SteuerGo FAQs

Despăgubiri: Cele mai importante informații despre regula de o cincime

Încetarea anticipată a relației de muncă de către angajator este de obicei dureroasă pentru angajatul afectat. Pentru o despărțire amiabilă, angajatul este adesea răsplătit cu o strângere de mână de aur. Ca compensație pentru pierderea locului de muncă, se acordă o compensație, care este, de asemenea, luată în considerare cu un avantaj fiscal la impozitare.

De la ce sumă de compensație se pornește?

Conform § 1a Legea privind protecția împotriva concedierii (KSchG), toți angajații au dreptul la o compensație în cazul unei concedieri din motive economice. O ofertă voluntară de compensație trebuie transmisă angajatului împreună cu concedierea. Cu toate acestea, condiția pentru a primi compensația este ca angajatul să nu conteste concedierea. Valoarea compensației se bazează pe numărul de ani de muncă în cadrul companiei.

De obicei, există dreptul la o jumătate de salariu lunar pentru fiecare an de muncă. Astfel, pentru o activitate de zece ani în cadrul companiei, există dreptul la o sumă echivalentă cu salariul a cinci luni. La aceasta se adaugă drepturile din beneficiile în natură ale angajatorului. Dacă au fost puse la dispoziție un vehicul de serviciu sau un laptop de serviciu, valoarea de utilizare trebuie adăugată la calculul compensației. Desigur, sunt posibile și compensații mai mici sau mai mari, dar în acest caz nu mai este vorba de o concediere din motive economice, ci de un contract de lichidare sau de compensație.  

Tratamentul fiscal al regulii de o cincime

Din 2001, nu mai este necesar să solicitați aplicarea regulii de o cincime. Biroul fiscal verifică automat dacă pentru dumneavoastră este mai avantajoasă impozitarea normală sau impozitarea redusă conform regulii de o cincime.

Important: Dacă o compensație sau o remunerație pentru activitate de mai mulți ani a fost impozitată de angajator conform regulii de o cincime, sunteți obligat să depuneți o declarație fiscală.

Astfel se calculează datoria fiscală cu regula de o cincime

• Partea impozabilă a veniturilor extraordinare (compensație, bonus de jubileu, remunerație pentru activitate de mai mulți ani etc.) este dedusă din venitul impozabil.
• Impozitul pe venit pentru venitul impozabil rămas se calculează conform tarifului fiscal aplicabil.
• Compensația se împarte la 5 și o cincime se adaugă la venitul impozabil rămas.
• Impozitul pe venit pentru sumă se calculează din nou conform tarifului fiscal.
• Se calculează diferența dintre cele două sume de impozit și aceasta se înmulțește cu 5.
• Rezultatul este impozitul pe venit pentru veniturile extraordinare.

Un angajat căsătorit primește în anul 2024 o compensație de 50.000 Euro. Venitul impozabil este de 70.000 Euro. Venitul impozabil este majorat cu o cincime din compensație (adică 10.000 Euro):

•  Impozit pe venit (tarif de împărțire) pentru 70.000: 11.850 Euro
•  Impozit pe venit (tarif de împărțire) pentru 80.000: 14.990 Euro
•  Diferență 3.140 Euro
•  Impozit pe venit pentru compensație: (3.140 Euro x 5 =) 15.700 Euro
•  Impozit pe venit total: (11.850 Euro + 15.700 Euro=) 27.550 Euro

Se aplică regula de o cincime și în cazul unei demisii proprii?

Tribunalul Fiscal din Münster a decis în 2017 că o compensație este, de asemenea, supusă unui avantaj fiscal conform regulii de o cincime, conform § 34 alin. 2 EStG, chiar dacă angajatul a încheiat contractul de reziliere din proprie inițiativă. În cazul judecat, angajatul se afla sub presiunea reală semnificativă cerută de jurisprudența BFH la momentul încheierii contractului de reziliere, deoarece acționa într-o situație de conflict pentru a evita disputele privind continuarea relației de muncă și promovarea dorită (FG Münster din 17.3.2017, 1 K 3037/14 E).

Actual, BFH a împărtășit acest punct de vedere și a respins recursul administrației fiscale. Prin urmare, se aplică următoarele: Dacă angajatorul plătește o compensație unui angajat în cadrul rezilierii (amiabile) a relației de muncă, constatarea faptică a presiunii reale asupra angajatului este, de obicei, inutilă (BFH, hotărârea din 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709