Ce sunt tranzacțiile de vânzare private?
Tranzacții de vânzare private sunt considerate alte venituri și sunt reglementate de art. 23 din Legea impozitului pe venit (EStG). Acestea implică vânzarea anumitor bunuri, unde câștigurile devin impozabile în anumite condiții.
Ce tranzacții sunt considerate tranzacții de vânzare private?
Tranzacțiile de vânzare private includ în special următoarele tipuri de vânzări:
1. Vânzarea de imobile utilizate de terți
Dacă vindeți o proprietate care nu este utilizată personal (de ex. închiriată) în termen de zece ani de la achiziție, câștigul din vânzare este impozabil.
2. Vânzarea altor bunuri private
Bunurile private vândute în termen de un an de la achiziție pot fi, de asemenea, impozabile. Aceste bunuri includ, printre altele:
- Lingouri și monede de aur
- Valute (valute străine)
- Mijloace de transport închiriate
Dacă obțineți venituri din aceste bunuri (de ex. prin închiriere), perioada de speculație se prelungește la zece ani.
Excepții: Alte tipuri de venituri și capital
Nu sunt considerate tranzacții de vânzare private câștigurile sau pierderile care pot fi deja atribuite unui alt tip de venit. În special, vânzarea de valori mobiliare și capital nu intră sub incidența acestei reglementări. Aceste câștiguri sunt impozitate cu impozitul reținut la sursă.
Criptomonede și tranzacții de vânzare private
Și criptomonedele precum Bitcoin și Ethereum sunt considerate tranzacții de vânzare private conform art. 23 alin. 1 nr. 2 EStG. Cele mai importante reglementări sunt:
- Vânzare în termen de un an: Dacă vindeți sau schimbați criptomonede în termen de un an de la achiziție, câștigul este impozabil dacă depășește 600 Euro.
- Scutire de impozit după un an: Dacă dețineți criptomonedele mai mult de un an, vânzarea este scutită de impozit, chiar dacă au fost utilizate în scopuri precum lending sau staking.
Reglementări speciale pentru criptomonede
Ministerul Federal de Finanțe a clarificat impozitarea criptomonedelor și a token-urilor digitale într-o scrisoare din 10 mai 2022. Iată câteva puncte importante:
- Tranzacții de vânzare private: Criptomonedele vândute în termen de un an sunt supuse impozitării dacă câștigul depășește 600 Euro.
- Active de afaceri și comerț comercial: Dacă criptomonedele sunt tranzacționate regulat sau utilizate intensiv, acestea pot fi considerate active de afaceri, ceea ce schimbă tratamentul fiscal.
- Crearea de blocuri prin mining sau forging: Aceste activități nu sunt considerate administrare privată a activelor și sunt văzute ca activitate comercială.
- Venituri din crearea de blocuri: Veniturile din crearea de blocuri sunt impozabile dacă depășesc 256 Euro pe an.
Jurisprudența privind criptomonedele
Curtea Federală de Finanțe (BFH) a decis la 14 februarie 2023 că câștigurile din vânzarea de criptomonede realizate în termen de un an sunt impozitate ca tranzacții de vânzare private (decizia BFH din 14.2.2023, IX R 3/22). Criptomonedele precum Bitcoin, Ethereum și Monero sunt considerate bunuri și sunt impozabile în cazul câștigurilor speculative.
