Sind Unterhaltsleistungen Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen?
Sind Unterhaltsleistungen Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen?
Unterhaltsleistungen an Ihren geschiedenen oder dauernd getrenntlebenden Ehepartner können entweder als Sonderausgaben oder als außergewöhnliche Belastungen abgesetzt werden. Diese Entscheidung gilt für die gesamte Unterhaltsleistung, das heißt, Sie können nicht einen Teil als Sonderausgaben und den anderen Teil als außergewöhnliche Belastung angeben. Welche Variante günstiger ist, hängt vom individuellen Fall ab.
Sonderausgaben:
Bei höheren Unterhaltszahlungen empfiehlt sich oft der Abzug als Sonderausgaben, da die Steuerersparnis höher sein kann. Der Unterhaltspflichtige kann bis zu 12.096 Euro jährlich plus die übernommenen Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge des Unterhaltsempfängers absetzen. Allerdings muss der Empfänger zustimmen und die Zahlungen als Einkommen versteuern. Die Zustimmung erfolgt über die "Anlage U".
Außergewöhnliche Belastungen:
Der Abzug als außergewöhnliche Belastung ist einfacher, da keine Zustimmung des Ex-Partners erforderlich ist. Hier können Sie bis zu 11.784 Euro jährlich plus die für den Unterhaltsempfänger gezahlten Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge absetzen (Stand 2024).
Zusammenveranlagung im Trennungsjahr:
Im Jahr der Trennung ist die Zusammenveranlagung häufig steuerlich attraktiver. In diesem Fall sind Unterhaltszahlungen in dem Jahr nicht absetzbar.
Sind Unterhaltsleistungen Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen?
Wie viel der Unterhaltsleistungen an Ex-Ehegatten kann ich als Sonderausgaben absetzen?
Wie viel der Unterhaltsleistungen an Ex-Ehegatten kann ich als Sonderausgaben absetzen?
Unterhaltszahlungen an den Ex-Ehegatten können als Sonderausgaben abgesetzt werden, was als Realsplitting bezeichnet wird. Dadurch kann der Unterhaltszahler seine Zahlungen steuermindernd geltend machen, während der Empfänger diese als sonstige Einkünfte versteuern muss.
Um die Unterhaltsleistungen absetzen zu können, muss der Zahlende den Abzug beantragen und der Empfänger zustimmen sowie bestätigen, dass er die Zahlungen versteuert. Der Unterhaltszahler kann bis zu 13.805 Euro jährlich als Sonderausgaben absetzen. Dieser Höchstbetrag gilt auch, wenn nur ein Teil des Jahres Unterhaltszahlungen geleistet wird.
Besonderheiten:
- Wenn Sie zwei Ex-Ehegatten unterhalten müssen, gilt der Höchstbetrag von 13.805 Euro zweimal.
- Zusätzlich können die für die Kranken- und Pflegeversicherung des Unterhaltsempfängers gezahlten Beiträge abgesetzt werden. Diese Beiträge sind nicht im Höchstbetrag von 13.805 Euro enthalten, sondern können zusätzlich abgesetzt werden.
Beispiel
Herr X zahlt seiner Ex-Frau Unterhalt in Höhe von 600 Euro pro Monat. Sein zu versteuerndes Einkommen (zvE) beläuft sich auf 40.000 Euro pro Jahr.
Einkommensteuer ohne Realsplitting nach Grundtarif inkl. Solidaritätszuschlag:
- Einkommen: 40.000 Euro
- Einkommensteuer 2025: 7.320 Euro
Einkommensteuer mit Realsplitting nach Grundtarif inkl. Solidaritätszuschlag:
- Einkommen: 40.000 Euro
- abzüglich Unterhalt: 7.200 Euro
- zvE: 32.800 Euro
- Einkommensteuer 2025: 5.112 Euro
Steuerersparnis: 7.320 Euro - 5.112 Euro = 2.208 Euro
Wie viel der Unterhaltsleistungen an Ex-Ehegatten kann ich als Sonderausgaben absetzen?
Ce pot deduce ca plăți de întreținere către foștii soți?
Puteți deduce toate plățile de întreținere către fostul soț, indiferent dacă acesta utilizează cheltuielile în acest scop sau nu. Nu contează dacă efectuați plățile de întreținere voluntar sau sunteți obligat să le faceți.
Puteți deduce următoarele cheltuieli ca întreținere, atâta timp cât sunt plăți tipice de întreținere:
- Plăți regulate în numerar
- Bunuri
- Contribuții la asigurări
- Plăți unice
- Costuri variabile, de exemplu pentru încălzire, electricitate, apă
- Valoarea chiriei pentru casa sau apartamentul pus la dispoziție, la nivelul chiriei obișnuite
- Plăți pentru compensarea dezavantajelor fiscale suportate de beneficiar din cauza impozitării plăților de întreținere
- Plăți către terți în favoarea persoanei îndreptățite la întreținere (de exemplu, plăți de chirie direct către proprietar)
Hinweis
În cazul punerii la dispoziție gratuite a unui apartament, este vorba de întreținere în natură, care poate fi luată în considerare la realsplitting la nivelul chiriei obișnuite. Chiria obișnuită se aplică chiar dacă părțile au convenit, din punct de vedere al dreptului la întreținere, un avantaj locativ mai mic (decizia BFH din 29.6.2022, X R 33/20). Cu toate acestea, BFH face următoarea precizare: Dacă copiii comuni rămân în apartamentul pus la dispoziție, avantajul locativ care le revine nu este luat în considerare la plățile de întreținere deductibile conform § 10 alin. 1a nr. 1 EStG.
