Afacerile pe termen lung: Este neconstituțională limitarea compensării pierderilor?
Din 1 ianuarie 2021 se aplică restricții stricte pentru compensarea pierderilor din tranzacții futures. Acestea pot fi compensate anual doar până la 20.000 Euro cu câștiguri din tranzacții futures și opțiuni. Pierderile mai mari pot fi reportate pentru anii următori, dar tot până la această limită maximă. Compensarea cu alte venituri din capital sau alte venituri este exclusă (§ 20 Abs. 6 Satz 5 EStG). Această reglementare a fost introdusă prin Legea anuală a impozitului 2020.
Decizii judecătorești actuale
Curtea Fiscală din Rheinland-Pfalz și-a exprimat în decembrie 2023 îndoieli semnificative cu privire la constituționalitatea acestei restricții (decizia din 05.12.2023, 1 V 1674/23). De asemenea, Curtea Federală Fiscală (BFH) a confirmat aceste preocupări. În cazul judecat, un contribuabil a obținut în 2021 câștiguri din tranzacții futures în valoare de 250.631 Euro, dar a suferit și pierderi de 227.289 Euro. Biroul fiscal a permis compensarea a doar 20.000 Euro din pierderi, restul de 207.289 Euro urmând să fie reportați pentru anii următori.
Instanțele pun din ce în ce mai mult sub semnul întrebării dacă această reglementare respectă principiul impozitării în funcție de capacitatea contributivă. Contribuabilii ar putea compensa doar părți mici din pierderile lor timp de ani de zile, ceea ce ar putea constitui un dezavantaj.
Relevanța Curții Constituționale Federale
Curtea Constituțională Federală examinează în prezent constituționalitatea compensării pierderilor în tranzacții cu acțiuni (Az. 2 BvL 3/21). O decizie în acest caz ar putea avea, de asemenea, impact asupra tranzacțiilor futures. Dacă reglementarea privind acțiunile este considerată neconstituțională, acest lucru ar putea fi valabil și pentru tranzacțiile futures.
Hotărâri diferite în jurisprudență
Jurisprudența este neunitară. În timp ce Curtea Fiscală din Rheinland-Pfalz și BFH își exprimă îngrijorările, Curtea Fiscală din Baden-Württemberg nu vede probleme constituționale într-o hotărâre din aprilie 2024 (hotărârea din 29.04.2024, 10 K 1091/23). Împotriva acestei hotărâri a fost deja depus un recurs la BFH (Az. VIII R 11/24).
Concluzie: Dezvoltări importante pentru contribuabili
În prezent, se aplică limitarea compensării pierderilor la 20.000 Euro pe an. Cu toate acestea, deciziile viitoare ale Curții Constituționale Federale sau ale BFH ar putea schimba situația. Contribuabilii afectați ar trebui să urmărească îndeaproape evoluțiile și să depună contestații împotriva deciziilor fiscale pentru a se referi la procedurile în curs.
