Când sunt recunoscute costurile de relocare, în ciuda unei mici economii a timpului de călătorie?
Curtea Fiscală din Köln a pronunțat o hotărâre remarcabilă în favoarea contribuabililor. Deși nu a fost atinsă economia de timp de deplasare de cel puțin 1 oră, costurile de mutare au fost recunoscute ca cheltuieli profesionale. Costurile de mutare sunt deductibile fiscal dacă există motive profesionale, cum ar fi schimbarea angajatorului, o relocare sau ocuparea/eliberarea unei locuințe de serviciu.
Dar știați că chiar și cu o economie de timp de deplasare de mai puțin de o oră, o mutare poate fi determinată profesional? Acesta este cazul dacă mutarea duce la o "îmbunătățire semnificativă a condițiilor de muncă".
În cazul de față, locul de muncă a fost accesibil după mutare în mai puțin de 5 minute pe jos. Motivația profesională a constat în faptul că accesibilitatea locului de muncă fără mijloace de transport a dus la o îmbunătățire semnificativă a condițiilor de muncă (FG Köln din 24.2.2016, 3 K 3502/13).
Alte aspecte, cum ar fi eliminarea presiunii de timp și a stresului, au jucat un rol. De asemenea, a fost luată în considerare manipularea mai comodă a transportului de bagaje grele. Judecătorii financiari au subliniat că motivul privat al achiziționării de proprietăți nu este pus sub semnul întrebării de motivația profesională.
Sunteți în căutarea unei locuințe mai apropiate pentru a economisi timp și stres pe drumul spre muncă? Chiar și cheltuielile pentru căutare, dacă nu au succes, pot fi, în anumite condiții, revendicate ca (nereușite) costuri de mutare, cu condiția să se aștepte o economie zilnică de timp de deplasare de cel puțin o oră (FG Düsseldorf din 24.3.1994, EFG 1994 p. 652).
Curtea Fiscală din Hamburg a decis, de asemenea, că costurile de mutare pot fi determinate profesional dacă mutarea duce la o ușurare semnificativă a condițiilor de muncă, fără ca o economie de timp de deplasare să aibă loc sau să aibă loc o schimbare de loc de muncă. Acesta poate fi, de exemplu, cazul în care are loc o mutare pentru a amenaja un birou la domiciliu pentru fiecare soț (FG Hamburg, hotărârea din 23.02.2023, 5 K 190/22, recurs VI R 3/23).
Când sunt recunoscute costurile de relocare, în ciuda unei mici economii a timpului de călătorie?
Wann kann ich Umzugskosten als Werbungskosten absetzen?
Wenn Ihr Umzug beruflich bedingt ist, können Sie die daraus resultierenden Kosten als Werbungskosten abziehen. Ein beruflicher Grund ist zum Beispiel in folgenden Fällen gegeben:
- Ihr Arbeitgeber verlegt seinen Standort.
- Sie ziehen um, weil Sie den Arbeitgeber gewechselt haben.
- Ihr Arbeitgeber hat Sie versetzt.
- Sie verringern durch den Umzug die Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte erheblich. Dabei sollte sich die tägliche Fahrzeit um mindestens eine Stunde verringern.
- Sie beziehen oder räumen eine Dienstwohnung.
- Sie ziehen an den Arbeitsort, um eine doppelte Haushaltsführung zu beenden.
Hinweis
Aufwendungen des Steuerpflichtigen für einen Umzug in eine andere Wohnung, um dort (erstmals) ein Arbeitszimmer einzurichten, sind nicht als Werbungskosten abzugsfähig (BFH-Urteil vom 5.2.2025, VI R 3/23, BStBl 2025 II S. 650).
Wann kann ich Umzugskosten als Werbungskosten absetzen?
Ce costuri de mutare pot deduce?
Dacă mutarea este din motive profesionale, puteți deduce următoarele cheltuieli ca cheltuieli profesionale:
Costuri de transport
- Acestea includ cheltuielile pentru o firmă de mutări pentru toate bunurile mutate. De asemenea, taxele pentru semnele de interdicție de parcare la locul de încărcare sau descărcare pot fi deduse ca și costuri de transport.
- Dacă vă mutați fără o firmă de mutări, puteți deduce costurile pentru o mașină închiriată, inclusiv indemnizația pe kilometru, cheltuielile pentru utilizarea propriei mașini la rata forfetară de călătorie și costurile materialelor de ambalare. De asemenea, dacă plătiți prietenilor care vă ajută, aceste cheltuieli pot fi deduse.
Costuri de călătorie
- În ziua mutării, puteți deduce costurile de călătorie ca pentru o deplasare externă. Dacă folosiți mașina personală, puteți aplica indemnizația de 30 de cenți pe kilometru. Dacă folosiți transportul public, fiscul acceptă costurile reale cu dovadă.
- Pe durata mutării, puteți aplica indemnizațiile de masă pentru dumneavoastră și membrii gospodăriei care se mută cu dumneavoastră, la fel ca pentru o deplasare externă. Dacă puteți dovedi costuri de cazare pentru zilele de la încărcare până la descărcare, le puteți deduce și pe acestea.
Plăți duble de chirie
- Dacă din cauza perioadei de preaviz trebuie să plătiți chirie dublă, deși locuiți deja în noua locuință, puteți deduce plățile de chirie pentru vechea locuință ca cheltuieli profesionale, din ziua mutării până la sfârșitul contractului de închiriere.
- Aceasta se aplică și pentru costurile suplimentare. Dacă ați închiriat deja noua locuință, dar nu locuiți încă acolo, puteți deduce plățile de chirie pentru noua locuință ca cheltuieli profesionale.
Mobilier
- Cheltuielile pentru un aragaz sau sobe pentru fiecare cameră dintr-o locuință, care erau anterior acoperite prin sume forfetare, sunt incluse în noua indemnizație forfetară pentru alte cheltuieli de mutare (art. 10 BUKG) începând cu 1.6.2020 și nu mai sunt specificate separat. Eliminarea sumelor forfetare pentru sobe este necesară, deoarece încălzirea cu sobe nu mai este actuală și nu mai este relevantă în practică.
Meditații din cauza mutării
- Dacă din cauza transferului școlar al copiilor dumneavoastră sunt necesare meditații, puteți deduce costurile.
Indemnizație forfetară pentru alte cheltuieli de mutare
- Pe lângă aceste costuri reale, există o indemnizație forfetară pentru cheltuieli de mutare (sumă forfetară pentru alte cheltuieli de mutare), pentru care nu sunt necesare documente. Un tabel și o explicație detaliată sunt disponibile în secțiunea următoare.
Ce costuri de mutare pot deduce?
Welche Kosten deckt die Umzugskostenpauschale ab?
Bei einem Umzug aus beruflichen Gründen können Sie die Umzugskosten als Werbungskosten absetzen oder vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet bekommen. Dazu zählen neben den Transportkosten, Reisekosten, doppelten Mietzahlungen, Maklergebühren für eine Mietwohnung auch Kosten für sonstige Umzugsauslagen.
Während die erstgenannten Kosten in nachgewiesener Höhe absetzbar sind, können sonstige Umzugsauslagen mit einem Pauschbetrag - dem sogenannten Pauschbetrag für sonstige Umzugsauslagen, auch: Umzugskostenpauschale - geltend gemacht werden.
Aktuell hat das Bundesfinanzministerium die Umzugskostenpauschalen für berufliche Umzüge zum 1.3.2024 angehoben (BMF-Schreiben vom 28.12.2023).
Unter die Umzugspauschale fallen
- Trinkgelder für die Möbelpacker und andere Helfer. Hierunter fällt zum Beispiel auch, wenn Sie Ihre Freunde als Dank für die Hilfe nach dem Möbelschleppen zum Essen einladen.
- Fachgerechter An- und Abbau von Lampen, Einbauküche und anderen elektrischen Geräten.
- Fachgerechtes Anbringen und Ändern von Vorhängen, Gardinen, Rollos und deren Halterungen.
- Gebühren für die Ummeldung.
- Anzeigen für die Wohnungssuche etc.
- Kosten für Schönheitsreparaturen in der alten Wohnung, sofern Sie vertraglich zur Übernahme verpflichtet sind (aber nicht Schönheitsreparaturen in der neuen Wohnung, denn diese sind privat veranlasst).
Welche Kosten deckt die Umzugskostenpauschale ab?
Kann man auch Nachhilfeunterricht für die eigenen Kinder nach einem Umzug absetzen?
Ja, das ist möglich – unter bestimmten Voraussetzungen und bis zu einem festgelegten Höchstbetrag. Die Kosten gelten dann als Werbungskosten im Rahmen eines beruflich bedingten Umzugs.
Voraussetzungen für die steuerliche Absetzbarkeit
Die Kosten für Nachhilfeunterricht sind steuerlich absetzbar, wenn folgende Bedingungen erfüllt sind:
- Der Umzug ist beruflich veranlasst, z. B. durch Versetzung, Arbeitsplatzwechsel oder erstmalige Aufnahme einer beruflichen Tätigkeit.
- Es erfolgt ein Schulwechsel des Kindes, der zu einem nachgewiesenen Nachhilfebedarf führt.
- Der Bedarf an Nachhilfeunterricht muss belegt werden – z. B. durch eine Bescheinigung der Schule oder eine fachliche Stellungnahme.
- Neu seit 2020: Bei einem Bundeslandwechsel durch den Umzug wird die Notwendigkeit von Nachhilfe automatisch anerkannt, da unterschiedliche Lehrpläne angenommen werden.
Höhe der abziehbaren Kosten in 2025
Für Umzüge im Steuerjahr 2025 gilt:
Höchstbetrag für Nachhilfeunterricht: 1.286 Euro je Kind (BMF-Schreiben vom 28.12.2023 )
Der Betrag kann unabhängig von den tatsächlichen Kosten in voller Höhe angesetzt werden – sofern diese nicht überschritten werden und die Voraussetzungen erfüllt sind.
Beispiel
Familie Maier zieht im April 2025 aus beruflichen Gründen von Hamburg nach München. Ihre Tochter besucht dort ein neues Gymnasium. Aufgrund unterschiedlicher Lehrpläne in Bayern benötigt sie Nachhilfe in Mathematik und Englisch. Die Familie zahlt 1.500 Euro für professionellen Nachhilfeunterricht.
- In der Steuererklärung 2025 können 1.286 Euro als Werbungskosten im Rahmen der Umzugskosten angesetzt werden.
- Der darüber hinausgehende Betrag (214 Euro) bleibt steuerlich unberücksichtigt.
Nachweis & Eintragung in der Steuererklärung
- Reichen Sie eine Bescheinigung der Schule oder eine fachliche Stellungnahme mit ein, um die Notwendigkeit der Nachhilfe zu belegen.
- Tragen Sie die Kosten in der Anlage N Ihrer Steuererklärung unter dem Punkt „Umzugskosten“ als sonstige Umzugskosten ein.
- Bewahren Sie Rechnungen und Zahlungsnachweise gut auf – das Finanzamt kann diese anfordern.
Wichtiger Hinweis zur Frist
Der Nachhilfeunterricht sollte zeitnah nach dem Umzug beginnen – idealerweise innerhalb von 6 Monaten, um den Zusammenhang mit dem Umzug glaubhaft zu machen.
Tipp
Beachten Sie die neue Regelung zur Pauschalerhebung:
Für die Berechnung der Pauschalen ist nicht mehr der Tag des Möbeltransports entscheidend, sondern der Tag vor dem Einladen des Umzugsguts. (BMF-Schreiben vom 20.05.2020)
Fazit
Für beruflich veranlasste Umzüge im Jahr 2025 können Sie Nachhilfeunterrichtskosten bis zu 1.286 Euro je Kind als Werbungskosten geltend machen – wenn die genannten Voraussetzungen erfüllt sind. Damit unterstützt der Fiskus Eltern, die ihren Kindern nach einem Schulwechsel zusätzliche Lernunterstützung ermöglichen müssen.
Kann man auch Nachhilfeunterricht für die eigenen Kinder nach einem Umzug absetzen?