Există o altă particularitate la care BFH face referire: Punerea la dispoziție a unui apartament pentru fostul soț sau soțul de care sunteți separat permanent poate fi, de asemenea, bazată pe un raport juridic oneros. Cu alte cuvinte: nu este vorba de întreținere, ci de o "adevărată" închiriere. Aceasta nu intră sub incidența § 10 alin. 1a nr. 1 EStG, adică realsplitting, ci trebuie evaluată ca venituri din închiriere și leasing, ca în cazul unei închirieri către terți.
În cazul litigiului, BFH a evaluat acordul privind consecințele separării și divorțului astfel încât nu s-a dorit o închiriere în sensul clasic, ci întreținere în natură. Totuși, acest lucru poate fi diferit în cazuri individuale, în special dacă se menționează explicit "închirierea spațiului de locuit" sau dacă în textul contractului apar termenii "chirie" sau "plată".
Ce pot deduce ca plăți de întreținere către foștii soți?
Ce nu pot deduce ca plăți de întreținere către foștii soți?
Desigur, nu toate plățile către fostul soț pot fi deduse ca cheltuieli speciale. Acestea includ, de exemplu, cadourile pe care le faceți fostului partener cu ocazia sărbătorilor (zi de naștere, Crăciun etc.). De asemenea, pensiile alimentare pentru copii nu sunt deductibile.
Acestea ar trebui să fie acoperite de alocația pentru copii sau de sumele forfetare pentru copii. Plățile și prestațiile care rezultă din compensarea câștigurilor nu sunt, de asemenea, deductibile (de exemplu, preluarea unui autoturism). Același lucru este valabil și pentru costurile legale și judiciare care apar pentru a obține acordul fostului soț pentru real splitting.
Ce nu pot deduce ca plăți de întreținere către foștii soți?
Cum pot deduce plățile de întreținere către fostul soț/fosta soție?
Pentru a deduce plățile de întreținere către fostul soț sau partenerul separat permanent ca cheltuieli speciale, este necesar consimțământul acestuia. Deoarece beneficiarul plăților trebuie să le declare ca "alte venituri".
Consimțământul trebuie dovedit prin depunerea "Anlage U" la biroul fiscal. Acesta este valabil pe termen nelimitat până la revocare. Persoana obligată la întreținere trebuie să depună anual formularul Anlage U la biroul fiscal. Cererea este apoi obligatorie pentru acel an. Revocarea acordului pentru Realsplitting trebuie să fie la biroul fiscal înainte de începutul anului calendaristic pentru care Realsplitting nu mai trebuie să se aplice.
Consimțământul nu trebuie obținut și depus anual de către beneficiarul întreținerii, așa cum este cazul cererii. Dacă consimțământul este deja la biroul fiscal și nu a fost revocat, faceți bifa necesară în secțiunea B la locul corespunzător.
Tipp
Ca beneficiar al întreținerii, ar trebui să condiționați consimțământul pentru Realsplitting de obligația persoanei care plătește întreținerea de a compensa toate dezavantajele fiscale și non-fiscale care vă revin din impozitarea plăților de întreținere.
Cum pot deduce plățile de întreținere către fostul soț/fosta soție?
Ce plăți de întreținere trebuie menționate aici?
Plățile de întreținere către fostul soț pot fi deduse ca cheltuieli speciale până la suma maximă de 13.805 Euro. În schimb, beneficiarul trebuie să impoziteze aceeași sumă ca alte venituri (așa-numita divizare reală limitată).
Dacă, în calitate de plătitor de întreținere, plătiți și contribuții la asigurarea de sănătate și îngrijire pentru fostul soț - fie direct fostului soț (deoarece acesta este titularul poliței), fie direct companiei de asigurări (deoarece dumneavoastră sunteți titularul poliței) -, plățile contribuțiilor reprezintă plăți suplimentare de întreținere în cadrul divizării reale, care pot fi deduse peste suma maximă de 13.805 Euro.
Se pot deduce ca cheltuieli speciale sau se impozitează ca alte venituri
- Întreținerea în numerar,
- Beneficii în natură, în special valoarea locuinței puse la dispoziția fostului soț. Dacă nu percepeți chirie, se pare că este o "utilizare gratuită". Dacă puneți la dispoziția fostului soț locuința în baza unui acord de întreținere și astfel se reduce obligația dumneavoastră de întreținere în numerar, puteți deduce toate cheltuielile în cadrul divizării reale ca cheltuieli speciale.
- Plăți pentru compensarea dezavantajelor fiscale și non-fiscale care apar beneficiarului din cauza impozitării plăților de întreținere,
- Contribuții la asigurările fostului soț,
- Plăți de chirie și preluarea altor costuri curente ale locuinței în favoarea fostului soț,
- Preluarea costurilor de consultanță fiscală pentru fostul soț.
Nu sunt deductibile ca cheltuieli speciale
- Costuri de avocat și judecată care vă apar pentru acordul fostului soț la divizarea reală.
- Cheltuieli pentru înmormântarea fostului soț și pentru achiziționarea unui drept de mormânt.
Ce plăți de întreținere trebuie menționate aici?
