сделкой по продаже (§ 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG). Важно, как долго Вы владели золотом до продажи:
Продажа в течение 12 месяцев
Если Вы купили золото менее чем за год до продажи, прибыль до 600 евро в календарном году не облагается налогом. Важно: этот лимит в 600 евро является свободным лимитом, а не необлагаемой суммой. Это означает, что как только Ваша прибыль превысит 600 евро, вся прибыль облагается налогом как «прочие доходы» (§ 22 Nr. 2 EStG).
Убытки от таких сделок могут быть только зачтены против других прибылей от частных сделок по продаже – либо в том же году, либо в рамках переноса убытков на будущие или прошлые периоды.
Продажа через более чем 12 месяцев
Если между покупкой и продажей прошло более года, прибыль полностью освобождается от налога. Убытки в этом случае остаются неучтенными в налоговом отношении.
Пример: если Вы получили прибыль в размере 999 евро, налог не взимается. При прибыли в 1.000 евро или более вся сумма облагается налогом.
Прибыль от частных сделок по продаже должна быть указана в «Бланк SO» Вашей налоговой декларации – на обратной стороне. Однако подача этого приложения требуется только в том случае, если прибыль составляет не менее 600 евро.
Особые правила для супружеских пар
Свободный лимит в 600 евро действует на человека. Супруги не могут совместно получить 1.200 евро без налога. Если продажа осуществляется через общий счет, прибыль обычно распределяется поровну между обоими (запись в строке 47 Anlage SO).
Налогообложение Xetra-Gold и аналогичных продуктов
Некоторые облигации – такие как Xetra-Gold – предоставляют не деньги, а право на поставку физического золота. В налоговом отношении эти ценные бумаги теперь рассматриваются как настоящее золото.
Решение Федерального финансового суда по Xetra-Gold
Уже в 2015 году Федеральный финансовый суд (BFH) постановил, что продажа или погашение облигаций Xetra-Gold через более чем один год освобождается от налога. BFH уточнил, что облигация в налоговом отношении рассматривается как физическое золото (решения от 12.05.2015 – VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).
Это решение было подтверждено в 2020 году: прибыль от продажи таких облигаций не считается доходом от капитала в соответствии с § 20 EStG, а подпадает под частную сделку по продаже – с описанными выше налоговыми последствиями.
Новая судебная практика по золотым варрантам
Решением от 03.06.2025 (Az. VIII R 5/24) BFH постановил, что при погашении так называемых золотых варрантов может возникнуть налогооблагаемый доход от капитала – даже если требование не в деньгах, а выполняется путем поставки золота.
В конкретном случае истец приобрел сертификаты, которые при наступлении срока давали ему выбор: деньги или золотые варранты. Истец выбрал золото, зачислил его и позже продал. Налоговая служба посчитала это налогооблагаемым доходом.
Решение BFH
- Зачисление золотых варрантов на счет было налогово нейтральным.
- Позднейшее зачисление физического золота на металлический счет считалось налогооблагаемым погашением капитального требования (§ 20 Abs. 2 Satz 2 EStG).
- Решающее значение имела стоимость зачисленного золота за вычетом стоимости приобретения варрантов.
Эта правовая позиция была подтверждена и в аналогичных делах (решения BFH от 03.06.2025 – VIII R 23/24 и 01.07.2025 – VIII R 33/23).
Как облагаются налогом прибыль и убытки от продажи золота?
