Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Pot solicita scutiri fiscale și în calitate de chiriaș?
Da, deoarece nu trebuie să fiți proprietarul locuinței pentru a putea solicita cheltuielile.
Persoanele care doresc să beneficieze de reduceri fiscale pentru servicii prestate în gospodărie sau lucrări de meșteșugari nu trebuie să fie comanditarii măsurii efectuate. Astfel, chiriașii pot solicita costuri pentru servicii comandate de proprietar și plătite de ei prin costurile de operare.
Dacă proprietarul a comandat servicii prestate în gospodărie și lucrări de meșteșugari, chiriașii pot solicita reduceri fiscale pentru sumele plătite ca și costuri de operare, și aici în cadrul limitelor maxime menționate.
Cu decontul costurilor de operare ale locuinței se pot economisi corect impozite, deoarece multe poziții pot reduce povara fiscală ca servicii prestate în gospodărie sau lucrări de meșteșugari. În cazul costurilor de operare, acestea se referă în special la pozițiile
- Întreținerea grădinii
- Curățenia casei
- Activități de paznic
- Taxe de coșerit
- Întreținerea liftului.
Certificat conform § 35a
Pentru a revendica dreptul fiscal la administrația financiară, chiriașul are nevoie de un certificat de la proprietar care să conțină informațiile relevante. De obicei, decontul obișnuit al costurilor de operare nu este suficient. Chiriașii au însă un drept legal la un astfel de certificat.
Notă: Dacă locuiți cu chirie, puteți beneficia suplimentar de reduceri fiscale pentru relații de muncă în gospodărie sau lucrări de meșteșugari, dacă le-ați comandat personal și au fost efectuate în locuința dumneavoastră.
Curtea Federală de Finanțe (BFH) a clarificat recent că chiriașii pot solicita fiscal cheltuieli pentru servicii prestate în gospodărie și lucrări de meșteșugari conform § 35a EStG, chiar dacă nu au încheiat personal contractele (BFH-Urteil din 20.04.2023, VI R 24/20). Dacă administrația financiară solicită dovezi corespunzătoare, se recomandă solicitarea unui certificat de la proprietar conform Anexa 2 a scrisorii BMF din 9.11.2016.
În cazul în care proprietarul refuză eliberarea certificatului sau solicită dovezi suplimentare, cum ar fi facturi de meșteșugari, chiriașul se poate baza pe dreptul său de a consulta documentele conform § 259 alin. 1 BGB. Conform jurisprudenței constante a Curții Federale de Justiție, chiriașul are dreptul de a consulta, fotografia, scana sau copia documentele. Pentru locuințele cu preț reglementat, § 29 alin. 2 teza 1 din Regulamentul de determinare a chiriei permise permite chiar realizarea de copii contra cost (BGH-Urteil din 8.3.2006, VIII ZR 78/05).
(2024): Pot solicita scutiri fiscale și în calitate de chiriaș?
Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?
Pentru a solicita reducerea fiscală conform § 35a EStG (servicii prestate în gospodărie, lucrări de meșteșugari și cheltuieli de îngrijire), trebuie îndeplinite anumite condiții și prezentate dovezi.
1. Facturi și dovezi de plată
Furnizorul de servicii trebuie să emită o factură corectă, în care costurile de muncă și materialele sunt detaliate separat. Sunt eligibile doar costurile de muncă, utilaje și transport, precum și TVA aferentă. Plata trebuie efectuată prin transfer bancar, plățile în numerar nu sunt acceptate.
2. Servicii prestate în gospodărie și cheltuieli de îngrijire
Serviciile prestate în gospodărie includ, pe lângă sarcini clasice precum curățenia sau lucrările de grădinărit, și îngrijirea la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire. Din 2009, nu este necesară o dovadă a gradului de îngrijire.
3. Lipsa decontului de cheltuieli de întreținere
Dacă nu aveți încă decontul de cheltuieli de întreținere pentru anul fiscal curent, puteți solicita decontul anului precedent. Contează anul în care ați primit decontul.
4. Hotărâri judecătorești privind costurile de îngrijire
Hotărârea BFH din 3 aprilie 2019 (îngrijirea staționară nu este deductibilă, nr. dosar: VI R 19/17)
Curtea Federală Fiscală a decis în 2019 că sunt deductibile doar costurile pentru propria îngrijire sau cazare într-un cămin. Dacă copiii suportă costurile pentru îngrijirea staționară a părinților lor, acestea nu sunt deductibile fiscal.
Hotărârea FG Berlin-Brandenburg din 11 decembrie 2019 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, nr. dosar: 3 K 3210/19)
Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a decis că costurile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor sunt deductibile dacă îngrijirea are loc în gospodăria contribuabilului.
Hotărârea BFH din 12 aprilie 2022 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, îngrijirea staționară nu este în continuare deductibilă, nr. dosar: VI R 2/20)
BFH a decis în 2022 că și îngrijirea ambulatorie în gospodăria părinților este deductibilă, cu condiția ca copilul să fie obligat prin contract. Costurile pentru îngrijirea staționară rămân nedeductibile fiscal.
(2024): Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?
Ce cheltuieli sunt eligibile?
Cheltuielile eligibile includ salariul brut sau remunerația (pentru "minijob-uri") și contribuțiile la asigurările sociale suportate de angajator, impozitul pe salarii inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, contribuțiile la asigurarea de accident, taxele conform legii de compensare a cheltuielilor (U 1 și U 2).
(2024): Ce cheltuieli sunt eligibile?
Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit
Serviciul trebuie să fi fost efectuat în gospodăria persoanei impozabile. Această condiție nu se aplică, de exemplu, în cazul
- îngrijirii și supravegherii persoanelor bolnave, vârstnice și care necesită îngrijire într-un centru de zi,
- reparării obiectelor de uz casnic la sediul companiei de reparații,
- colectării deșeurilor (valorificarea sau eliminarea deșeurilor are loc în afara gospodăriei)
Gospodăria trebuie să se afle în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European. Dacă cheltuielile persoanei impozabile se referă la mai multe gospodării (de exemplu, reședința principală și casa de vacanță), suma maximă este deductibilă o singură dată în total.
Nu sunt eligibile cheltuielile care au fost deja luate în considerare pentru reducerea impozitului conform altor reglementări ale Legii impozitului pe venit ca cheltuieli de afaceri, cheltuieli profesionale, cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare.
Particularitate pentru proprietarii de locuințe: Reducerea fiscală este acordată proprietarilor de locuințe care își folosesc locuința proprie, chiar dacă comunitatea sau administratorul este angajatorul sau clientul. Și anume proporțional cu cota lor de coproprietate.
Müllabfuhrgebühren
Costurile pentru colectarea deșeurilor nu pot fi în prezent luate în considerare ca serviciu casnic în declarația dumneavoastră fiscală. Acest lucru se bazează pe o hotărâre a Tribunalului Fiscal din Köln din 26 ianuarie 2011 (4 K 1483/10, EFG 2011 p. 978 nr. 11).
Motivul este că serviciul principal nu este prestat în limitele proprietății dumneavoastră. Serviciul real nu constă în colectarea deșeurilor, ci în eliminarea și valorificarea ulterioară a acestora. Golirea și transportul deșeurilor sunt considerate activități de sprijin. Recent, Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat acest punct de vedere (hotărârea din 24 februarie 2022, 6 K 1946/21 E). Totuși, o revizuire depusă a fost respinsă din motive procedurale, nu din motive de fond. Acest lucru înseamnă că problema nu este încă clarificată definitiv.
(2024): Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit
