Ce particularități se aplică serviciilor de îngrijire și asistență?
Serviciile conexe gospodăriei includ și îngrijirea și supravegherea la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire, efectuate de servicii de îngrijire mobile sau de personal de îngrijire independent, fie în gospodăria persoanei care necesită îngrijire, fie în gospodăria persoanei care îngrijește.
Astfel de servicii de îngrijire și supraveghere pot fi deduse din impozitul datorat ca parte a serviciilor conexe gospodăriei, până la 20.000 Euro cu 20%, maximum 4.000 Euro pe an.
Spre deosebire de perioada de până în 2008, acum nu mai sunt necesare o constatare și o dovadă a nevoii de îngrijire, precum și o distincție între gradele de îngrijire. Este suficient să se utilizeze servicii de îngrijire de bază, adică îngrijirea directă a persoanei (igienă personală, alimentație și mobilitate) sau supraveghere.
În 2019, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate - contrar atitudinii generoase a fiscului - că reducerea fiscală conform § 35a EStG se acordă doar pentru cheltuielile suportate de un contribuabil pentru propria sa cazare într-un cămin sau pentru propria sa îngrijire. În schimb, avantajul fiscal este exclus pentru cheltuielile pe care le suportă pentru o altă persoană, adică atunci când copiii preiau costurile pentru părinții lor (decizia BFH din 3.4.2019, VI R 19/17).
Câteva luni după decizia BFH, Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg s-a ocupat, de asemenea, de preluarea costurilor de îngrijire pentru un părinte. De data aceasta nu era vorba despre preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară, adică pentru cazarea într-un cămin, ci despre preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie. Tribunalul Fiscal a decis astfel: § 35a EStG favorizează - dacă este cazul - doar cheltuielile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în propria gospodărie a contribuabilului (adică a persoanei care îngrijește), nu însă pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în gospodăria acestora (decizia BFH din 11.12.2019, 3 K 3210/19). Cu toate acestea, a fost permisă explicit revizuirea. Și acum există decizia pozitivă a BFH.
În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis astfel: Reducerea fiscală conform § 35a alin. 2 teza 2 prima propoziție EStG poate fi solicitată și de contribuabilii care au suportat cheltuieli pentru îngrijirea și supravegherea ambulatorie a unei terțe persoane. Prin urmare, copiii pot deduce costurile pentru îngrijirea ambulatorie a părinților lor, dacă au suportat aceste costuri. Acest lucru este valabil și dacă serviciile de îngrijire și supraveghere nu sunt prestate în propria gospodărie a contribuabilului, ci în gospodăria persoanei îngrijite sau supravegheate (decizia BFH din 12.4.2022, VI R 2/20).
Cu toate acestea, BFH complică situația, deoarece menține decizia sa din 2019 menționată mai sus. Face o distincție între preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară (= în continuare nedeductibilă) și preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie (= deductibilă), unde în al doilea caz contează cine a încheiat contractul de îngrijire. Doar dacă plătitorul, de obicei fiica sau fiul, este obligat contractual, adică plătește pentru o datorie proprie, costurile sunt deductibile. Dacă se plătește pentru datoria persoanei îngrijite, adică a tatălui sau mamei, deoarece aceștia au încheiat contractul de îngrijire, este vorba de cheltuieli terțe fără relevanță fiscală.
